做账实操-康养一体养老院企业账务处理示例

做账实操11/11会计实操文库做账实操-康养一体养老院企业账务处理示例‌一、收入核算‌‌基础服务收入‌‌床位费收入‌（含护理服务）：借：银行存款300,000贷：主营业务收入—床位费收入300,000（按协议收取的长期床位费，含基础护理服务）‌‌康复医疗收入‌（如理疗、术后护理）：借：应收账款—XX客户80,000贷：主营业务收入—康复医疗服务收入80,000（按服务项目分期确认收入）‌‌其他收入‌‌政府补贴收入‌（符合免税政策的运营补助）：借：银行存款200,000贷：其他收益—政府补助收入200,000（需单独核算并备案免税资格）‌‌捐赠收入‌（限定用于医疗设备购置）：借：银行存款50,000贷：递延收益—限定性捐赠50,000（需按捐赠协议用途使用资金）‌‌二、成本与费用核算‌‌直接成本‌‌人工成本‌（护理人员、康复师工资）：借：主营业务成本—人工成本180,000贷：应付职工薪酬180,000（按部门归集护理与医疗人员工资）‌‌医疗耗材‌（药品、康复器械）：借：主营业务成本—医疗耗材40,000贷：库存物资—医疗用品40,000（需定期盘点并匹配领用记录）‌‌间接费用‌‌固定资产折旧‌（医疗设备、康复器械）：月折旧额（100万元设备，5年直线法，残值5%）：借：管理费用—折旧费用15,833贷：累计折旧—医疗设备15,833（需区分免税与非免税资产折旧）‌‌水电及维修费‌：借：管理费用—水电费12,000—设备维修费8,000贷：银行存款20,000（按实际使用部门分摊费用）‌‌三、固定资产与税务处理‌‌资产购置‌‌医疗设备采购‌（含增值税进项税额）：借：固定资产—医疗设备1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000（进项税额可全额抵扣非免税业务销项税）‌‌税务处理要点‌‌增值税免税‌：符合政策的养老服务收入免征增值税，需单独核算免税销售额‌‌进项税额转出‌：免税服务对应的进项税额需按比例转出（如免税收入占比30%，则转出30%进项税）‌‌四、特殊业务处理‌‌非正常损失‌（如医疗设备损坏）：（1）核销资产（原值50,000元，已提折旧30,000元）：借：固定资产清理20,000累计折旧30,000贷：固定资产—医疗设备50,000（2）保险赔付：借：其他应收款—保险公司15,000营业外支出5,000贷：固定资产清理20,000（需留存维修记录和保险协议备查）‌‌实务提示‌：‌成本分摊‌：康养业务中医疗与非医疗成本需分设明细科目，避免混合核算‌‌票据管理‌：免税收入对应的采购发票需单独归档，便于税务核查‌‌政策衔接‌：康复医疗收入若涉及医保结算，需设置“应收医保款”科目跟踪回款‌注：实际操作需结合《企业会计准则》及民政部《养老机构管理办法》调整‌会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业