《电商品流通企业会计 第4版》课件 第9章 连锁经营总分店的核算

商品流通企业会计ACCOUNTINGofBUSINESS

绪论

7商品流通企业会计零售商品流通批发商品流通商品流转其他业务核算

商品流转核算概述货币资金与转账结算商品流转基本业务核算8商场的管理与核算连锁经营业务的核算进出口贸易的核算10连锁经营的概述1直营连锁经营的核算2自愿连锁经营和特许连锁经营的核算3第九章

连锁经营业务的核算第九章

连锁经营业务的核算第一节连锁经营的概述一、连锁经营的经营特征连锁经营是指经营同类商品或服务的若干个企业，以一定的形式组成一个联合体，在整体规划下进行专业化分工，并在分工基础上实施集中化管理，把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实现规模效益。1.多门店经营规模化.2.管理方式规范化.3.分工专业化.4.信息传递电子化。第九章

连锁经营业务的核算第一节连锁经营的概述二、连锁经营的形式第一节连锁经营的概述三、连锁经营企业的业务流程第一节连锁经营的概述三、连锁经营企业的业务流程

1.总部的职能：总部是连锁店经营管理的核心，必须具备以下职能：采购配送、财务管理、质量管理、经营指导、市场调研、商品开发、促销策划、教育培训等。

2.门店的职能：门店是连锁店的基础，主要职责是按照总部的指示和服务规范要求，承担日常销售业务。

3.配送中心的职能：配送中心是连锁店的物流机构，承担着各门店所需商品的进货、库存、分货、加工、集配、运输、送货等任务。配送中心主要为本连锁企业服务，也可面向社会。第二节直营连锁经营的核算总部—分店总部—地区总部—分店主要形式一、直营连锁经营的管理方式第二节直营连锁经营的核算总部—分店总部分店分店分店第二节直营连锁经营的核算总部—地区总部—分店总部地区总部地区总部地区总部分店分店分店分店分店分店分店分店分店第二节直营连锁经营的核算二、实行“总部—分店”管理方式的核算实行“总部—分店”管理方式，总部应设置会计机构，对各分店的经营过程实行会计核算以考核其经营成果，确定员工劳动报酬，根据经营需要为各分店建立备用金，用作日常费用开支。分店实行报帐制，不设会计人员，只设核算员，负责上缴经营收入、核算本部门的经营费用、发放人员工资、保管本部门使用的备用金等。第二节直营连锁经营的核算二、实行“总部—分店”管理方式的核算“总部—分店”管理方式的核算要点项目处理方法库存商品核算方法（一般情况下）总部（配送中心）库存商品实“数量进价金额核算制”，分店库存商品实行“售价金额核算制”，鲜活商品实行“进价核算”。库存商品核算方法(计算机连网管理情况下)总部和分店可同时采用“单品进价核算制”。总部向分店配送商品时总部不作销售，分店不作购进，只作内部移库处理。分店出售商品时分店将销售收入全部上交总部，总部作销售收入的账务处理。分店的日常费用开支采用“定额备用金制”。由分店的核算员用定额备用金支付，定期向总部报账。但分店不能坐支销货款。分店费用的核算“定额备用金制”管理。其要点是：（1）确定分店日常支付费用的范围和权限。（2）根据各分店日常费用开支的每天平均数及报账

时间的长短，核定其备用金定额，总部财会部门

按定额将备用金拨付给各分店，各分店设专核算

员保管使用定额备用金。（3）分店发生费用，由核算员按规定用定额备用金

支付，并保管好相关原始凭证。（4）分店核算员定期整理费用凭证，向总部财会部

门报账。总部财会部门在审核原始凭证后，即

向支付款项，补足分店的备用金。二、实行“总部—分店”管理方式的核算【例】会展购物中心是连锁零售企业，由总部、配送中心及太平、香坊、珠江路三个分店组成。总部、配送中心及分店实行计算机联网，配送中心、分店的库存商品采用“单品进价核算制”核算。总部、配送中心和分店之间通过计算机网络传递信息，对商品进、销、存进行计算机信息管理系统管理，提供商品销售收入、销售成本、库存商品结存明细指标等数据。会展购物中心2019年5月发生下列经济业务:

