制造业企业的税务筹划技巧

制造业企业的税务筹划技巧第1页制造业企业的税务筹划技巧 2第一章：引言 2一、制造业企业税务筹划的重要性 2二、税务筹划在制造业企业中的地位和作用 3三、本书目的和主要内容概述 4第二章：制造业企业税务环境分析 6一、我国制造业企业的税收政策法规概述 6二、国内外税务环境对制造业企业的影响 7三、制造业企业常见的税种及特点 9第三章：制造业企业税务筹划技巧基础 10一、税务筹划的基本原则和策略 10二、制造业企业税务筹划的基本方法 12三、税务筹划与合法避税的区别和联系 14第四章：制造业企业增值税税务筹划技巧 15一、增值税的基本原理和特点 15二、制造业企业增值税税务筹划的主要方法 16三、增值税税务筹划的实例分析 18第五章：制造业企业所得税税务筹划技巧 19一、企业所得税的基本原理和特点 19二、制造业企业所得税税务筹划的主要策略 21三、所得税税务筹划的实例分析 22第六章：其他税种税务筹划在制造业企业的应用 24一、营业税、印花税等税种的税务筹划技巧 24二、各税种在制造业企业中的特殊应用 25三、综合税种税务筹划的实例分析 26第七章：制造业企业税务风险管理及防范 28一、税务筹划中的风险识别 28二、税务风险的评估与防范策略 29三、制造业企业合规性税务管理的重要性 31第八章：案例分析与实务操作指南 32一、某制造业企业税务筹划的成功案例分析 32二、针对制造业企业的税务筹划实务操作指南 33三、专家建议与前景展望 35第九章：结语 36一、对制造业企业税务筹划的总结 36二、对未来制造业企业税务筹划的展望和建议 38

制造业企业的税务筹划技巧第一章：引言一、制造业企业税务筹划的重要性在竞争激烈的市场环境下，制造业企业面临着诸多挑战，税务筹划作为企业财务管理的重要环节，对于企业的持续健康发展起着至关重要的作用。制造业企业的税务筹划不仅关乎企业的经济效益，还直接影响企业的竞争力和市场地位。制造业是国家经济的重要支柱，税务筹划对于制造业企业而言，首先意味着合规经营和合理避税。随着国家税收政策的不断调整和完善，税务法规日益复杂，企业如不能合理进行税务筹划，不仅可能面临不必要的税务风险，还会增加不必要的税务成本，影响企业的经济效益和市场竞争力。第二，税务筹划有助于制造业企业优化资源配置。通过深入研究税收政策，企业可以更加合理地安排资金投向，优化生产结构，提高资源利用效率。在研发、生产、销售等各个环节中，税务筹划能够为企业提供决策依据，帮助企业规避税收陷阱，实现经济效益最大化。再者，良好的税务筹划能够提升制造业企业的核心竞争力。在激烈的市场竞争中，企业的成本优势和效率优势是取得胜利的关键。税务筹划作为企业成本控制的重要手段，能够有效减轻企业的税收负担，为企业赢得更多的利润空间，进而提升企业的市场竞争力。此外，税务筹划还有助于制造业企业实现可持续发展。随着国家政策的引导和支持，绿色制造、智能制造等新型制造业态不断发展。税务筹划能够帮助企业充分利用政策红利，促进企业的转型升级，实现可持续发展。最后，不可忽视的是，税务筹划也是制造业企业与税务机关建立良好关系的重要途径。合规的税务筹划能够体现企业的诚信经营和法治精神，增强企业对税收政策的认同感，有助于企业与税务机关之间的和谐沟通，为企业创造更加良好的外部发展环境。制造业企业的税务筹划对于企业的经营管理、经济效益、市场竞争力和可持续发展具有重要意义。企业应高度重视税务筹划工作，加强人才培养和团队建设，不断提升企业的税务筹划水平，为企业的持续健康发展提供有力保障。二、税务筹划在制造业企业中的地位和作用（一）税务筹划是制造业企业合法降低税负的重要途径制造业企业在生产经营过程中，涉及多种税种的缴纳，如企业所得税、增值税、消费税等。通过合理的税务筹划，企业能够合法地降低税负，提高经济效益。例如，通过对税收政策的研究，合理选择计税方法、申请税收优惠等，都能有效减轻企业的税收负担。（二）税务筹划有助于制造业企业规范财务管理税务筹划的实施过程，实质上也是企业规范财务管理、提升管理水平的体现。在筹划过程中，企业需要全面考虑自身的财务状况、盈利模式以及未来的发展方向，确保筹划方案既合法合规，又能满足企业的实际需求。这要求企业建立健全的财务管理制度，提高财务人员的专业素质，从而推动财务管理整体水平的提升。（三）税务筹划能提高制造业企业的竞争力在激烈的市场竞争中，制造业企业通过合理的税务筹划，能够有效降低成本，提高盈利能力。这不仅有利于企业扩大生产规模、研发新产品，还能增强企业的市场竞争力。此外，良好的税务筹划还能帮助企业获得更好的资金运作效果，为企业的扩张和发展提供有力的支持。（四）税务筹划有助于制造业企业防范税务风险制造业企业在日常经营中，面临着各种税务风险。通过税务筹划，企业能够提前识别潜在的税务风险，并采取相应的措施进行防范和应对。同时，税务筹划还能帮助企业合理利用税收政策，避免因误解或误用政策而导致的税务风险。税务筹划在制造业企业中具有重要的地位和作用。它不仅能帮助企业合法降低税负，提高经济效益，还能规范企业的财务管理，提高企业的竞争力，并有效防范税务风险。因此，制造业企业应高度重视税务筹划工作，充分发挥其在企业发展中的积极作用。三、本书目的和主要内容概述本书制造业企业的税务筹划技巧旨在深入探讨制造业企业在税务筹划方面的策略与方法，帮助企业在日益复杂的税收环境中优化税务管理，实现合法合规的税务节约。本书不仅为制造业企业提供理论基础，还结合实际操作案例，为企业提供实用、高效的税务筹划技巧。本书的目的在于：1.提供制造业企业税务筹划的全面视角，帮助企业了解税务筹划的重要性及其对企业发展的影响。2.分析制造业企业在不同税收环境下的税务筹划策略，包括国内外税收政策差异对企业筹划工作的影响。3.详细介绍税务筹划的基本方法和技巧，包括税收政策研究、税务规划、税务风险控制等方面。4.结合实际案例，解析制造业企业在税务筹划中的成功经验和教训，为企业提供可借鉴的范例。