政府绩效审计对工业发展专项资金的发展研究12000字论文

1政府绩效审计对工业发展专项资金的发展研究目录 1 1 2 2 4 (三)工业专项资金绩效审计评价指标方面 (二)探索绩效审计制度新模式 (三)建全绩效审计评价指标体系 (四)推进审计队伍职业化建设 工业发展专项资金是国家扶持工业的直接手段，是政府为支持工业转型升级和促进工业创新发展而提出的保障。对工业发展专项资金审计进行分析和研究，一方面可以提高资金利用效率促进工业发展，一方面对推动政府审计发展也有一定的积极作用。但是，对工业发展专项资金绩效审计存在法律法规和制度不完善、指标体系不健全、审计队伍建设不足等困难，学术研究主要针对财政专项资金的管理，而对工业发展专项资金绩效审计缺乏具体的研究。因此，本文通过梳理文献资料，研究相关案例，分析工业发展现状和专项资金拨付情况，针对我国工业发展专项资金绩效审计面临的困境，提出整个审计过程的改进对策，为提升工业发展专项资金使用效率，优化专项资金决策和管理提供借鉴。关键词：工业发展专项资金财政资金绩效审计财政资金是国家宏观调控发展某特殊项目的手段，为项目提供强大的战略保2障。随着项目种类和资金管理的不断发展，我国对财政资金监管逐步加强，绩效审计已然成为政府审计的工作重点。我国“十三五”规划任务如期完成，正迈步“十四五”新的台阶。我国经济列车行驶平稳，制造业增值，从这些讨论中明白工业技术革新，能耗下降。站在新的发展高点看工业发展，我国现以推动高质量发展为主题，提倡工业转型升级，以改革创新为动力，实现新型工业化、信息化，推动构建制造强国新发展格局。为促进和支持工业发展，政府推行扶持工发展政策，设立工业发展专项资金。如果没有管理和利用好工业发展专项资金，便会造成资金的浪费和不能发挥宏观调控作用的不利后果(李昊天，王子涵，2022)。因此，工业发展专项资金审计是管理资金和发挥财政作用的必要手段，是政府审计中不可缺少的一环。目前我国对财政财务审计关注和研究较多，但在绩效审计方面还属于探索发展阶段。首先是对于工业发展专项资金的研究较为匮乏，其次在评估工业发展专项资金是否使用到位、发挥作用方面有很多不同的评估方式和办法，尚没有一套准确全面的评估标准来规范评估方法。通过这点显示故而急需补充相关工业专业文献和规定，搭建工业发展专项资金的稳定框架，规范工业发展专项资金的使用本文将梳理基金绩效审计相关的基本理论，剖析当前工业发展专项资金的现状，研究和分析目前绩效审计存在的困境，从而根据这些不足之处探寻改进的策略，帮助监督工业发展专项资金用到实处，发挥其效能，推动工业发展专项资金绩效审计高效率和高质量地完成评估。希望本文的研究对于推进工业发展专项资金绩效审计发展有一定的帮助。笔者有幸参与了M省N区工业发展专项资金的绩效审计调研，分析和研究N区工业发展专项资金项目。现以N区为例，梳理现工业发展专项资金绩效审计(一)工业发展专项资金设立情况应国家“十四五”规划以及我国工业发展的必然要求，中央设立财政资金，各省下发工业各申报项目的相关要求和具体明细。经过项目申请报送，各省市审核项目，筛选合格则发放资金并对其进行相应的监督和管理。截止到2020年为3好，全省规上工业增加值年均增长7.3%,高于全国平均水平1.8个百分点；工业投资年均增长10.7%,高于全社会固定资产投资年均增速3个百分点。N区传统制造业发达，规上工业企业有164家，同时国家高新技术企业和电子商务共同发展，是Y市乃至M省工业发展区的典型代表。研究进程中不可避免地遇到了一尝试用实证数据来测试和完善这些框架，这依然是一个不断更新的过程。2015年至2019年，N区规模以上的工业增加值逐年慢慢地上升，比重平稳地保持在25%-28%之间，持续支持地方经济快速增长(见图1-1)(陈思远，杨雨萱，2023)。图1-12015-2019年Y市及N区地区生产总值同比增长率在疫情形势最为严峻2020年第一季度，N区出现确诊病例25例，占全市确显现了Y市仅仅是第一季度规模以上工业增加值就下降了5.8%,N区则作为全市唯一一个工业增加值增幅保持正值的地区，增幅亦跌至0.4%(见图1-2)。