会计经验：企业成立阶段的税务争议处理

企业成立阶段的税务争议处理企业成立阶段的税务争议处理

一、企业设立注册子公司与分公司税收待遇利弊得失分析

1、现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇

2、货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值税进项税额。股东不得用房屋使用权出资

3、解决办法：只有减资。

A、子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。

C、跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。

D、税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个税

4、设立分子公司原则

A；全国性大公司或连锁企业，设分公司。

B；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。

C；管理宽松地区设子公司或设总机构。

D；在发达地区设总机构或子公司。

E；要核定征收就不能跨地区设分公司。

F；总机构有税收优惠政策的设分公司。

G；分支机构有优惠政策的，设子公司。

二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理

（1）货币出资实收资本印花税

（2）货物出资缴纳增值税、印花税

（3）无形资产出资缴纳印花税

（4）不动产/土地出资契税、土地增值税、企业所得税、印花税

（5）股权或债权出资是规避税收的重要手段

三、企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进行零申报

新会计准则：发生时计入管理费用科目，影响当年会计损益，开始生产经营后也不进行相应调整。注：应当计入开发成本的除外，如前期工程费等。

国税函（2010）79号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

商业和服务业：取得第一笔主营业务收入

工业和建筑业：投产、开始归集生产成本。

房地产开发：取得施工许可证，签订预售或销售合同，取得收入。

四、企业向境外支付费用代扣营业税、所得税争议处理

1，向国外支付费用，应凭协议和签收单据入账。

2，财税[2009]111号正列举免税项目外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。

3，向境外支付所得税征管问题：（国税函〔2009〕507号）解析

4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分

五、甲供材料税收困境与争议处理

1、销售自产货物并施工自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）

2、商贸公司销售外购并施工全额货物发票（一般混合销售）

3、建筑公司销售外购并施工全额工程发票（包工包料）

以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）

4、甲供材料-代购：合同价包含材料全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）

5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)

6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)

7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）

此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款

五、如何利用违约金处理费用疑难问题

1、购买（承租）方支付违约金是价外费用征税。

2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。

3、如果向个人支付违约金，认定为其它所得需要交纳个人所得税。（国税函【2006】865号文件）

4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。

六、企业出租房屋税收争议问题处理

1，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。

2，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理

3，房产税的税务争议处理

【1】一次收取20年租金，房产税是否可以分20年缴纳？

【2】税法消灭了免租期

【3】预收租金不交预缴所得税

【4】下打租筹划的税收风险

【5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税

【6】无租使用其他单位房产纳税人的确定

4，转租收入不征收房产税。

5，规避房产税的常见思路（流程再造）

七、财政性资金作征税收入？还是不征税收入争议问题处理

1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。

2，不征税收入是征税收入。意义在于延缓纳税。

3，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用不允许税前列支

财税（2011）70号可以视同免税收入的操作途径

八、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法

1，借款费用的资本化问题

2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件

3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2倍。

4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调整。

5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。

6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。

7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除。

8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。

9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整。

10、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理。

11、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。折旧不能扣除。

12、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除。

13、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？

14、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告2011年第34号省内任何一家金融企业同期同类利率。

15、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法35、36条，细则54条进行调整。

16、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理

17、解决贷款利息三个方案解析

九、对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸

1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可以在福利费税前扣除。

2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除。

3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学