主要：第一章：引言。本章将介绍制造业企业税务筹划的背景、意义及本书的写作目的。同时，概述全书结构和主要内容，为读者提供本书的整体框架。第二章：制造业企业税务筹划概述。本章将详细介绍制造业企业税务筹划的基本概念、原则及重要性。此外，还将分析制造业企业在税务筹划中面临的主要挑战和机遇。第三章：税收政策与税务规划基础。本章将介绍国内外相关税收政策，分析这些政策对制造业企业税务筹划的影响。同时，还将探讨税务规划的基础理论和方法。第四章：制造业企业税务筹划的具体方法。本章将详细介绍制造业企业在实际运营中如何运用税务筹划技巧，包括成本控制、收入优化、合理利用税收优惠政策等方面。第五章：案例分析。本章将通过具体案例，分析制造业企业在税务筹划中的成功经验和教训，使读者更加直观地了解税务筹划的实际操作。第六章：制造业企业税务风险管理。本章将探讨制造业企业在税务筹划过程中如何识别和控制风险，确保企业税务筹划的合法性和合规性。第七章：未来税务筹划的趋势与挑战。本章将分析未来制造业企业在税务筹划方面面临的挑战和机遇，以及税收政策的变化对企业的影响，为企业未来的税务筹划提供指导。通过本书的学习，制造业企业将更加了解税务筹划的技巧和方法，提高企业在税收方面的管理水平和竞争力。第二章：制造业企业税务环境分析一、我国制造业企业的税收政策法规概述在我国，制造业企业的税收政策法规是企业进行税务筹划的基础和依据。了解并深入分析这些政策法规，对制造业企业合理进行税务筹划至关重要。1.主要税种与政策制造业企业的主要税种包括企业所得税、增值税、消费税、关税等。其中，企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税，政策上针对制造业有相应的优惠和扶持政策，如高新技术企业的税收优惠、研发经费加计扣除等。增值税是制造业企业另一个重要的税种，依据产品或服务的增值额进行征税。制造业企业在采购原材料、生产设备等方面可以享受一定的增值税抵扣政策。消费税和关税则主要针对特定产品或进出口产品征收。制造业企业需要关注与自身业务相关的消费税和关税政策，以便进行合理的税务规划。2.税收优惠政策为鼓励制造业企业的发展和创新，我国政府出台了一系列税收优惠政策。这些政策包括但不限于对高新技术企业、节能环保项目、研发投入等方面的税收减免和优惠。制造业企业应充分了解并充分利用这些政策，以降低税务成本，提高竞争力。3.法律法规的变动趋势税收政策法规是一个动态调整的过程，随着经济发展和产业结构的变化，相关政策也会进行调整和优化。制造业企业需要密切关注税收政策法规的变化，以便及时调整税务筹划策略。例如，近年来我国加大了对环境保护和绿色制造的重视，对节能环保项目的税收优惠政策力度逐渐加大；同时，随着数字化转型的推进，与数字经济相关的税收政策也在逐步调整。4.税务管理与合规性要求我国税务管理部门对制造业企业的税务管理有着明确的要求和规定。企业在进行税务筹划时，必须遵守相关法律法规，确保合规性。同时，企业还需要建立完善的税务管理体系，确保税务工作的准确性和及时性。制造业企业在面对复杂的税收政策法规时，需要充分了解、深入分析，并结合自身实际情况进行合理的税务筹划，以降低成本，提高竞争力。二、国内外税务环境对制造业企业的影响制造业企业在其经营活动中，不可避免地要面对国内外的税务环境。这些税务环境的变化不仅直接影响到企业的财务成本，还可能对企业的战略决策和长期发展产生深远影响。国内税务环境对制造业企业的影响在中国，税务环境是影响制造业企业发展的重要因素之一。随着税收政策的不断调整，制造业企业需要密切关注国内税务环境的变化。例如，增值税改革、企业所得税优惠政策的调整等，都会直接影响到企业的税负水平。对于制造业企业而言，税收优惠政策的调整可能影响到企业的研发投入、技术创新以及产业升级等战略决策。此外，国内各地的税收差异也使得制造业企业在选址、扩张等方面需要考虑税务因素。国际税务环境对制造业企业的影响在国际层面，不同国家和地区的税收制度差异较大，这对跨国制造业企业的影响尤为显著。跨国企业需要面对不同国家的税率、税种、税收优惠政策等差异，这直接影响到企业的全球运营成本和利润分配。同时，国际税收协定和税收避免规则也是跨国制造业企业必须考虑的重要因素。这些规则不仅影响企业的跨国经营活动，还涉及到企业的国际税收筹划和跨境税务风险管理。此外，国际税务环境的变化也对制造业企业的国际化战略产生重要影响。例如，一些国家实施的税收优惠政策可能鼓励制造业企业加大在该国的投资力度，拓展市场份额。而一些国家的税收政策调整可能增加企业的税收负担，影响企业的全球竞争力。因此，制造业企业需要密切关注国际税务环境的变化，及时调整其全球战略和运营策略。国内外税务环境的交互影响国内外税务环境之间存在着复杂的交互影响。在国内税务环境优化的同时，国际税务环境的变化也可能对企业的经营策略产生影响。制造业企业在面对国内外税务环境时，需要综合考虑两种环境的影响因素，制定合理的税务筹划策略，以实现降低税负、提高竞争力的目标。总结来说，国内外税务环境对制造业企业的影响是多方面的，包括财务成本、战略决策、运营策略等。制造业企业需要密切关注税务环境的变化，加强税务管理，优化税务筹划，以应对日益复杂的国内外税务环境挑战。三、制造业企业常见的税种及特点制造业企业在其经营活动中，涉及多种税种的缴纳。了解和掌握这些税种的特性，对制造业企业进行合理的税务筹划至关重要。制造业企业中常见的税种及其特点分析。增值税增值税是对商品和服务的增值部分征税，是制造业企业的主要税种之一。其特点是覆盖范围广，涉及制造业的各个环节。企业在购买原材料、生产设备等过程中支付的增值税可以作为进项税额抵扣，有效减轻了企业的税收负担。企业所得税企业所得税是对企业年度应纳税所得额进行征税的税种。其特点是依据企业的盈利状况征税，盈利越多，税额相应增加。