4图1-22020年第一季度Y市及各区县规模以上工业增加值增速企业和项目复工复产补充措施的通知》(Y城疫防指〔2020〕51号)、《N区关于促进工业创新转型稳定增长措施的通知》(Y城政〔2019〕12号)等文件精神，2020年N区设立了3350万元工业发展专项资金，进一步加强政府对工业企业发展的政策支持力度，帮助和扶持企业在疫情下也能稳定发展并推动全区工业经济向前行。(二)工业发展专项资金绩效审计现状2020年N区工业发展专项资金—一惠企政策补助资金项目支出预算安排3350万元；其中，区级财政一般公共预算安排3350万元；财政性资金到位3340万元，资金到位及时率100%;区级预算资金实际支出3180.60万元，区级预算实际执行率94.94%。2020年度N区工表2-12020年度工业发展专项资金使用情况表金额(万元)支持企业稳岗补贴项目生产防疫物资用工人数补助5复产达产奖励项目疫情物资生产企业购置设备奖补Y市鞋企升级项目企业用电奖励项目2019年度工业正向激励奖励企业原辅材料采购补助项目疫情物资生产企业车间补助项目2020年“亚明杯”邀请赛等活动补助经费疫情物资生产企业用工补助疫情物资生产企业流水线改造生产口罩补助19年工业惠企政策项目审计费区级配套资金防控物资生产设备购置补助资金项目2020年黑马Y产业升级政企交流会活动补助经费中电互联网研究院税收奖励20年工业企业复工情况专项审计费医务专管员岗位补贴员工返岗集中隔离酒店住宿费用的补贴1.2审计评价指标根据《预算法》《财政部关于印发<项目支出绩效评价管理办法>的通知》要求，结合项目特点制定评价标准，财政部对工业发展专项资金有构建一个评价体系，设置一至三级指标，评价内容包括了四个方面：决策、过程、产出和效益，分值比重分别为15%、15%、30%、40%,对项目支出情况进行细致、深入的综6一级指标二级指标决策项目立项绩效目标绩效目标合理性绩效指标明确性资金投入资金分配合理性资金管理资金到位率预算执行率资金使用合规性组织实施管理制度健全性产出实际完成率成本节约率效益项目效益实施效益满意度1.3工业发展专项资金效益分析审计人员对中国H省制造强省专项资金的支出构成、规模，地方财政专项资金的筹资成本、支出定额标准等问题开展了相关审计。审计指出，W区突出了产业发展专项的政府引导资金使用重点，强化了对引导资金的社会效益(王晓宇，邱瑞婷，2022定条件下，实际情况与理论模型之间高度一致。这不仅强化了本文对相关机制的理解，也为后续研究提供了坚实的基础。此外，这一发现进一步支持了该领域内其他类似研究所获得的结论，促进了理论框架的发展和完善。产业发展专项经费在某种程度上映射了在扶持工业企业发展，调动中小企业提质增7大企业稳岗补贴以引导正规上工业企业尽快复工复产，以稳定经济社会发展。2020年Y市全市规模以上工业增加值增长2.2个百分点。如下图2-3所示，从县区看，N区工业增加值增长4.3%,增长率位列全市第一。N区作为Y市疫情较为严重的地区，工业增加值增长率仍保持相较于全市水平高2个百分点的水平，在一定程度上反映出工业发展专项资金的投入为全市扎实推进复工复产，对此外，根据Y市政府统计分析数据，2020年Y市全市工业产值同比增长率为1.9%。根据《N区2020年主要经济指标运行情况分析》,全区规模以上工业企业共计164家完成总产值362.4亿元，比增4.5%,高于全市水平。通过财政资金投入，鼓励企业转产防疫物资，支持防疫物资生产企业原辅材料及生产设备采购，加强稳岗补贴以鼓励规上工业企业尽快复工复产，提高资金截至2月6日，Y市口罩日产量可达200万个；截止3月1日，N区口罩日产量最高可达60万个。2020年N区在疫情期间产出防护服3万套、口罩1千万个；在市政府收储时期(2020.2.16-2020.3.35),N区仅KD和LC纸业两条口罩生产流水线转产生产的口罩面数量就达1377.5万片，支持Y市疫情防控工作(郑根据T信局提供的2020年2月26日《N区项月和企业/复T复产情况日报汇总表》可以看到.N区规上工业企业原员工人数23771人.