做账实操-财务核算制度

做账实操

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/10做账实操-财务核算制度会计实操文库一、总则目的：为规范村庄环境卫生整治工作中的财务核算行为，确保资金使用的合理性、安全性与透明度，提高资金使用效益，依据国家相关财务法规及村庄实际情况，特制定本制度。适用范围：本制度适用于村庄环境卫生整治工作中所有涉及资金收支、资产购置与处置等财务活动的核算与管理。核算原则：遵循合法性、真实性、准确性、及时性、完整性原则。财务核算必须符合国家法律法规及财务制度要求；以

实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果；确保核算数据准确无误；及时进行账务处理，不得拖延；全面记录与环境卫生整治相关的所有财务信息。二、会计科目设置资产类科目固定资产：核算用于村庄环境卫生整治的各类固定资产，如垃圾清运车、垃圾桶、污水处理设备等的购置、折旧及处置。做账实操

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/10按资产类别进行明细核算，如运输设备、环卫设施等。低值易耗品：记录价值较低、使用年限较短的环境卫生整治用品，如扫帚、垃圾袋、清洁工具等的采购、领用与库存情况。设置明细科目，如清洁工具类、消耗品类等。应收账款：核算因环境卫生整治工作产生的应收款项，如上级部门应拨付但尚未到位的补贴资金、村民或其他单位应缴

纳的环境卫生相关费用等。按欠款单位或个人进行明细核算。负债类科目应付账款：反映因采购环境卫生整治物资、接受服务等产生的应付款项，如应付供应商的货款、应付施工单位的工程款等。按债权单位进行明细核算。其他应付款：核算除应付账款外的其他应付款项，如收取村民的环境卫生押金等。按款项性质和债权人进行明细核算。所有者权益类科目专项基金：用于核算村庄环境卫生整治专项资金的来源与使用情况，包括上级补贴、村集体投入、社会捐赠等形成的专项基金。按资金来源渠道进行明细核算。收入类科目财政补贴收入：核算上级政府部门拨付的用于村庄环境卫生整治的财政补贴资金。按补贴项目进行明细核算，如垃圾处理补贴、污水治理补贴等。会计实操文库做账实操

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/10村集体收入：记录村集体为环境卫生整治投入的资金，如村

集体经营收入、土地出让收入中用于环境卫生整治的部分等。捐赠收入：核算社会各界对村庄环境卫生整治工作的捐赠资金和物资，按捐赠单位或个人进行明细核算。支出类科目垃圾处理支出：核算与垃圾收集、运输、处理相关的费用，包括垃圾清运车的燃油费、维修费、垃圾处理站的运营费、垃圾桶的购置与更换费用等。按费用项目进行明细核算。污水治理支出：记录污水治理设施建设、运行与维护费用，如污水处理设备的购置与安装费、明沟清淤费用、沼气池建设费用等。按项目和费用类别进行明细核算。村容村貌提升支出：核算用于村庄绿化美化、杂物清理、残垣断壁拆除等方面的费用，如绿化苗木采购费、人工清理费用、拆除工程费用等。按费用项目进行明细核算。人员费用支出：包括保洁员、垃圾清运人员等的工资、福利及社会保险费用等。按人员类别和费用项目进行明细核算。其他支出：核算除上述支出外的其他与村庄环境卫生整治相关的费用，如环保宣传费用、设备检测费用等。按费用项目进行明细核算。三、财务核算流程资金收入核算会计实操文库做账实操

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/10财政补贴收入：收到上级财政补贴资金时，依据银行收款回单、财政补贴文件等原始凭证，借记

“银行存款”

科目，贷记

“财政补贴收入

-

[具体补贴项目]”

科目。村集体收入：村集体投入资金时，根据相关决议和资金拨付

凭证，借记

“银行存款”

或

“现金”

科目，贷记

“村

集体收入”

科目。捐赠收入：收到捐赠资金时，凭捐赠协议、银行收款回单等，借记

“银行存款”

科目，贷记

“捐赠收入

-

[捐赠单位或个人]”

科目；收到捐赠物资时，按公允价值借记

“固定资产”“低值易耗品”

等科目，贷记

“捐赠收入

-

[捐赠单位或个人]”

科目。资金支出核算费用报销流程：相关人员因环境卫生整治工作产生费用支出后，填写费用报销单，附上合法有效的原始凭证，如发票、收据等，经部门负责人审核、村财务负责人审批后，到财务部门办理报销手续。财务人员根据审核通过的报销单，借记相应的支出类科目，贷记

“银行存款”“现金”

或

“应付账款”

等科目。固定资产购置：购置固定资产时，填写固定资产购置申请表，

经审批后进行采购。收到固定资产及发票等凭证后，借记“固定资产

-

[资产类别]”

科目，贷记

“银行存款”“应付账款”

等科目。同时，按照规定计提固定资产折旧，借记

“垃会计实操文库做账实操

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/10圾处理支出”“污水治理支出”

等相关费用科目，贷记

“累计折旧”

科目。低值易耗品采购与领用：采购低值易耗品时，依据采购发票、入库单等，借记“低值易耗品

-

[明细类别]”科目，贷记“银行存款”“应付账款”

等科目。领用时，根据领用单，借记“垃圾处理支出”“村容村貌提升支出”

等相关费用科目，贷记

“低值易耗品

-

[明细类别]”

科目。成本核算（如有需要）对于一些大型环境卫生整治项目，如污水处理设施建设、大规模垃圾处理站改造等，应进行成本核算。将项目建设过程中发生的直接材料、直接人工、间接费用等进行归集，通过设置

“工程施工”

等科目进行核算。项目完工后，将

“工程施工”

科目归集的成本转入

“固定资产”

等相关科目。成本核算应遵循受益原则，合理分配各项成本费用，确保成本核算的准确性。四、财务监督与审计内部监督：成立由村

“两委”

成员、村民代表组成的财务监督小组，定期对村庄环境卫生整治工作的财务收支情况进行检查。重点检查原始凭证的真实性、合法性，财务核算的准确性，资金使用是否符合规定用途等。监督小组应定期向村民公布检查结果，接受村民监督。外部审计：每年邀请专业审计机构或上级主管部门的审计人会计实操文库做账实操

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/10员对村庄环境卫生整治工作的财务状况进行审计。审计内容包括财务制度执行情况、资金收支合规性、资产负债真实性等。根据审计结果，及时整改存在的问题，完善财务核算与管理制度。五、财务报告与信息公开财务报告编制：财务人员应定期编制财务报告，包括月度财

务报表（资产负债表、收支明细表）、季度财务分析报告和

年度财务决算报告。财务报告应准确反映村庄环境卫生整治工作的财务状况、资金使用情况及经营成果，为村

“两委”决策提供依据。信息公开：每月在村务公开栏公开村庄环境卫生整治工作的财务收支情况，包括收入来源、支出项目及金额等。同时，通过村广播、微信群等渠道向村民公开财务信息，提高财务透明度，接受村民监督。对于重大财务事项，如大额资金支出、固定资产购置等，应及时向村民公布相关决策过程和执行情况。六、附则本制度由村庄财务部门负责解释和修订。如有未尽事宜，按照国家相关财务法规及村庄实际情况进行处理。本制度自发布之日起施行，原与村庄环境卫生整治工作相关的财务核算规定与本制度不一致的，以本制度为准。会计做账流程会计实操文库做账实操

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/10原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖会计实操文库做账实操

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/10章。会计实操文库账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。做账实操

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/10财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编