企业所得税允许企业在计算应纳税所得额时进行成本、费用和损失等的合理扣除，企业进行合法的成本控制和财务管理有助于降低税负。营业税改征增值税后的特点随着营业税改征增值税的全面推行，制造业企业在应税服务方面发生了显著变化。营改增后，服务类业务的税负更加公平合理，避免了重复征税的问题。同时，增值税的抵扣机制也为企业提供了税务筹划的空间，有助于企业优化资源配置和降低成本。关税对于涉及进出口业务的制造业企业来说，关税是一个重要的税种。关税是国家对进出口商品征收的税费，其特点是根据商品的种类、规格、价值等按照一定的比例征收。对于出口企业而言，关注关税政策的变化，合理利用关税减免和优惠政策，有助于提升企业的国际竞争力。其他相关税种除了上述主要税种外，制造业企业还可能涉及消费税、土地增值税、房产税、印花税等。这些税种的征收依据各不相同，但都与企业的日常经营活动紧密相关。例如，消费税对特定消费品征税；土地增值税和房产税涉及企业使用的土地和房产；印花税则是对企业的某些凭证和行为进行征税。了解和掌握这些税种的特性，制造业企业可以根据自身的业务特点和经营情况，进行合理的税务筹划，以减轻税务负担，提升企业的经济效益和竞争力。同时，密切关注税收政策的变动，及时调整税务策略，是制造业企业税务筹划的重要任务之一。第三章：制造业企业税务筹划技巧基础一、税务筹划的基本原则和策略税务筹划对于制造业企业而言，既是财务管理的关键部分，也是实现合法避税、优化成本的重要手段。制造业企业在开展税务筹划时，应遵循以下几个基本原则和策略。1.合法性原则税务筹划的首要原则就是合法性。企业必须确保所有的税务筹划行为都在法律法规的框架内进行，避免采用任何违法手段进行偷税漏税。这就要求企业在制定税务筹划方案时，应深入了解相关税法法规，确保每一项筹划措施都符合法律要求。2.成本控制原则制造业企业在进行税务筹划时，应注重成本控制。税务筹划的目的是为了减轻企业的税收负担，但这并不意味着企业可以忽视筹划成本。企业应全面考虑税务筹划的效益与成本之间的平衡，选择成本效益最优的方案。3.风险防范原则税务筹划过程中不可避免地存在一定的风险，如政策变化风险、操作风险等。因此，企业在制定税务筹划策略时，应充分考虑风险因素，建立风险防范机制，确保税务筹划方案的安全性和稳定性。4.灵活性原则税务筹划方案应具备灵活性，以适应企业内外部环境的变化。企业在制定方案时，应考虑到未来可能出现的各种情况，使方案具有一定的调整空间。同时，企业还应根据税法政策的调整和市场环境的变化，及时调整税务筹划策略。5.优化资源配置原则税务筹划是企业优化资源配置的重要手段之一。企业应通过合理的税务筹划，优化内部资源配置，提高资源利用效率。例如，在投资决策、产品研发等方面，通过合理的税务安排，实现资源的优化配置。策略要点：1.建立专业的税务筹划团队制造业企业应建立专业的税务筹划团队，负责企业的税务筹划工作。团队成员应具备丰富的税法知识和实践经验，能够为企业提供专业的税务筹划建议。2.深入了解税法政策企业应密切关注税法政策的变动，及时了解新政策对企业的影响，并据此调整税务筹划策略。3.制定合理的税务筹划方案根据企业的实际情况，制定合理的税务筹划方案。方案应综合考虑企业的财务状况、市场环境、未来发展等因素。4.加强内部控制企业应加强内部控制，确保税务筹划方案的实施效果。建立完善的内部控制体系，确保财务数据的真实性和准确性，为税务筹划提供可靠的数据支持。这些原则和策略是制造业企业开展税务筹划的基础。只有遵循这些原则，制定合理的策略，企业才能在合法的前提下，实现税务优化的目标。二、制造业企业税务筹划的基本方法制造业企业在日常运营过程中，面临着多种多样的税务筹划挑战。为了合理降低税负，提高经济效益，税务筹划成为企业经营管理的重要环节。制造业企业的税务筹划方法主要建立在以下几个方面：1.合理利用税收优惠政策国家为了鼓励制造业发展，会发布一系列的税收优惠政策。企业应熟知这些政策，如高新技术企业的税收优惠、研发支出的加计扣除等，并合理运用，以减轻企业的税收负担。2.成本控制与税收筹划相结合制造业企业应以成本控制为基础，进行合理的税收筹划。通过合理的成本分配、优化采购策略等方法，实现成本的降低，进而减少应纳税所得额。同时，关注税法中关于成本列支的规定，确保成本列支的合规性。3.增值税筹划增值税是制造业企业的主要税种之一。企业可以通过优化采购与销售策略、合理利用增值税抵扣政策、合理调整产品定价等方式进行增值税的筹划。同时，关注增值税发票的管理，确保增值税抵扣的合规性。4.企业所得税筹划企业所得税的筹划关键在于合理处理收入与成本的关系。企业应通过优化收入分配、合理利用税收优惠政策、加强成本核算等方式进行企业所得税的筹划。此外，还可以通过调整资本结构、参与再投资等方式进行企业所得税的进一步筹划。5.关联交易税务筹划制造业企业中存在的关联交易较多，如采购、销售、技术转让等。企业应通过合理的关联交易安排，实现税务筹划的目的。同时，关注关联交易中的转让定价问题，确保关联交易税务筹划的合规性。6.税务风险管理制造业企业在税务筹划过程中，还需重视税务风险管理。通过建立完善的税务管理制度、加强内部审计、定期进行税务自查等方式，降低企业面临的税务风险。7.咨询专业税务机构面对复杂的税收政策，制造业企业可咨询专业的税务机构，获取专业的税务筹划建议，确保企业税务筹划的合法性与有效性。制造业企业的税务筹划方法多种多样，企业应结合自身的实际情况，合理运用各种方法，实现税务筹划的目的，降低税负，提高经济效益。三、税务筹划与合法避税的区别和联系在制造业企业的税务管理中，税务筹划与合法避税是两个既相互联系又存在明显区别的概念。税务筹划与合法避税的联系1.目标一致性：税务筹划与合法避税的核心目标都是为了降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。税务筹划是通过合理的财务安排和策略规划，以达到合法减少税负的目的；而合法避税则是在不违法税法规定的前提下，通过一系列手段规避税收。