到岗员工人数180338人，工人平均返岗率为75.86%,该日各行业工人返岗情况详见下表2-4。企业数量(家)原员工人数(人)返岗员工人数(人)返岗率(%)8食品电子行业工艺美术工业发展专项资金提高了资源利用率，减少挥发性有机物排放，加快节约型社会和生态文明建设的脚步。2020年N区规上工业增加值能耗增速同比下降16%,超额完成《各县(区、管委会)2020年能耗总量和强度“双控”目标任务》中所要求的“同比下降”目标，排名全市第二，对加强N区节能与循环经济工作、有效促进工业绿色发展、改善空气环境质量做出较好贡献。2.工业发展专项资金绩效审计成效(1)助力国家治理体系和治理能力现代化建设一是稳定社会发展。实行区领导挂钩服务责任制，加强统筹指导，切实协调解决重点项目和企业复工复产面临的紧迫问题，助企业共渡难关；对工业经济运行分析、协调、督查、考核等工作进行强化，普通规模工业企业联络员每月将获得200元的工作经费、亿元规模工业企业联络员每月将获得300元。促进工业创新转型稳定增长；大力支持复工复产，这在某种程度上展示推进防疫物资的生产供应，在一定程度上稳定防疫物资物价(高博文，何佳琳，201系。虽然当前研究结果符合理论预期，但在应用这些结论时仍需留意特定情境下的局限性和变量的影响，以便更全面地解释现象并指导实践。未来的研究可以着眼于这些变量的影响机制及其在不同条件下的适用性，以增强理论与实践的融合。建立起一条审批绿色通道，推广审批部门网上办审批服务模式，采取网络、视频等技术手段开展项目评估评审，所有的项目审批“不见面”实现在线办理。三是9(2)“资金奖补”促进工业转型升级业，促进工业转型升级。政府对“2020年黑马Y市产业升级政企交流会”等活动发放补助资金40万元，这在某种程度上反映为打通城市本地产业资源，高效金”共31.5万元，鼓励区内企业节约利用资源，积极“应急财政”是宏观经济主体在特殊时期对微观经济主体的“雪中炭”,让贴、用电补贴，对复产达产奖励等资金，分2批次兑现区级疫情惠企政策资金物资生产企业的情况下，立足于传统优势产业，这在某CZ服饰股份有限公司紧急转产防护服，并对其发放防控物资生产设备购置补助资金13万元，同时加强电力、原材料等保障，确保企业快速转产口罩产品，实现防疫物资从无到有的“零突破”;发动企业及时转型生产口罩4752.5万个，3.工业发展专项资金存在的问题(1)绩效审计目标设置仍需完善，绩效审计指标设置有待改进项目单位申报目标时未能依据市下达任务或年度工作计划对绩效目标进行详细设置，进而难以判定其绩效指标设置是否已全面反映、具化细化年度总目标。且从已有指标来看，指标数量过少，从这些讨论中明白如在效益方面没有考虑到项目的生态效益和可持续发展效益，难以直观反映财政资金使用的效率与效益，(2)奖补兑现时效有待加强，预算额度确定有待考量该专项资金管理办法中规定“6月份前将主要补助资金下达到位”,而从下表2-3中可以看出，以下部分项目奖补资金的兑现存在严重滞后的问题，2020年涉及的以前年度奖补金额高达1000余万元，占2020年度工业发展专项资金预算的三分之一。奖补资金的兑现虽仍可对企业起到激励作用，但由于奖补资金到位周期过长，恐影响财政资金导向作用的有效发挥(王悦婷，魏嘉怡新冠疫情的冲击下，兑现以前年度高额奖补，亦对继续支持后疫情时代工业企业发展及社会经济的复苏起到一定阻碍作用。金额(万元)拨付时间2020年11月30日2019年vocs改造区级配套奖励2020年1月30日2019年度工业正向激励奖励2020年8月30日此外，奖补资金兑现滞后亦反映年初预算额度的确定存在问题，且2020年在仍有一部分预算支出未能完成的情况下，通过这点显示于11月调整追加340万元专项资金，在很大程度上反映前期预算制定缺乏科学性。3、资金投入方向有待商榷，资金分配结构有待优化《N区2020年政府工作报告》指出，在疫情大战大考之下，N区反映出产行拓展。