会计经验：四类外贸企业的“升级”攻略

四类外贸企业的“升级”攻略小编说

正所谓不想当排头的兵不是好兵，在我们的外贸企业中也同样存在争当尖子生的群体，比如

我们是四类企业，但我们会逆袭的！

对分类管理类别为四类的出口企业，税务机关采取多举措以查促管，外贸企业要如何在这些测验考试中成功逆袭呢？且看攻略！

一、首先需自查，你为什么是四类企业？

根据国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）

第七条具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：

(一)评定时纳税信用级别为D级。

(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。

(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。

(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。

(八)外汇管理的分类管理等级为C级。

(九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。

如上，如果外贸企业在纳税、海关出口、外汇收汇等方面评级低，或出现过其他违反规定的行为，判定存在风险情形，就会被主管退税的税务机关评定为四类企业，以加强管理。

近期有企业反映，是由于城市维护建设税未进行零申报，才被地税降级而后导致退税管理等级降为四类。可见，办税无小事啊！

二、了解考纲四类企业要应对哪些管理规定？

1、根据国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）

第二十条对四类出口企业申报的出口退(免)税，国税机关应按下列规定进行审核：

(一)申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。

(二)申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

(三)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定的比例发函调查。

(四)属于生产企业的，对其申报出口退(免)税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。

国税机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退(免)税手续。

2、根据国家税务总局关于下发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》的通知（税总发〔2015〕162号）

第六十一条主管国税机关除对预警风险信息中的出口企业进行出口退（免）税评估外，还应按照以下方式选取本地区的出口企业进行出口退（免）税评估：

（一）出口退（免）税审核发现涉嫌骗取出口退税疑点的；

（二）上级或本级国税机关通过评估分析发现出口企业评估指标异常的；

（三）四类出口企业；

（四）随机抽取的一类、二类、三类出口企业。

3、根据国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014年51号）

第一条原规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：

（一）被外汇管理部门列为C类企业的；

（二）被海关列为C、D类企业的；

（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

（四）主管税务机关发现出口企业申报的半年收汇的原因为虚假的；

（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

考纲枯燥不明白？戳下方备考直通车

三、积极备考四类企业该如何逆袭成功？

如上考纲所述，四类企业的申报退税、资料提交和业务审查方面都更加严格，而且四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别。因此外贸企业在业务真实的基础上，还当更加注重业务的规范性。

（一）、申报与审核环节

由于大多数四类企业在申报退税时必须提供出口货物收汇凭证，因此要想缩短资金占用的时间、加快退税速度，外贸企业首先需确保收汇的速度快、收汇凭证保存完好。

对四类企业会重点审核收汇情况，因此外贸企业提供的凭证需保证按期全部收汇，若存在汇款人与外国客户不一致的，需提交相关协议证明。

（二）、调查评估环节

由于对四类企业申报的退税业务从严审查，并需抽取一定的比例发函调查，因此基本都会进入调查评估环节进行重点核查。

此前，外贸企业需在申报后15日内，将业务相关的出口货物备案单证整理装订，以备核查。备案单证包括：1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。注意，备案单证不齐将适用免税政策，不能退税。

对备案单证审核后未能排除疑点的，税务机关将对供货企业采取发函调查，外贸企业需在对方税务机关复函且未发现其他疑点后，方可退税。

税务机关还会不定期抽取四类企业进行出口退（免）税评估，评估将采取实地核查、税务约谈、书面征询等多种手段。因此，外贸企业需及时自查做好以下：1、出口货物备案单证整理装订成册、制作目录，保存期至少五年；2、财务核算健全，会计账簿按规定装订成册；3、配合税务机关提交资料、进行约谈。

温馨提示

外贸企业的分类管理评定每年会进行一次，且要按规定逐级晋级，按照小编的攻略积极备考、过关斩将，相信会有很多黑马能逆袭成功，进入尖子生队伍哦！

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，