2.手段多样性：两者都涉及到对企业的经营活动、投资行为以及财务决策进行合理安排和调整。这些手段包括但不限于调整收入确认时间、合理利用税收优惠政策、改变企业组织结构等。3.依赖法律环境：税务筹划和合法避税都是在遵循国家税收法律法规的前提下进行的，它们都需要密切关注税收政策的变化和法律法规的更新，以确保企业行为的合法性。税务筹划与合法避税的区别1.性质不同：税务筹划是企业通过合法的、事先的财务规划来达到合理避税的目的，是合法的税收策划活动；而避税则是利用税法漏洞或模糊地带减少税收负担的行为，虽然不违法但也不完全合规。2.侧重点不同：税务筹划侧重于事先的规划和预测，旨在为企业提供合理的税收安排建议；而避税则更多地侧重于在实际经营过程中的策略调整，以规避可能的税负。3.风险程度不同：税务筹划是合法的活动，风险相对较低；而避税行为虽然不违法但可能涉及税法规定的模糊地带，因此存在一定的风险性。企业若操作不当或理解有误，可能面临税务部门的调整或审查。综合分析在实际的企业运营中，税务筹划与合法避税往往相互交织。企业可以通过合理的税务筹划来规避不必要的税收负担，同时也在法律规定的范围内寻求避税的可能性。但企业应明确两者之间的界限，确保自身行为合法合规，避免因误解或操作不当而引发不必要的税务风险。在进行税务管理和决策时，企业应密切关注税收政策的变化，结合企业的实际情况进行合理规划，确保企业的经济利益最大化同时遵守国家法律法规。因此，制造业企业在开展税务工作时，应明确税务筹划与合法避税的区别和联系，合理运用税务筹划技巧，确保企业税务工作的合法性和有效性。第四章：制造业企业增值税税务筹划技巧一、增值税的基本原理和特点增值税作为一种流转税，其核心原理是基于商品或服务在生产和流通环节中的增值额来征收税款。在制造业企业中，增值税的筹划是税务管理的重要环节。制造业企业增值税的特点主要表现在以下几个方面：1.抵扣制度：增值税实行凭票抵扣制度，企业购进的原材料、生产设备等所含税款，在产品销售后可通过销项税额进行抵扣，避免重复征税。2.税率档次：制造业涉及的商品和服务种类繁多，税率设置通常根据不同产品或服务设定不同的税率档次，企业需要了解并合理运用不同税率的政策。3.出口退税政策：为鼓励出口，国家对出口产品实行退税政策，制造业企业在出口产品时可申请退还出口环节已缴纳的增值税。4.税收优惠：针对制造业中的某些行业或领域，国家会出台相应的税收优惠政策，如高新技术企业的税收优惠、节能环保项目的增值税优惠等。5.税务管理要求高：增值税的核算和管理相对复杂，要求企业建立完善的税务管理制度和专业的税务管理团队，以确保税务筹划的合规性和有效性。在增值税税务筹划方面，制造业企业需要掌握以下几点技巧：-合理规划采购和销售策略：根据市场情况和税收政策，合理安排采购时间和销售渠道，以享受税收优惠政策或最大化抵扣效果。-有效利用抵扣制度：确保购进的原材料、设备等取得合法有效的增值税专用发票，以便进行税额抵扣。-关注税率变化：及时了解和适应不同产品或服务的税率变化，避免误用税率造成不必要的税务风险。-出口退税的合理申请：对于出口产品，确保符合退税条件，及时办理退税手续，减轻企业资金压力。-合规操作与风险防范：严格遵守税收法规，建立完善的税务管理制度，防范税务风险。同时，加强与税务部门的沟通，确保税务筹划的合规性和有效性。通过对增值税基本原理和特点的了解与把握，制造业企业可以更加有效地进行增值税的税务筹划，降低税收成本，提高企业竞争力。二、制造业企业增值税税务筹划的主要方法制造业企业在日常运营过程中，增值税税务筹划是财务管理的重要环节。针对增值税的税务筹划，主要方法包括以下几个方面：1.合理选择纳税人身份根据企业实际情况，合理选择一般纳税人和小规模纳税人身份。两种纳税人身份在增值税税率、计税方法等方面存在差异，企业应根据自身规模、产品类型和市场需求等因素，选择更有利于自己的纳税人身份。2.充分利用税收优惠政策制造业涉及多个领域，国家针对不同领域常有相应的税收优惠政策。企业应充分了解并充分利用这些政策，如高新技术企业的税收优惠、节能环保项目的即征即退等。3.优化采购管理以降低增值税负担合理的采购管理能够降低增值税负担。企业应选择正规渠道采购原材料，确保取得合规的增值税专用发票，以便进行税款抵扣。同时，对比不同供应商的价格与税款，选择能够提供合理税票的供应商合作。4.合理规划销售模式销售模式的规划同样影响增值税的税负。企业可考虑采用分期付款、折扣销售等方式，以减轻增值税负担。同时，对于出口业务，应了解并应用出口退税政策，降低出口产品的税务成本。5.加强内部控制与风险管理建立完善的税务管理制度，规范财务操作，确保增值税核算的准确性和及时性。同时，进行税务风险评估，及时发现并应对潜在的税务风险。6.合理利用税务代理服务对于复杂的税务问题，企业可考虑聘请专业的税务代理机构提供服务。这些机构能够为企业提供专业的税务咨询、筹划和代理服务，帮助企业合理降低增值税负担。7.关注税收政策变化及时调整策略增值税政策会随着国家经济政策的调整而发生变化。企业应密切关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略，确保企业的税务筹划始终合法合规。方法，制造业企业可以更加合理地进行增值税的税务筹划，降低税负，提高经济效益。但：税务筹划应在合法合规的前提下进行，确保企业的可持续发展。三、增值税税务筹划的实例分析在制造业企业中，增值税税务筹划是财务管理的重要环节。通过合理的税务筹划，企业可以有效降低税负，提高经济效益。以下结合实际案例，详细分析制造业企业增值税税务筹划的技巧。增值税税务筹划实例案例背景假设某制造企业A公司，主要生产电子产品，原材料采购涉及多个供应商，产品销售涉及国内外市场。企业在日常经营中面临增值税税务筹划的需求。筹划目标A公司的目标是降低增值税税负，提高经济效益。