从下图2-4可以看出，新冠疫情的发生使许多企业处境艰难，因此202040占比最大，其次是两税即征即奖补助奖金和稳鞋企促升级上的奖励金(张哲瀚，刘图2-42020年工业发展专项资金支出方向(一)工业专项资金绩效审计法律法规方面析，本文发现预期结果与实际情况之间的偏差可以归因于特定变量的影响，为后续研究提供了方向。1988年，第七届全国人民代表大会常务委员会表决通过和实施《中华人民共和国全民所有制工业企业法》。1994年，第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《审计法》。2010年，国务院出台《中华人民共和国审计法实施条例》。这些出台的相关法律涉及了绩效审计，内容却不多，缺乏针绩效审计没有明确的法律依据以支撑，则更多地依据制度和评价指标体系来进行审计评价。而绩效审计作为专项资金的一种新型管理模式，要想专项资金管理落实到实处、发挥作用，最有效力的保障方法就是制定出台相应的法律法规(徐鹏飞，贾馨月，2021)。(二)工业专项资金绩效审计制度方面现有的工业专项资金绩效审计制度不够完善，对审计现场调查取证的管控较少。2012年，财政部和工业和信息化部印发《工业转型升级资金管理暂行办法》。2015年，国务院印发《中国制造2025》和推进财政资金统筹使用方案的通知。2021年，这在一定尺度上呈现国务院又修改了《中小企业发展专项资金管理办法》加强该专项资金的管理。审计人员在对工业发展专项资金绩效审计的过程中，通常遵循《审计法》、《审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》以及地方财政支出绩效评价管理办法等进行绩效审计。但是，首先审计现场的全面管理却在上述制度中都较少规定，这导致审计组在权力集中、保密性高、封闭性强的审计现场较难准确取证和分析。其次，制度对审计现场工作的内部控制没有做出详细准确的规定，难以对整个绩效审计过程进行全面且有效的监督，存在一定的潜在舞弊风险。因此，探寻一套科学、全面、详细的工业发展专项资金绩效审计制度是对绩效审计结果继法律之后的第二重保障。(三)工业专项资金绩效审计评价指标方面目前我国在工业发展专项资金绩效审计方面没有统一的评价体系。审计团队只能参考现有省市的专项资金绩效审计工作指引，这在某种程度上反映依据年度下发的项目任务计划，从中寻找关键信息，进行绩效审计评判标准的制定，组合出目标、立项、资金投入和管理、产出和效益的具体专项资金评价指标。尽管最后绩效报告中的指标已经尽量完善，但是这些评判标准均是“东拼西凑”式地寻找和设定，无法有一套明确的评价体系来指引规范评价的标准(周思远，李欣怡，2022)。此外，在实际审计过程当中，不难发现，相关可借鉴的绩效评价体系和指标都存在着不足。第一，缺乏重点对工业发展专项资金的设立和效益评价，更多的是在管理和使用方面进行评价。不重视对资金设立和使用效益的评价，就缺乏对资金设立是否科学合理的考量，缺乏对效益是否达到预期、符合社会经济发展要求的评判(邹天宇，朱静怡，2022)。第二，注重定性指化是必要的，尽量多运用定量指标去评价有利于数据比较，这在某种程度上传达进行更到位准确的分析。第三，在指标体系中，关注工业发展专项资金的生态效益和可持续发展效益指标偏少。在绩效审计中未充分对项目生态效益和群众满意度进行分析评价则会造成绩效审计结果不全面，可能存在一定偏差。(四)工业专项资金绩效审计队伍方面工业专项资金绩效审计对审计人员的专业性要求较高。但就目前来看，我国审计人员知识结构单一，综合知识能力不高，较难胜任工作。一般审计人员都具备财会及审计知识，但工业专项资金绩效审计要求审计人员还要具备信息技术、产业发展、工业审计和资源审计等多种专业知识。同时各工业项目类型不同、特点不同，各地政府政策不同，要求审计人员要依据项目相应的特性去分析和评价。