做账实操-半导体照明有限公司账务处理示例

做账实操做账实操-半导体照明有限公司账务处理示例一、采购业务原材料采购购入

LED

芯片

200

万颗（单价

0.5

元/颗，含税价

113

万元，税率

13%），款项已支付：借：原材料-LED

芯片

1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

130,000贷：银行存款

1,130,000说明：若供应商给予

2%商业折扣，需按扣除折扣后的金额入账。设备采购1

/14做账实操购入生产设备（含税价

339

万元，税率

13%），款项暂欠：2

/14借：固定资产-生产设备

3,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

390,000贷：应付账款-供应商

3,390,000附注：固定资产需按月计提折旧（年限平均法）。二、生产业务领用原材料生产部门领用

LED

芯片

150

万颗（成本

75

万元）及辅料25

万元：借：生产成本-直接材料

1,000,000贷：原材料-LED

芯片

750,000原材料-辅料

250,000注：需结合生产工单记录实际耗用量。做账实操人工成本分配计提生产工人工资

50

万元、车间管理人员工资

10

万元：3

/14借：生产成本-直接人工

500,000制造费用-车间管理费

100,000贷：应付职工薪酬

600,000附注：工资发放时需代扣个税及社保。制造费用结转分摊本月水电费

5

万元、设备折旧

3

万元：借：制造费用-水电费

50,000制造费用-折旧费

30,000贷：银行存款

50,000累计折旧

30,000月末将制造费用转入生产成本：借：生产成本-制造费用

180,000做账实操贷：制造费用

180,0004

/14依据：制造费用按生产工时比例分配。完工入库本月生产

LED

灯具

10

万套，总成本

1,680,000

元（材料

100万+人工

50

万+制造费用

18

万）：借：库存商品-LED

灯具

1,680,000贷：生产成本

1,680,000注：需附入库单及成本计算表。三、销售业务产品销售收入销售

LED

灯具

5

万套（含税价

226

元/套，税率

13%），款项已收：借：银行存款

11,300,000做账实操贷：主营业务收入-LED

灯具

10,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）

1,300,0005

/14同步结转成本（单位成本

16.8

元/套）：借：主营业务成本

840,000贷：库存商品-LED

灯具

840,000依据：收入确认需以产品交付并验收为准。应收账款处理向客户赊销灯具

2

万套（含税价

226

万元），账期

30

天：借：应收账款-客户

2,260,000贷：主营业务收入-LED

灯具

2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）

260,000后续回款：借：银行存款

2,260,000贷：应收账款-客户

2,260,000做账实操风险提示：需定期核对应收账款账龄。四、税务处理增值税申报销项税额（1,300,000

+

260,000）

-

进项税额（130,000

+

390,000）

=

应纳税额

1,040,000

元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

1,040,000贷：应交税费-未交增值税

1,040,000注：留抵税额可结转下期抵扣。附加税计提按增值税的

12%计提附加税（1,040,000×12%

=

124,800元）：借：税金及附加

124,800贷：应交税费-城市维护建设税等

124,8006

/14做账实操依据：附加税包含城建税、教育费附加等。7

/14五、期末处理存货盘点计提滞销灯具减值准备

50,000

元：借：资产减值损失

50,000贷：存货跌价准备-LED

灯具

50,000说明：需根据市场价与成本孰低原则计提。损益结转收入结转：借：主营业务收入

12,000,000贷：本年利润

12,000,000成本费用结转：做账实操借：本年利润

9,894,800贷：主营业务成本

840,0008

/14注：销售费用需单独列示广告费、运输费等明细。关键风险提示税务合规：LED

芯片采购需取得合规增值税专用发票，避免进项税无法抵扣；成本核算：生产损耗率超过行业标准部分需做专项说明；收入确认：跨境电商业务需区分境内外收入，适用不同税收政策。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。税金及附加

124,800资产减值损失

50,000制造费用

180,000销售费用/管理费用（如有）8,700,000做账实操二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：9

/14做账实操本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程10/14做账实操一、资金收付管理11

/14现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款做账实操并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。12

/14员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递做账实操所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。13

/14四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划