为实现这一目标，公司从以下几个方面进行税务筹划：1.供应商选择筹划：A公司对不同供应商的供货价格进行比较分析，选择能够提供增值税专用发票的供应商，以便获得可抵扣的进项税额。同时，考虑供应商的地域分布，选择税收优惠地区的供应商，进一步降低采购成本。2.销售模式筹划：针对国内外市场，A公司考虑采用不同销售模式。对于出口业务，利用出口退税政策，合理规划出口合同和交货时间，确保及时办理出口退税手续，减少出口环节的增值税负担。3.固定资产更新改造筹划：A公司对现有固定资产进行技术评估，决定对部分设备进行更新改造。在此过程中，充分利用增值税对设备投资的税收优惠，如抵扣投资金额等优惠政策。4.合理调整产品结构和定价策略：根据市场需求和税收政策调整产品结构，研发和生产更多享受税收优惠的产品。同时，合理调整产品定价策略，考虑增值税因素，确保产品在市场上的竞争力。实施效果分析经过上述税务筹划措施的实施，A公司取得了显著成效：通过选择合适的供应商和销售模式，有效降低了采购成本和市场开拓成本；利用出口退税政策减少了出口环节的增值税负担；通过固定资产更新改造享受了税收优惠；调整产品结构和定价策略提高了市场竞争力并降低了税务风险。这些措施共同作用下，A公司的整体税负得到了明显降低，经济效益显著提升。实例分析可见，合理的增值税税务筹划是制造业企业降低税负、提高经济效益的重要手段。制造业企业在日常经营中应密切关注税收政策变化，结合企业自身情况制定科学的税务筹划方案。第五章：制造业企业所得税税务筹划技巧一、企业所得税的基本原理和特点企业所得税是对企业经营所得收入进行征税的一种税收制度。在制造业中，企业所得税的筹划尤为重要，这不仅关乎企业的经济效益，也影响企业的竞争力与长期发展。制造业企业所得税的基本原理是基于企业的年度应纳税所得额来计算税额，其特点体现在以下几个方面：1.累进税制结构：企业所得税通常采用累进税率结构，即随着应纳税所得额的增加，税率也会逐渐上升。这就要求企业在盈利的同时，也要合理控制应纳税所得额，以避免进入更高的税率档次。2.抵扣与优惠政策：为了鼓励企业技术创新、研发投入或特定行业的支持，税法中常包含一系列的抵扣和优惠政策。制造业企业应充分了解并利用这些政策，降低实际税负。3.税务与财务的关联：企业所得税的计算涉及企业的财务报表和会计处理方法。合理的财务管理和会计核算能够为企业税务筹划提供有力的数据支持。4.税务政策的动态调整：随着宏观经济环境的变化，税收政策也会不断调整。制造业企业需要密切关注税务政策的动态变化，以便及时调整税务筹划策略。在制造业企业所得税的筹划过程中，了解其基本原理和特点至关重要。基于这些原理和特点，企业可以更加精准地制定税务筹划策略，合法合规地降低税负，提高经济效益。具体来说，制造业企业在所得税税务筹划中应遵循的基本原则包括：合法性原则，即所有筹划活动必须在法律允许的范围内进行；效益原则，税务筹划应带来明显的经济效益；以及前瞻性原则，即税务筹划要预见未来的税收法规变化和企业经营发展趋势。在此基础上，企业可以通过合理利用税收优惠政策、优化财务管理和会计核算、以及结合企业发展战略进行税务筹划等方法来降低企业所得税负担。制造业企业所得税的税务筹划需要深入理解税收法规、结合企业实际情况、并随着政策变化不断调整策略，以实现合法、有效的税务管理。二、制造业企业所得税税务筹划的主要策略制造业企业所得税是制造业企业的主要税种之一，企业所得税税务筹划是制造业税务筹划的重要内容。针对制造业企业所得税，企业可以采取以下主要策略进行税务筹划：1.合理利用税收优惠政策国家为了鼓励制造业的发展，制定了一系列的税收优惠政策。企业可以深入了解并合理利用这些政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、技术改造优惠等。通过合理规划和调整企业的经营行为，最大限度地享受税收优惠政策，降低企业所得税负担。2.合理安排利润结转制造业企业可以根据实际情况，合理安排利润结转，以平衡各年度的应纳税所得额。通过合理调整利润结转，可以避免某一年度利润过高导致的高额税款，实现税负的均衡分布。3.优化成本核算方式成本核算方式的选择对所得税的计税基础具有重要影响。制造业企业应优化成本核算方式，选择有利于降低税负的方式。例如，采用合理的存货计价方法、固定资产折旧方法等，以降低应纳税所得额。4.加强税收筹划与财务管理的结合制造业企业的财务管理与税收筹划是相辅相成的。企业应加强与财务管理部门的沟通与合作，将税收筹划融入财务管理中。通过合理的财务管理手段，如资金调度、成本控制等，实现税务筹划的目标。5.提高税务人员的专业素质制造业企业的税务人员应具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确把握税收政策的变化。企业应加强对税务人员的培训，提高其专业素质，使其能够为企业提供更加专业的税务筹划建议。6.注重税务筹划的风险控制税务筹划虽然有助于降低税负，但也存在一定的风险。制造业企业在进行税务筹划时，应注重风险控制，避免不当的税务筹划行为导致的不必要的税务风险。通过以上策略的合理运用，制造业企业可以在合法合规的前提下，有效降低企业所得税负担，提高企业的经济效益。但：税务筹划应基于企业的实际情况进行，不可盲目跟风或采取不当手段。三、所得税税务筹划的实例分析所得税税务筹划是制造业企业财务管理的重要环节，合理的税务筹划能够有效降低企业税负，提升经济效益。本节将通过实例分析，探讨制造业企业所得税税务筹划的具体技巧。实例一：合理利用税收优惠政策某制造业企业针对国家鼓励的高新技术产业税收优惠政策进行深入分析，将研发部门定位为高新技术部门，加大研发投入，申请高新技术企业的认定。通过认定为高新技术企业后，企业享受了15%的企业所得税优惠税率，有效减轻了企业的税收负担，激励企业持续创新。实例二：成本优化与税前扣除针对制造业企业的成本结构，税务筹划的关键在于合理优化成本并充分利用税前扣除政策。