就以N区2020年度的工业发展专项资金绩效审计为例，审计项目组成员基本上只涉猎财会与审计，平常工业发展的相关知识接触不多，这导致审计人员在实际操作中可能存在一定的知识缺陷，进而影响审计评价的效果。因此，审计人才队伍建设有待提高。(一)完善绩效审计的法律法规完善法律法规，突出工业发展专项资金绩效审计在法律中的地位，明确绩效《审计法实施条例》等法律法规，可以进行补充和修订工业发展专项资金绩效审计这一块的内容，使其形成规范，从这些研究中得知在实际绩效审计中可以作为指导。通过建立层次分明的审计规范，明确专项资金绩效审计的评价目标、审计方法和内容、评价指标和评价结果，强化工业发展专项资金绩效审计的法律地位然，2022)。(二)探索绩效审计制度新模式(三)建全绩效审计评价指标体系性是绩效审计的重点考察目标，通过衡量投入与产出来确性，也进一步巩固了该领域现有理论框架的有效性和可靠性。通过引入新的视角和方法论，本研究对既有理论进行了补充和完善，为未来的研究奠定了更为坚实的基石，并开拓了广阔的探索空间。效果性主要关注工业发展专项资金使用后和预期效果是否一致，考察资金是否发挥实效。环境性和公平性是“3E”理论的拓展，环境性考虑工业发展带来的影响，关注资金投入是否有助于节能减排、资源利用和保护；公平性更关注资金投入是否公平。其次，考虑工业发展专项资金绩效审计的评价维度。在指标体系的设置上应运用投入产出法进行指标选择，在项目的投入、过程、产出、效益四个方面进行分析。然后再分别设置评价体系的总目标、一级指标到三级指标。总目标在最高端分析设置评价维度和评价指标，构建评价体系的框架和基础，一级到三级目标则是总目标的逐层剖析，一级级深入具体定位目标。第一，投入维度，评估决策是否合理，设立项目立项、绩效目标、资金投入三个二级指标。项目立项考察立绩效指标是否明确；资金投入针对预算编制的科学性和资金分配合理性展开评估。资金管理考核资金到位率、预算执行率和资金使用合规性。这在某种程度上展示业务管理主要评价管理制度是否健全、制度是否有效执行，项目质量是否可控。第三，产出维度，评价专项资金投入后工业发展效果，包括产出数量、产出质产出时效、产出成本四个二级指标。产出数量评价实际工业发展设定目标的完成数量和产值增幅；产出质量研究项目是否促进了企业发展，工业技术进步；产出时效抓住项目完成的及时率进行分析，研究资金是否及时使用；产出成本关注工效益维度，衡量专项资金产生的效益，设立经济效益、社会效益、环境效益、可持续发展和群众满意度五个二级指标。这在一定尺度上呈现经济效益重点关注工业发展专项资金投入后对财政收入增长的作用，分析指标又企业总产值、销售收入、净利润、纳税总额、人均产值等等；社会效益研究项目对社会稳定的影响，如增加就业岗位、引进领军人才等等；环境效益反映项目实施对环境的影响，设置污染物排放量和企业节能量、资源利用率等指标综合评估；可持续发展更注重项目对未来经济社会的影响，设有专项资金投入乘数指标；满意度主要可以通过发放问卷和访谈的形式衡量公众对资金支出的满意程度。最后，确定评价指标的权重。指标体系权重设定需要为各层次指标赋值，可以采用Satty的1-9标度方法。操作步骤如下：审核人员根据同一级指数相对重要性程度最低的指数分值设置为一，这在某种程度上反映对相同层级的其他指数相对各指数重视程度给出不同评分。按照下级指数评分占上级指标评分总数的比例，算出各层级指数的评分占其上级指数权重。根据这种方式，依次算出等级指标权重。把所有等级的子指标权重逐级相加后，算出了三级指标所占总目标的子权重，从而构建出完整的评价指标权重体系。法定量，但这些定性指标体系仍然有着很重要的地位，广度都比较大。而定量指标体系则更能反映直接的、具体的、可评价的特征。通过有机融合二个指标体系进行评估，就更能够综合、有效、全面、客观地评估产(四)推进审计队伍职业化建设推进审计队伍职业化建设是完善工业发展专项资金绩效审计的关键。首先，在对绩效审计组进行队员选拔时，应当考虑其是否有专业涵养。在政府进行审计人员选拔时，标准应该提高，对相关的专业知识应该有明确的规定和限制。从人员选拔这个“源头”环