税务师-涉税服务实务-基础练习题（参考）-第3章涉税专业服务程序与方法

税务师-涉税服务实务-基础练习题(参考)-第3章涉税专业服务程序与方法

［单选题］L下列关于税务师事务所依据信任保护原则终止业务后对已完成事项

收费及责任的表述中，正确的是()。

A.税务师事务所有权就已完成事项按协议约定收取费用

B.税务师事务所不能对已完成事项进行免责性声明

C.税务师事务所就已完成事项按实际收取费用占协议约定全部费用的比例承担

责任

D.税务师事务所和委托方就已完成事项承担连带责任

正确答案：A

参考解析：选项BCD：就已完成事项，税务师事务所应进行免责性声明，不承担

相应责任，应由委托方承担相应责任。

［单选题］2.下列关于涉税专业服务业务承接程序的表述中，正确的是()。

A.项目经理根据业务需要可以请求专家协助工作

B.重大项目，应由项目负责人对委托人的情况进行调查和评估，税务师事务所

业务负责人无须对项目负责人的评估情况进行评价和决策

C.项目成员一般设置项目负责人、项目经理、项目助理三级

D.专家对自己的工作成果负责

正确答案：C

参考解析：选项AD：项目负责人根据业务需要请求专家协助工作，并对专家工

作成果负责。选项B：在确定是否接受和保持业务委托关系前，项目负责人应当

对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险；重大项目，应由税务师

事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策。

［单选题］4.下列关于涉税专业服务业务成果的表述中，正确的是()。

A.出具正式业务成果前，涉税服务人员不得与委托方进行沟通

B.若委托方要求修改业务成果结论，涉税服务人员应当予以拒绝

C.税务师事务所无须经过委托人授权可直接向税务机关报送纳税资料

D.业务成果由涉税专业服务机构和委托人留存备查

正确答案：D

参考解析：选项A：出具正式业务成果前，在不影响独立判断的前提下，涉税服

务人员可以与委托方进行沟通。选项氏首先应当询问修改业务成果的理由，其

次获取新证据并综合分析，最后再决定是保持、调整或修改。选项C：报送时应

当经过委托人的授权。

［单选题］5.涉税服务人员在纳税审核时从分析会计报表开始，对于有疑点的地

方再进一步审查账簿和凭证，该审核方法是()。

A.抽查法

B.查询法

C.顺查法

D.逆查法

正确答案：D

参考解析：元分析会计报表开始，对有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证的

审核方法为逆查法。

［单选题］6.涉税服务人员通过对委托方的会计资料和纳税资料进行仔细观察和

阅读来获得证据的审核方法是()。

A.审阅法

B.观察法

C.查询法

D.核对法

正确答案：A

参考解焉对委托方的书面资料进行仔细观察和阅读来获得证据的审核方法是

审阅法。

［单选题］7.下列关于纳税审核基本方法的表述中，不正确的是()。

A.复算法本质上是核对法的一种

B.核对法通常可以单独使用

C.采用鉴定法产生的鉴定结论应当在工作底稿中详细记录

D.通常会将观察法、盘存法、查询法三者结合使用

正确答案：B

参考解析：反对法不能证实内容上的真实、合法、有效，因此应当结合其他审

核方法才能达到查账目标。

［单选题］8.某食品生产企业甲公司系增值税小规模纳税人，按季纳税，2021年

前三个季度取得不含税销售产品收入为400万元，第四季度取得不含税收入为

300万元(其中包含因资金周转不畅出售闲置仓库取得的180万元、让渡商标使

用权取得的20万元以及销售产品收入100万元)。根据增值税一般纳税人登记

管理办法规定，下列说法中正确的是()。

A.甲公司2021年年应税销售额为680万元

B.甲公司2021年年应税销售额为700万元

C.甲公司不能登记为一般纳税人

D.甲公司应在2021年第四季度申报期结束后15日内，办理一般纳税人资格登

记

正确答案：D

参考解析：选项AB：由于资金周转不畅出售闲置仓库属于甲公司偶然发生的转

让不动产行为，所以该笔收入不得计入年应税销售额，因此年应税销售额=400

+300-180=520(万元)。选项C：由于年应税销售额=520万元＞500万元，

因此应登记为一般纳税人。

［单选题］9.下列业务中，不应当按照“金融服务一贷款服务”缴纳增值税的是

Oo

A.金融商品持有期间取得的保本收益

B.以货币资金投资收取保底利润

C.融资租赁

D.融资性售后回租