某制造企业通过对原材料采购、生产设备维护、员工薪酬等方面的精细化管理，有效控制成本。同时，企业充分了解了关于职工教育经费、公益性捐赠等方面的税前扣除政策，在合法合规的前提下，最大限度地进行了税前扣除，降低了应纳税所得额。实例三：合理调整资本结构企业的资本结构对所得税税负有着直接影响。某制造企业通过合理调整债务与股权的比例，优化了资本结构，降低了利息等财务费用的支出，减少了应纳税所得额。同时，企业充分利用了债务的利息抵税效应，合理控制债务规模，实现了税务筹划的目标。实例四：关联交易与税务筹划制造业企业在关联交易中，可以通过合理的税务筹划降低税负。例如，某大型制造企业通过与其子公司之间的关联交易，进行了合理的利润转移。子公司设立在税收优惠政策较多的地区，通过关联交易，母公司能够有效利用子公司的税收优势，实现整体税负的降低。实例五：税务代理与咨询部分制造业企业在税务筹划上选择聘请专业的税务代理机构或咨询专家进行指导。这样不仅能提高税务筹划的专业性和效率，还能避免税务风险。某制造企业通过与税务代理机构的合作，针对企业所得税进行了全面的税务筹划，确保了企业在享受税收优惠政策的同时，避免了可能的税务风险。以上实例表明，制造业企业在所得税税务筹划过程中，应充分利用税收优惠政策、优化成本结构、调整资本结构、合理利用关联交易以及寻求专业税务代理机构的帮助。通过这些技巧和方法，制造业企业可以有效降低税负，提高经济效益。第六章：其他税种税务筹划在制造业企业的应用一、营业税、印花税等税种的税务筹划技巧制造业企业在日常的运营过程中，除了所得税之外，还需关注营业税、印花税等其他税种的税务筹划工作，合理的筹划能为企业降低成本，提升经济效益。1.营业税税务筹划技巧对于制造业企业而言，营业税的筹划重点在于合理调整业务结构与服务模式。企业可以依据税收政策，对提供应税劳务与非应税劳务进行合理划分，确保应税收入与非应税收入之间的界限清晰。同时，企业可以通过优化服务流程，合理规避或减少应税服务中的重复征税问题。此外，密切关注营业税税收政策的变化，以便及时调整业务策略，充分利用税收优惠政策。2.印花税税务筹划技巧印花税的筹划重点在于合理确定计税依据和合理利用税收优惠政策。制造业企业在签订合同时，应明确合同的性质和内容，确保合同金额与应税项目相匹配，避免多缴税款。对于可拆分条款的合同，应合理拆分以节约印花税支出。同时，企业还应关注印花税的税率调整及优惠政策变化，以便及时调整合同内容和形式，降低税务成本。3.综合税种税务筹划策略在实际操作中，制造业企业应将各税种的筹划策略相结合，形成综合税种税务筹划方案。例如，在签订购销合同、运输合同等时，不仅要考虑印花税的计算，还需考虑增值税的抵扣问题。又如，在投资决策时，既要考虑投资项目的所得税影响，也要考虑营业税和印花税的支出。通过综合考虑各税种的影响，企业可以制定出更加合理的税务筹划方案。4.合法合规操作在进行税务筹划时，企业必须确保所有操作均在法律法规的框架内进行。企业应建立健全的税务管理制度，确保税务筹划的合法性和合规性。同时，加强与税务部门的沟通，确保对税收政策的理解和执行与税务部门保持一致，避免因误解政策而导致的税务风险。技巧和方法，制造业企业可以在遵守税法的前提下，有效降低税务成本，提高经济效益。同时，企业还应不断学习和适应税收政策的变动，持续优化税务筹划策略。二、各税种在制造业企业中的特殊应用制造业企业在税务筹划过程中，除了增值税和企业所得税两大主要税种外，还需关注其他税种的合理筹划，以确保税务合规并降低整体税负。这些税种在制造业企业中有着特殊的应用，需要结合企业实际情况进行细致筹划。1.关税筹划：对于进口制造业企业而言，关税是一个重要环节。企业需密切关注国际贸易政策，了解关税税率的变化，合理安排进口时间，避免高税率时期进口。同时，合理利用自由贸易协定等优惠政策，降低关税成本。2.消费税筹划：若制造业企业涉及应税消费品，消费税筹划尤为关键。企业可通过调整产品结构和销售策略，合理规避消费税或降低应税销售额。例如，针对应税消费品的不同环节进行税务规划，实现税负最小化。3.资源税筹划：资源税是对企业开采利用自然资源所征收的税种。制造业企业应关注资源税的税率变动和优惠政策，合理利用低税或免税资源，降低资源税负担。同时，通过提高资源利用效率和技术创新来减少资源消耗，间接降低资源税支出。4.印花税筹划：印花税虽为轻税，但在制造业企业中也有涉及。企业可通过对合同、凭证等印花税征税对象进行合理规划，避免不必要的印花税支出。同时，关注印花税的优惠政策，如小微企业税收优惠等，以减轻税务负担。5.城市维护建设税及教育费附加筹划：这两项税费通常作为增值税的附加税费。制造业企业在筹划增值税的同时，也应考虑到这两项税费的筹划。通过合理安排增值税的缴纳时间、数额等，可以间接影响城市维护建设税及教育费附加的缴纳情况。6.土地增值税与土地使用税筹划：对于占用土地资源的制造业企业来说，土地相关税费也是重要考虑因素。企业可以通过合理评估土地价值、优化土地使用结构等方式进行土地增值税和土地使用税的筹划。各税种在制造业企业中的特殊应用需要结合企业的实际情况进行细致分析。税务筹划人员应密切关注各税种的最新政策动态，掌握税务筹划技巧，确保企业税务合规并降低整体税负。同时，与税务机关保持良好沟通，确保税务筹划的合法性和有效性。三、综合税种税务筹划的实例分析制造业企业在日常运营过程中涉及的税种众多，除了主要税种如增值税和企业所得税外，还包括印花税、消费税、关税等。针对这些税种的合理税务筹划，能够帮助企业降低税负，提高经济效益。下面通过实例分析综合税种的税务筹划。（一）消费税税务筹划实例对于制造业中的某些特定产品，如烟草、酒类等消费品，消费税占据较大比重。企业在进行消费税筹划时，应注重产品结构的调整以及销售方式的优化。例如，某酒企通过研发新产品，调整产品档次，避免高税率产品类别，从而降低消费税负担。