2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、选择题要求：选择最符合题意的答案。1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售货物应缴纳增值税的是（）。A.销售货物时收取的包装物租金B.销售货物时收取的优质服务费C.销售货物时收取的运输费D.销售货物时收取的延期付款利息2.下列各项中，不属于营业税纳税人范围的是（）。A.从事交通运输业的企业B.从事金融保险业的企业C.从事建筑业的企业D.从事房地产销售的企业3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。该批材料用于生产产品，产品销售时取得的销售额为80万元。该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.7B.8C.9D.104.某企业为增值税小规模纳税人，购入材料一批，取得的增值税普通发票注明金额为50万元。该批材料用于生产产品，产品销售时取得的销售额为80万元。该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.5D.65.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.按规定提取的职工福利费B.按规定提取的工会经费C.按规定提取的教育经费D.按规定提取的残疾人就业保障金6.某企业为增值税一般纳税人，购入设备一台，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。该设备用于生产经营，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业第一年应计提的折旧额为（）万元。A.2B.2.5C.3D.3.57.某企业为增值税小规模纳税人，购入材料一批，取得的增值税普通发票注明金额为50万元。该批材料用于生产产品，产品销售时取得的销售额为80万元。该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.5D.68.某企业为增值税一般纳税人，购入设备一台，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。该设备用于生产经营，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业第一年应计提的折旧额为（）万元。A.2B.2.5C.3D.3.59.下列各项中，不属于企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售产品取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.出租房产取得的收入D.股息收入10.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。该批材料用于生产产品，产品销售时取得的销售额为80万元。该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.7B.8C.9D.10二、判断题要求：判断下列各题的正误。1.增值税小规模纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票。（）2.营业税纳税人销售不动产时，应缴纳营业税。（）3.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）4.增值税一般纳税人销售货物时，可以开具增值税普通发票。（）5.企业计提的折旧费可以计入当期损益。（）6.企业支付的职工工资、福利费可以税前扣除。（）7.企业支付的利息费用可以税前扣除。（）8.企业支付的财产保险费可以税前扣除。（）9.企业支付的罚款、滞纳金可以税前扣除。（）10.企业支付的诉讼费用可以税前扣除。（）四、计算题要求：根据下列情况，计算相关税费。某企业为增值税一般纳税人，本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为5万元，购入固定资产一台，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。本月销售产品取得的销售额为100万元，产品适用的增值税税率为13%。本月还发生其他可抵扣的进项税额3万元。要求：（1）计算本月应缴纳的增值税；（2）计算本月应抵扣的进项税额；（3）计算本月应缴纳的城市维护建设税；（4）计算本月应缴纳的教育费附加。五、简答题要求：简述下列税种的基本特点和主要适用范围。1.增值税2.营业税3.企业所得税4.个人所得税六、论述题要求：论述税务筹划的基本原则和主要方法。1.税务筹划的基本原则2.税务筹划的主要方法本次试卷答案如下：一、选择题1.答案：D解析：增值税一般纳税人销售货物时，收取的包装物租金、优质服务费和延期付款利息均属于价外费用，应计入销售额计算增值税。2.答案：D解析：营业税纳税人包括从事交通运输业、金融保险业、建筑业和房地产销售的企业。3.答案：A解析：增值税一般纳税人应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=80×13%-10=7万元。4.答案：A解析：增值税小规模纳税人应缴纳的增值税=销售额×征收率=80×3%=2.4万元，四舍五入为3万元。5.答案：D解析：企业所得税的税前扣除项目包括职工福利费、工会经费、教育经费和残疾人就业保障金。6.答案：A解析：直线法计提折旧，第一年折旧额=固定资产原值/预计使用年限=10/5=2万元。7.答案：A解析：同第4题解析，增值税小规模纳税人应缴纳的增值税=销售额×征收率=80×3%=2.4万元，四舍五入为3万元。8.答案：A解析：同第6题解析，直线法计提折旧，第一年折旧额=固定资产原值/预计使用年限=10/5=2万元。9.答案：D解析：企业所得税的应纳税所得额包括销售产品取得的收入、出售固定资产取得的收入、出租房产取得的收入和股息收入。10.答案：D解析：同第4题解析，增值税一般纳税人应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=80×13%-10=7万元。二、判断题1.错误解析：增值税小规模纳税人销售货物时，只能开具增值税普通发票。2.正确解析：营业税纳税人销售不动产时，应缴纳营业税。3.正确解析：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。4.正确解析：增值税一般纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票。5.正确解析：企业计提的折旧费可以计入当期损益。6.正确解析：企业支付的职工工资、福利费可以税前扣除。7.正确解析：企业支付的利息费用可以税前扣除。8.正确解析：企业支付的财产保险费可以税前扣除。9.错误解析：企业支付的罚款、滞纳金不得税前扣除。10.正确解析：企业支付的诉讼费用可以税前扣除。四、计算题（1）本月应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=100×13%-（5+10+3）=7万元；（2）本月应抵扣的进项税额=5+10+3=18万元；（3）本月应缴纳的城市维护建设税=应缴纳的增值税×城市维护建设税税率=7×7%=0.49万元；（4）本月应缴纳的教育费附加=应缴纳的增值税×教育费附加税率=7×3%=0.21万元。五、简答题1.增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。主要适用范围：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。2.营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。主要适用范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。3.企业所得税：对在我国境内注册登记的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。主要适用范围：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等。4.个人所得税：对个人（包括中国公民、个体工商户）取得的各项所得征收的一种税。主要适用范围：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。六、论述题1.税务筹划的基本原则：（1）合法性原则：税务筹划必须在税法规定的范围内进行，不得违反税法规定；（2）合理性原则：税务筹划应考虑企业的实际情况，合理利用税收优惠政策，降低税负；（3）效益性原则：税务筹划应追求企业整体税负的降低，提高企业的经济效益；（4）前瞻性原则：税务筹划应考虑税收政策的变化，提前做好应对措施。2.税务筹划的主要方法：（1）利用税收优惠政