正确答案：C

参考解析：选项C：融资租赁，应当按照“现代服务一一租赁服务”缴纳增值

税。

［单选题］10.下列关于纳税人受托对垃圾进行专业化处理的增值税规定中，不正

确的是0。

A.专业化处理后未产生货物，则受托方不缴纳增值税

B.专业化处理后产生的货物归委托方所有，则受托方按“加工、修理修配劳

务”缴纳增值税

C.专业化处理后产生的货物归受托方所有，则受托方按“专业技术服务”缴纳

增值税

D.专业化处理后产生的货物归受托方所有，则受托方将产生的货物用于销售

时，按“销售货物”缴纳增值税

正确答案：A

参考解析：土■业化处理后未产生货物，则受托方按“专业技术服务”缴纳增值

税。

［单选题甲公司2021年发生的下列行为中，属于在境内发生增值税应税行

为的是()。

A.在上海销售一批货物

B.出租位于香港的一栋闲置办公楼

C.让渡位于非洲的一座金矿的使用权

D.在澳门受托加工一批应税消费品

正确答案：A

参考解析：由于办公楼和金矿均在境外，因此选项BC不属于在境内发生应税行

为。由于劳务发生地在澳门，因此选项D不属于在境内发生应税行为。

［单选题］12.下列各项业务中，应征收增值税的是()。

A.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金

B.被保险人获得保险赔付

C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

D.取得与其销售货物收入直接挂钩的财政补贴收入

正确答案：D

参考解析：1项A：由于代收的住宅专项维修资金，不属于房地产主管部门真正

的收入，因此不征收增值税。选项B：获得保险赔付属于对已发生损失的一种补

偿，不属于收入，因此不征收增值税。选项C：由于单位或者个体工商户为聘用

的员工提供服务属于非经营活动，因此不征收增值税。

［单选题］13.甲公司2021年发生的下列各项业务中，应当同时视同销售征收增

值税和企业所得税的是()。

A.将自产货物用于职工福利

B.将自产货物用于职工食堂

C.将外购货物用于个人消费

D.将外购的工程物资用于在建工程

正确答案：A

参考解析：选项B：增值税应当视同销售；因为资产的所有权没有发生改变，所

以企业所得税不视同销售，因此选项B的表述不符合题干要求。选项C：增值税

具有税收中性，为保证公平，将外购货物用于个人消费，增值税不视同销售，

同时将已抵扣的进项税额作转出处理；因为资产的所有权发生改变，所以企业

所得税应视同销售，因此选项C的表述不符合题干要求。选项D：无论是增值税

还是企业所得税均不视同销售，因此选项D的表述不符合题干要求。

［单选题］14.甲公司位于A市，分别在A市和B市设立了乙分支机构和丙分支机

构，并实行统一核算。甲公司2021年发生的下列货物移送中，应当视同销售征

收增值税的是()。

A.将货物移送到B市丙分支机构用于仓储

B.将货物移送到B市丙分支机构用于加工

C.将货物移送到B市丙分支机构用于销售

D.将货物移送到A市乙分支机构用于销售

正确答案：C

参考解析：选项AB：虽然不在同一县市，但移送的目的不是为了销售，因此不

视同销售。选项D：虽然移送的目的是为了销售，但是在同一县市，因此不视同

销售。

［单选题］15.下列各项业务中，属于增值税混合销售的是0。

A.甲公司销售大型设备同时提供设备保养服务

B.甲公司出租闲置仓库并提供物业管理服务

C.甲公司销售自产钢结构件同时提供安装服务

D.甲公司销售自产机器设备同时提供安装服务

正确答案：A

［单选题］16.甲公司和乙公司2021年4月1日签订了委托代销合同，约定由乙

公司为甲公司代销一批货物，甲公司于2021年4月5日将该批货物发出，于

2021年6月1日收到全部价款，由于天气原因，于2021年6月3日才收到代销

清单，就该笔业务而言甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

A.2021年4月1日

B.2021年4月5日

C.2021年6月1日

D.2021年6月3日

正确答案：C

参考解析：选项A：与纳税义务发生时间无关，为干扰选项。选项BCD：委托其

他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单、收到货款、发货满180天三

者较早者。由于收到款项的时点发生的最早，因此应按收到款项的当天作为纳

税义务发生时间。