同时，企业利用直销或团购方式减少中间环节，以降低销售价格，间接降低消费税计税依据。（二）关税税务筹划实例对于涉及进出口业务的制造业企业而言，关税筹划尤为关键。企业可以通过合理调整进出口商品的构成和数量来规避关税高峰时段，利用关税优惠政策进行筹划。例如，某制造企业选择在两国签订贸易协议后进口原材料，享受关税减免优惠；同时调整出口产品结构和出口时机，规避高关税时期。（三）综合税种整体筹划实例以某大型制造企业为例，该企业不仅涉及增值税和企业所得税等传统税种，还有消费税和关税等。企业在税务筹划时采取了以下措施：一是通过技术创新和研发新产品来优化产品结构，避免高税率产品；二是利用国家税收优惠政策，如投资抵扣、出口退税等减轻税负；三是改善供应链管理，减少中间环节降低成本并降低计税基础；四是加强企业内部财务管理和税收筹划团队建设，确保税务筹划的合法性和有效性。在具体操作中，企业根据每年的业务特点和市场环境制定具体的税务筹划方案。比如销售旺季加大库存商品采购以规避消费税增长风险；在关税调整前合理安排进出口计划等。通过这些措施的综合应用，企业实现了整体税负的降低和经济效益的提高。这些实例分析表明，制造业企业在综合税种税务筹划上需要结合自身的业务特点、市场环境以及税收政策的变化来制定切实可行的税务筹划方案。既要注重单个税种的筹划，也要综合考虑整体税负的优化，以实现企业的可持续发展。第七章：制造业企业税务风险管理及防范一、税务筹划中的风险识别制造业企业在税务筹划过程中，面临着多种风险，这些风险可能来自于政策变化、企业内部操作不当或其他外部因素。因此，有效地识别这些风险，对于企业的稳健发展至关重要。（一）政策风险识别制造业企业需要密切关注税收政策的最新动态和变化。由于税收政策的调整是常态化的，企业需及时跟踪相关政策变化，评估其对企业税务筹划的影响。例如，增值税、企业所得税等税种的税率调整、税收优惠政策的变更等，都可能影响企业的税务筹划策略。企业需通过专业的税务团队或外部咨询机构，及时获取政策信息，评估风险。（二）操作风险识别操作风险主要存在于企业日常的税务管理中。例如，发票管理不规范、账目处理不当、税务申报错误等，都可能导致企业面临税务风险。因此，制造业企业需要建立完善的税务管理制度，规范操作流程，确保税务筹划的合规性。同时，企业还应加强内部培训，提高员工的税务意识，防范操作风险。（三）法律风险识别制造业企业在税务筹划过程中，必须确保策略合法合规。一旦涉及违法行为，企业将面临严重的法律后果。因此，企业应密切关注相关法律法规的变化，识别潜在的法律风险。此外，企业还应与专业的法律团队和税务机构合作，确保税务筹划策略的合法性。（四）信誉风险识别企业的税务行为直接关系到其信誉。不当的税务筹划行为可能导致企业声誉受损，进而影响其业务发展。因此，制造业企业需要重视税务筹划的透明度，遵循公平、公正、公开的原则。同时，企业还应加强与相关方的沟通，建立良好的企业形象，防范信誉风险。（五）综合风险评估制造业企业在识别税务筹划风险时，还需进行综合性的风险评估。这包括评估各类风险的相互影响、可能带来的后果以及风险的优先级等。通过综合风险评估，企业可以更加全面地了解自身的风险状况，从而制定更加有效的风险防范措施。制造业企业在税务筹划过程中，应全面识别各类风险，包括政策风险、操作风险、法律风险和信誉风险等。通过有效的风险管理，企业可以确保税务筹划的合规性，降低风险损失，为企业的稳健发展提供有力保障。二、税务风险的评估与防范策略1.税务风险的评估（一）建立风险评估体系：企业应结合自身的经营特点，建立一套完善的税务风险评估体系，包括风险评估模型、指标及流程等。通过定期评估，企业能够及时发现潜在的税务风险点。（二）识别风险领域：重点识别企业在税收法规遵从、税务管理流程、内部控制系统等方面的风险领域，特别是涉及重大税收事项的领域。（三）量化风险等级：对识别出的风险进行量化评估，根据风险发生的可能性和影响程度，划分风险等级，为后续风险防范提供决策依据。2.税务风险的防范策略（一）完善税务管理制度：建立健全税务管理制度，确保企业税务工作的规范性和准确性。制度的完善应包括税收政策的跟踪、税务登记管理、发票管理等方面。（二）强化内部控制：加强企业内部税务控制，确保税务工作的合规性。建立内部审计机制，定期对税务工作进行审查，确保税收政策得到正确执行。（三）优化税务管理流程：简化税务操作流程，提高税务处理效率，减少人为错误导致的风险。通过信息化手段，实现税务数据的实时更新和监控。（四）加强员工培训：定期对财务和税务人员进行培训，提高其对税收政策的认知和理解能力，增强风险防范意识。（五）建立风险应对机制：针对评估出的高风险领域，制定应急预案和应对措施，确保在风险发生时能够迅速应对，减少损失。（六）保持与税务部门的沟通：与税务部门保持良好的沟通关系，及时了解税收政策的最新动态和要求，确保企业税务工作的合规性。制造业企业在面对日益复杂的税收环境时，必须高度重视税务风险的评估与防范工作。通过建立科学的评估体系和有效的防范策略，企业能够降低税务风险，确保稳健发展。企业应不断学习和适应税收法规的变化，提高风险防范能力，为企业的可持续发展保驾护航。三、制造业企业合规性税务管理的重要性制造业企业在快速发展的过程中，面临着多方面的挑战和机遇。其中，税务管理作为企业管理的重要组成部分，其重要性不容忽视。合规性税务管理对于制造业企业而言，不仅关乎企业的经济利益，更与企业声誉、长远发展息息相关。1.合规性税务管理是防范税务风险的基础制造业企业在进行生产经营活动过程中，若税务处理不当，可能引发税务风险。这些风险包括但不限于税款漏缴、错缴、迟缴等，可能给企业带来经济损失、信誉损失，甚至面临法律制裁。通过实施合规性税务管理，企业可以规范自身的税务行为，有效预防和避免这些风险的发生。2.合规性税务管理有助于提升企业的竞争力在激烈的市场竞争中，制造业企业要想取得优势，除了技术创新、市场拓展外，内部管理也是关键。