做账实操-当归种植企业的账务处理

做账实操1/12会计实操文库做账实操-当归种植企业的账务处理种植准备阶段土地相关1.土地租赁若企业租赁土地用于当归种植，租期3年，每年租金15万元，签订合同后支付首年租金。-支付租金时：借：长期待摊费用——土地租金450000贷：银行存款150000其他应付款300000-每月摊销租金（每月摊销额=150000÷12=12500元）：借：农业生产成本——间接费用——土地租金12500贷：长期待摊费用——土地租金125002.土地购置若企业花费100万元购买土地用于当归种植。借：无形资产——土地使用权1000000贷：银行存款1000000假设土地按50年摊销，每月摊销额=1000000÷(50×12)≈1666.67元借：农业生产成本——间接费用——土地摊销1666.67贷：累计摊销——土地使用权1666.67种苗采购企业采购当归种苗20000株，每株3元，款项通过银行转账支付。借：消耗性生物资产——当归种苗60000贷：银行存款60000农资及设备采购1.农资采购购买化肥10吨，每吨2000元；农药5箱，每箱800元，款项已付。借：原材料——化肥20000原材料——农药4000贷：银行存款240002.设备采购购置一台灌溉设备，价值8000元，预计使用5年，无残值。借：固定资产——灌溉设备8000贷：银行存款8000每月计提折旧（每月折旧额=8000÷(5×12)≈133.33元）借：农业生产成本——间接费用——设备折旧133.33贷：累计折旧——灌溉设备133.33种植过程阶段人工成本每月支付种植工人工资10000元，次月发放。-计提工资时：借：农业生产成本——直接人工10000贷：应付职工薪酬10000-发放工资时：借：应付职工薪酬10000贷：银行存款10000农资领用本月领用化肥5吨，农药2箱用于当归种植。化肥领用成本=5×2000=10000元农药领用成本=2×800=1600元借：农业生产成本——直接材料——化肥10000农业生产成本——直接材料——农药1600贷：原材料——化肥10000原材料——农药1600水电费本月发生水电费1500元，以银行存款支付。借：农业生产成本——间接费用——水电费1500贷：银行存款1500收获阶段成本结转当归成熟可收获，将累计的农业生产成本进行结转，假设累计成本为150000元。借：消耗性生物资产——当归150000贷：农业生产成本——直接材料（化肥、农药等）农业生产成本——直接人工农业生产成本——间接费用（土地租金、设备折旧、水电费等）收获入库收获当归10000千克，验收入库。借：农产品——当归150000贷：消耗性生物资产——当归150000销售阶段确认收入企业将8000千克当归销售给药材经销商，每千克售价20元，款项已收存银行，增值税税率9%。-计算不含税收入：$8000×20÷(1+9\%)\approx146789.08$（元）-计算增值税销项税额：$146789.08×9\%\approx13211.02$（元）借：银行存款160000贷：主营业务收入146789.08应交税费——应交增值税（销项税额）13211.02成本结转销售8000千克当归，单位成本=150000÷10000=15元/千克，销售成本=8000×15=120000元。借：主营业务成本120000贷：农产品——当归120000其他情况处理生物资产盘盈盘亏1.盘盈盘点发现盘盈当归200千克，按市场价格每千克20元估算，价值4000元。借：消耗性生物资产——当归4000贷：待处理财产损溢4000经批准后：借：待处理财产损溢4000贷：管理费用40002.盘亏盘亏当归100千克，成本为100×15=1500元。借：待处理财产损溢1500贷：消耗性生物资产——当归1500经查明是管理不善导致，责任人赔偿500元，其余计入管理费用。借：其他应收款——责任人500管理费用1000贷：待处理财产损溢1500当归种植企业在税收方面可以享受一系列优惠政策，这些政策旨在鼓励农业发展，减轻企业负担。以下为你详细介绍：增值税-自产自销免税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。当归种植企业种植并销售自己生产的当归，属于农业生产者销售自产农产品范畴，其销售当归的收入可免征增值税。-发票开具：企业销售免税的当归时，不能开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。购买方如果是一般纳税人，取得企业开具的农产品销售发票或收购发票，可以按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额进行抵扣；用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。企业所得税-减半征收：依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。而当归种植属于中药材的种植，企业从事当归种植项目的所得，免征企业所得税。-核算要求：企业需要对当归种植项目与其他项目分别核算，单独计算当归种植项目的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独核算的，不得享受企业所得税优惠。城镇土地使用税-直接用于农业生产用地免税：按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。当归种植企业直接用于种植当归的土地，可享受免征城镇土地使用税的优惠政策。-明确范围：这里所说的直接用于农业生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。印花税-部分合同免税：国家为了支持农业发展，对一些与农业相关的合同免征印花税。例如，农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税。如果当归种植企业与保险公司签订了关于当归种植的农业保险合同，则该合同无需缴纳印花税。契税-承受荒山等用于农业生产免税：根据相关政策规定，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。若当归种植企业承受上述土地用于当归种植，可享受契税免税政策。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期