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文档简介

应交增值税的会计处理应交增值税的会计处理如下所示：

（1）国内采购物资

借：物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应付票据

银行存款等

（2）接受投资转入的物资

借：原材料等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本（或股本）

资本公积

（3）接受应税劳务

借：生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（4）进口物资

借：物资采购

库存商品等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（5）购进免税农业产品

借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）

贷：应付账款（应支付的价款）

银行存款（实际支付的价款）

（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

借：应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

收到退回的税款

借：银行存款

贷：应收补贴款

（8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时

借：应收账款（当期出口物资应收的款项）

应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税金——应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：银行存款

贷：应收补贴款

（9）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税

借：在建工程

长期股权投资

应付福利费

营业外支出等

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（10）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：应收账款

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

借：其他应付款

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目

借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税

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