合规的税务管理能够确保企业税务处理的准确性和及时性，避免因税务问题影响企业的资金流和运营。同时，良好的税务合规记录也能提升企业的信誉，为企业赢得更多合作伙伴和市场的信任。3.合规性税务管理有助于企业实现可持续发展制造业企业的发展需要长期的规划和战略布局。合规的税务管理能够确保企业在面对政策变化、市场波动时，及时调整税务策略，合理应对。此外，合规的税务处理也有助于企业建立良好的社会责任形象，为企业的可持续发展打下坚实基础。4.合规性税务管理有助于企业与税务机关建立良好的关系通过合规的税务管理，制造业企业能够准确、及时地履行纳税义务，与税务机关保持良好的沟通与合作。这不仅能够避免不必要的税务争议，还能为企业争取到更多的政策支持和资源倾斜。对于制造业企业来说，合规性税务管理是企业稳健发展的基石。企业应当时刻关注税收政策的变化，加强内部税务管理，提升税务人员的专业素养，确保企业的税务处理既合规又高效。这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现持续、健康的发展。第八章：案例分析与实务操作指南一、某制造业企业税务筹划的成功案例分析在我国制造业领域，税务筹划对于企业的成本控制和经济效益有着至关重要的影响。下面，我们将通过一家典型的制造业企业的案例，来详细分析其税务筹划的成功之道。一、案例背景介绍该制造业企业（简称A企业）是国内知名的电子产品生产商，其产品涵盖范围广，市场占有率高。面对日益激烈的市场竞争和不断变化的税收政策，A企业高度重视税务筹划工作，通过有效的税务筹划，实现了税负的降低和经济效益的提升。二、税务筹划策略分析A企业的税务筹划策略主要围绕以下几个方面展开：1.充分利用税收优惠政策：A企业密切关注国家税收政策的调整，及时了解和利用各类税收优惠政策。例如，对于高新技术企业的认定，A企业积极申请，从而享受到了相应的税收减免。2.合理规划业务流程：A企业通过对业务流程的梳理和优化，实现了税务筹划与生产经营的有机结合。例如，在采购环节，A企业合理选择供应商和采购时间，以降低增值税负担。3.合理利用税务递延政策：A企业注重利用税务递延政策，通过合理安排资金流动，实现了税负的延期支付，有效缓解了资金压力。三、成功案例展示以A企业的某一年度为例，其通过合理的税务筹划，实现了显著的减税效果。具体举措包括：1.利用高新技术企业的税收优惠政策，减少了企业所得税的缴纳。2.通过优化采购和销售策略，降低了增值税负担。3.合理利用税务递延政策，实现了部分税负的延期支付，有效缓解了企业的资金压力。四、案例分析总结A企业税务筹划的成功，得益于以下几个方面：1.高度重视税务筹划工作，将其纳入企业整体发展战略。2.密切关注税收政策的变化，及时了解和利用税收优惠政策。3.结合企业实际情况，制定切实可行的税务筹划方案。4.加强与税务部门的沟通，确保税务筹划的合规性。通过对A企业的案例分析，我们可以看到，合理的税务筹划对于制造业企业的成本控制和经济效益有着重要的推动作用。因此，制造业企业应重视税务筹划工作，结合企业实际情况，制定有效的税务筹划方案，以实现税负的降低和经济效益的提升。二、针对制造业企业的税务筹划实务操作指南制造业企业在开展税务筹划工作时，需要结合企业自身特点，综合运用各类税务筹划技巧。本章将结合实际案例，为制造业企业提供税务筹划实务操作指南。（一）深入了解税收政策法规制造业企业在进行税务筹划前，必须全面、准确地掌握国家税收政策法规，包括增值税、企业所得税、个人所得税、关税等与企业经营相关的税种。企业可通过税务部门官网、专业税务咨询机构等途径获取最新的税收政策信息。（二）结合企业实际进行税务筹划制造业企业在开展税务筹划时，应结合企业生产经营特点，针对性地选择税务筹划方案。例如，针对企业的研发投入，可充分利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税负担；针对企业采购环节，可通过合理选择供应商、优化采购方式等方式，降低增值税税负。（三）注重税务风险防范在税务筹划过程中，制造业企业应注重防范税务风险。企业应建立完善的税务风险管理制度，定期对税务筹划方案进行评估和调整，确保税务筹划的合规性。同时，企业应与税务机关保持良好的沟通，及时了解和掌握税收政策变化，避免因误解政策而引发税务风险。（四）合理利用税收优惠政策制造业企业应积极关注并合理利用税收优惠政策。例如，对于符合国家产业政策的企业，可申请享受相应的税收优惠政策；对于高新技术企业，可申请享受企业所得税优惠税率等。企业应根据自身条件，积极申请享受相关优惠政策，降低税收负担。（五）建立税务筹划团队或外包给专业机构制造业企业可建立专业的税务筹划团队，或外包给专业的税务咨询机构，进行税务筹划工作。专业的税务筹划团队或机构能够为企业提供更加精准、全面的税务筹划方案，帮助企业实现合法、合规的节税效果。（六）定期评估与调整税务筹划策略制造业企业在实施税务筹划方案后，应定期进行评估和调整。随着税收政策的变化和企业经营环境的变化，原有的税务筹划方案可能不再适用。因此，企业应定期评估税务筹划方案的效果，及时调整策略，确保税务筹划的长期有效性。三、专家建议与前景展望随着全球经济格局的不断变化及中国制造业的持续转型，税务筹划在制造业企业中扮演着日益重要的角色。在此，结合案例分析，对制造业企业的税务筹划提供专家建议并对未来前景进行展望。1.专家建议（1）深度解读税收优惠政策：制造业企业应深入了解国家和地方的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费加计扣除等，并根据企业实际情况进行申报和享受。这不仅有助于降低税务成本，也有助于提升企业的市场竞争力。（2）合理构建税务筹划体系：制造业企业应从整体战略出发，构建科学、合理的税务筹划体系。这包括完善税务管理流程、设立专门的税务管理团队以及建立风险防范机制等。（3）关