总部与分店均采用“单品进价核算制”核算业务(1)4日，配送中心集中采购商品，购进商品510000元，增值税66300元。价税款用银行存款支付。借:在途物资

510000

应交税费——应交增值税(进项税额)66300

贷:银行存款

576300

同时商品已验收入库。借:库存商品——配送中心 510000

贷:在途物资 510000

总部与分店均采用“单品进价核算制”核算业务

(2)5日，配送中心向各分店配送商品，其中，太平分店230000元，香坊分店120000元、珠江路分店110000元。借:库存商品——太平分店 230000 ——香坊分店 120000——珠江路分店 110000

贷:库存商品——配送中心 460000总部与分店均采用“单品进价核算制”核算业务(3)6日，各分店销售商品，销货款已存入银行。通过计算机网络传回总部财务部门的销售收入和销售成本相关资料汇总如表9-2所示。总部与分店均采用“单品进价核算制”核算业务总部财务部门确认销售收入。

借:银行存款128820

贷:主营业务收入——太平分店28000 ——香坊分店32000 ——珠江路分店54000

应交税费——应交增值税(销项税额)14820

同时结转销售成本。

借:主营业务成本——太平分店27000 ——香坊分店34000 ——珠江路分店54000

贷:库存商品——太平分店27000 ——香坊分店34000 ——珠江路分店54000总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务【例】兴华毛皮销售店是一家连锁零售企业，由总部、配送中心及大兴、万达、丽都三个分店组成。配送中心库存商品采用计算机管理系统管理，实行“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”。兴华毛皮销售店2019年5月发生下列经济业务:(1)2日，配送中心集中采购商品，购进商品890000元，增值税115700元。货款已通过银行存款支付。

总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务(1)2日，配送中心集中采购商品，购进商品890000元，增值税115700元。货款已通过银行存款支付。借:在途物资 890000

应交税费—应交增值税(进项税额) 115700

贷:银行存款 1005700

同时商品已验收入库。借:库存商品——配送中心 890000贷:在途物资 890000

(2)5日，配送中心向各分店送货，送货汇总表如表9-3所示。总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务借:库存商品——大兴分店680000 ——万达分店430000 ——丽都分店410000

贷:库存商品——配送中心1097000

商品进销差价——大兴分店260000 ——万达分店63000 ——丽都分店100000总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务

(3)各分店销售商品，销货款已存入银行，报回总店销售收入汇总表，如表9-4所示。总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务借:银行存款1040000

贷:主营业务收入——大兴分店450000 ——万达分店270000 ——丽都分店320000

同时用售价结转各分店销售成本。

借:主营业务成本——大兴分店450000 ——万达分店270000 ——丽都分店320000

贷:库存商品——大兴分店450000 ——万达分店270000 ——丽都分店320000总部采用“进价数量金额核算法”或“单品进价核算制”，分店采用“售价金额核算法”核算业务

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算“总部—地区总部—分店”管理方式的核算要点项目处理方法会计机构设置总部和地区总部均设置会计机构，配备会计人员，独立设账，独立计算盈亏。地区总部管辖所属的门店，所属门店是地区总部的报账单位。商品采购及配送总部统一采购商品，然后向地区总部所属门店配送商品。所配送的商品，总部作商品销售处理，地区总部作商品购进处理，其结算价格可以采取成本加一定费用计价法、成本加一定比例的毛利计价法和协议计价法等。商品出售地区总部所属门店出售商品后，作为地区总部的销售收入。期末地区总部按规定结转盈亏。【例】佳华家电实行“总部—地区总部—门店”管理方式，总部下设北京、大连、沈阳三个地区总部，地区总部下设若干门店。由总部统一进货，向各门店直接配送商品。配送中心及地区总部所属的门店均用计算机系统管理，库存商品采用单品进价核算制。

佳华家电2019年5月发生下列经济业务:(1)总部购进商品，商品已由配送中心验收，货款已用银行存款支付。进货清单如表9-6所示。

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算总部财务部门的会计分录:借:在途物资 2340000

应交税费—应交增值税(进项税额)304200

贷:银行存款 2644200

同时商品已验收入库。

借:库存商品——配送中心 2340000

贷:在途物资 2340000

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

(2)总部配送中心向北京地区总部的泰安店、金安店配送商品，货款尚未结算。商品的配送数量、价格及成本如表9-7~表9-9所示。

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

总部：

（1）

借:应收账款——北京地区总部1489340

贷:主营业务收入1318000

应交税费——应交增值税(销项税额)171340（2）借:主营业务成本1318000

贷:库存商品——配送中心1318000

北京地区总部作商品购进的会计分录如下:

（3）借:在途物资1318000

应交税费——应交增值税(进项税额)171340

贷:应付账款——佳华总部1489340（4）借:库存商品—泰安店668000—金安店650000

贷:在途物资1318000

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算

(3)泰安店和金安店销售商品，货款已存入北京地区总部开户银行账户。销货清单如表表9-10和表9-11所示。

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算北京地区总部确认商品销售收入的会计分录

借:银行存款1153843

贷:主营业务收入——泰安店449000 ——金安店572100

应交税费——应交增值税(进项税额)132743

同时结转销售成本。

借:主营业务成本——泰安店 417000 ——金安店 531200

贷:库存商品——泰安店 417000 ——金安店 531200

三、实行“总部—地区总部—分店”管理方式的核算第三节

自愿连锁经营和特许连锁经营的核算

一、自愿连锁的核算自愿连锁是指各门店在保留单个资本所有权的基础上实行联合，总部和门店之间是协商、服务关系。1.自愿连锁的特点：（1）总部统一定货和送货，统一制定销售战略，统一使用物流及信息设施。（2）总部和各门店独立核算，自负盈亏，人事自主，且有很大的经营自主权。（3）总部向门店配送商品作商品销售处理。各门店按规定可向总部支付一定的与生产经营有关的服务费。总部的税后利润，可部分返还给各门店。第三节

自愿连锁经营和特许连锁经营的核算

一、自愿连锁的核算自愿连锁的管理与核算要点项目处理方法商品采购方式由总部统一采购商品总部向分店配送商品时总部作商品销售，分店作商品购进。分店向总部支付服务费时总部作“其他业务收入”，分店作“管理费用”总部向分店返还利润时总部和分店均通过“利润分配”科目核算。（1）总部与加盟店签订合同，加盟店经授权后，在规定的区域内使用总部的商标、服务标记、商号、经营技术和销售总店开发的产品，在同样形象下进行销售及劳务服务。（2）总部对加盟店拥有经营权和管理权，加盟店具备法人资格，实行独立核算。（3）总部按协议规定可向加盟店收取加盟费、特许权使用费。（4）部份特许经营规定，总部可按加盟店的销售业绩对加盟店进行奖励，将部份利益返还给加盟店。

二、特许连锁的核算（一）特许连锁的特点

二、特许连锁的核算（二）特许连锁加盟费和特许权使用费的核算1、特许连锁加盟费的核算加盟费是总部与加盟店签订加盟协议后，加盟店支付给总部的保证金。处理方式有两种：（二）特许连锁加盟费和特许权使用费的核算总部收取加盟店的加盟费后，不作退回处理，加盟费作为加盟方为取得授权而出代价。总部收到的加盟费作“其他业务收入”处理，加盟店支付的加盟费作开办费记入“长期待摊费用”帐户，门店开始经营后，分期转入“管理费用”。在约定的加盟年限到期后，总部退还所收取的加盟费，加盟费作为一种押金。总部收到加盟费记“其他应付款”，加盟店支付加盟费时记“其他应收款”。1、特许连锁加盟费的核算（二）特许连锁加盟费和特许权使用费的核算加盟店支付给总部的特许权使用费，加盟店作为“管理费用”，总部则作为“其他业务收入”。2、特许权使用费的核算【例】雅达宽城店加盟雅达总公司，按加盟协议规定，宽城店向总部支付加盟费40000元，另每月支付特许权使用费3000元。

雅达公司2019年5月发生下列经济业务:(1)5日，宽城店向雅达总公司支付加盟费40000元，

雅达总公司开具增值税专用发票。

雅达总公司收到加盟费时:

借:银行存款40000

贷:其他业务收入37735.85

应交税费—应交增值税（销项税额）2264.15

宽城店支付加盟费时:

借:管理费用40000

贷:银行存款400002、特许权使用费的核算(2)雅达总公司按加盟费收入缴纳的增值税税额分别计提7%和3%的城市维护建设税和教育费附加。借:税金及附加 224.49

贷:应交税费——应交城市维护建设税 158.49 ——应交教育费附加