做账实操-多元化服务公司账务处理示例

做账实操做账实操-多元化服务公司账务处理示例（覆盖教育科技、文化传媒、财务咨询等典型行业场景）一、教育科技服务公司收入确认在线课程订阅收入（含税价

1,800

元/年，增值税率

6%）：预收时：借：银行存款

1,908贷：合同负债

1,800应交税费—应交增值税

108按月分摊：借：合同负债

1501

/13做账实操贷：主营业务收入—课程收入

1502

/13定制化教育软件开发（含税价

50

万元，税率

6%）：借：应收账款

530,000贷：主营业务收入—软件服务

500,000应交税费—应交增值税

30,000成本处理AI

教学平台研发费用：资本化部分（形成专利）：借：无形资产—教育专利

800,000贷：研发支出—资本化支出

800,000费用化部分（数据采集）：借：研发费用—数据成本

120,000贷：银行存款

120,000二、文化传媒服务公司做账实操多元化收入核算版权授权收入（含税价

20

万元，增值税免税）：3

/13借：银行存款

200,000贷：主营业务收入—版权收入

200,000线下活动承办（含税价

35.4

万元，税率

6%）：借：应收账款

354,000贷：其他业务收入—活动服务

334,000应交税费—应交增值税

20,000成本分摊与税务优化明星代言费分摊（3

年合约总价

360

万元）：做账实操借：长期待摊费用

3,600,000贷：银行存款

3,600,000

按月摊销：借：销售费用—广告费

100,000贷：长期待摊费用

100,0004

/13文化创意产业增值税即征即退（退税率

50%）：借：其他应收款—退税

100,000贷：其他收益

100,000三、财务咨询服务公司复合型服务处理企业并购咨询收入（含税价

80

万元，税率

6%）：借：应收账款

848,000贷：主营业务收入—咨询收入

800,000应交税费—应交增值税

48,000做账实操税务筹划服务套餐（预收年费

2.4

万元）：5

/13借：银行存款

25,440贷：合同负债

24,000应交税费—应交增值税

1,440按月确认：借：合同负债

2,000贷：其他业务收入—税务服务

2,000共享资源管理专家团队成本分摊（跨项目使用）：按工时分配至不同项目：借：主营业务成本—A

项目

15,000主营业务成本—B

项目

10,000贷：应付职工薪酬

25,000四、民办非企业单位（如社区托老所）做账实操特殊账务处理政府购买服务收入（非应税）：6

/13借：银行存款

300,000贷：非限定性收入—政府补助

300,000社会捐赠物资（公允价值

5

万元）：借：库存物资

50,000贷：捐赠收入

50,000成本控制志愿者补贴处理（现金+实物）：发放交通补贴：做账实操借：业务活动成本—志愿者费用

2,000贷：银行存款

2,000

捐赠物资发放：借：业务活动成本—物资消耗

3,000贷：库存物资

3,0007

/13核心实践要点分类核算：区分应税收入（如咨询、活动服务）与免税收入（版权、政府购买服务）；政策适配：教育科技企业研发费用加计扣除比例提升至

200%；文化传媒企业可叠加享受区域性税收返还（如地方留成部分的

60%）；流程优化：使用

RPA

自动化处理高频交易（如课程订阅分摊、税务申报）；跨业务成本按工时/用量精细化分摊。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。做账实操分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：8

/13做账实操将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。9

/13做账实操出纳工作流程一、资金收付管理10/13现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销做账实操整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。11

/13员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递做账实操所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，