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文档简介

基金投资会计处理实例基金投资会计处理实例

为加快公司战略转型进度，2012年1月1日甲公司决定使用自有资金540万元人民币参与设立乙联合股权并购投资基金公司，占出资总额的40%，重点投资互联网金融、社区金融；科技、媒体和通信；医疗服务及医药、能源等行业，并将优先与本基金的出资人等相关产业龙头合作，通过并购重组方式推动出资人产业整合与升级，分享企业成长价值。甲公司作为投资人，可以从中分享投资回报，增强公司盈利能力，为全体股东创造更大利益。

甲公司2012年至2014年发生下列与基金投资有关的经济业务：

（1）2012年1月1日甲公司使用自有资金540万元人民币，参与设立乙联合股权并购投资基金公司，占出资总额的40%，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元；

（2）2012年12月31日乙公司实现净利润600万元；

（3）2013年1月1日乙公司宣告分红400万元；

（4）2013年1月5日甲公司收到现金红利；

（5）2013年12月31日乙公司实现净利润1200万元；

（6）2014年12月31日乙公司亏损2500万元。

解析：（以下单位万元）

（1）2012年1月1日

借：长期股权投资600

贷：银行存款540

营业外收入60

（2）2012年12月31日

借：长期股权投资损益调整240

贷：投资收益240

（3）2013年1月5日

借：应收股利160

贷：长期股权投资损益调整160

（4）2013年1月5日

借：银行存款160

贷：应收股利160

（5）2013年12月31日

借：长期股权投资损益调整480

贷：投资收益480

（6）2014年12月31日

借：投资收益1000

贷：长期股权投资损益调整1000（以长期股权投资的账面价值为冲抵上限）

长期股权投资的账面价值＝600＋240－160＋480＝1160（万元）

注意：尤其需关注被投资方亏损时投资方冲抵科目的顺序及将来被投资方盈余时科目的反调顺序。

1.被投资方亏损时一般会计分录

借：投资收益

贷：长期股权投资―损益调整（以长期股权投资的账面价值为冲抵上限）

长期应收款（如果投资方拥有被投资方的长期债权时，超额亏损应视为此债权的减值，冲抵长期应收款）

预计负债（如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的，需将超额亏损列入预计负债，如果投资方无连带责任，则应将超额亏损列入备查簿。）

2.将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的亏损额，再作如下反调分录：

借：预计负债（先冲当初列入的预计负债）

长期应收款（再恢复当初冲减的长期应收款）

长期股权投资损益调整（最后再恢复长期股权投资）

贷：投资收益

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业

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