［单选题］17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

A.纳税人采取预收货款方式销售一般货物时，纳税义务发生时间为货物发出的

当天

B.纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机器设备时，纳税

义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

C.纳税人采取分期收款方式销售货物时，纳税义务发生时司为书面合同约定的

收款日期的当天

D.纳税人采取分期收款方式销售货物且书面合同没有约定收款日期时，纳税义

务发生时间为收到全部款项的当天

正确答案：D

参考解析：还项D：纳税人采取分期收款方式销售货物，如果无书面合同或者书

面合同没有约定收款日期，应按货物发出的当天作为纳税义务发生时间。

［单选题］18.税务师在审核甲公司增值税销售额时发现的下列款项中，应作为价

外费用并人销售额计算增值税额的是()。

A.向购买方支付的延期交货违约金

B.向购买方收取的延期付款利息

C.向购买方收取的符合条件的代垫运费

D.代办保险向购买方收取的保险费

正确答案：B

参考解析：选项A：价外费用是向购买收取的款项，而不是向购买方支付的款

项，因此选项A的表述不符合题干要求。选项C：该笔款项从本质来看是收回之

前垫付的钱，不属于收入，因此不属于价外费用。选项D：该笔款项从本质来看

属于代收性质，同样不属于收入，因此不属于价外费用。

［单选题］19.2021年8月甲公司(增值税一般纳税人)销售一批产品，开具的增

值税专用发票上注明价款40万元、备注栏注明折扣价款3万元，甲公司应确认

的增值税销售额为0万元。

A.37

B.40

C.41.81

D.45.2

正确答案：B

参考解析:虽然将销售额和商业折扣金额开在了同一张发票上，也分别注明了

金额，但是不应该在备注栏内注明，而应当在金额栏内注明，由于不符合条

件，因此折扣额不得从增值税销售额中扣除。

［单选题］20.甲公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的增值税纳税人，

并按规定取得了经营许可证书，下列关于甲公司发生融资租赁服务销售额确定

的表述中，不正确的是()。

A.取得的全部价款和价外费用中不包含本金

B.确定销售额时可以扣除借款利息

C.确定销售额时可以扣除发行债券利息

D.确定销售额时可以扣除车辆购置税

正确答案：A

参考解析：融资租赁服务的销售额中应包含本金。

［单选题］21.甲公司系增值税一般纳税人，2021年提供的下列建筑服务中，不能

按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额的是()。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员

D.为建筑工程老项目提供的建筑服务

正确答案：C

参考解析：选项ABD：属于提供建筑服务可以选择适用简易计税方式的情形，此

时可以差额征税，按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额

为销售额。

［单选题］22.下列业务类型中，适用差额征税且扣除部分可开具专票的是()。

A.劳务派遣服务

B.经纪代理服务

C.旅游服务

D.融资租赁服务

正确答案：D

参考解析：选项ABC：扣除部分只能开具普票。选项D：融资租赁服务全额开专

票。

［单选题］23.甲公司系增值税一般纳税人，2021年发生的下列业务中能抵扣进项

税额的是()。

A.为方便员工午休购进一栋房屋

B.外购月饼作为中秋福利发给员工

C.外购一栋厂房一层作为仓库使用，二层作为员工食堂

D.为员工购进体检服务

正确答案：C

参考解析：选项A：由于购进的房屋专用于集体福利，因此进项税额不得抵扣。

选项C：由于外购的厂房，兼用于集体福利，此时准予抵扣进项税额。选项

BD：购进货物、服务用于集体福利时，进项税额不得抵扣；如果进项税额已申

报抵扣，应作“进项税额转出”。

［单选题］24.甲公司系增值税一般纳税人，2021年购进货物(已抵扣进项税额)

发生下列情形，无须作进项税额转出的是0。

A.货物在运输过程中的合理损耗

B.因仓库管理员疏忽导致货物被盗

C.货物因质量不达标被监管机关没收

D.货物改用于交际应酬消费

正确答案：A

参考解析：选项A：合理损耗、自然灾害损失不属于非正常损失，进项税额允许

抵扣，无须作进项税额转出。选项BC：仓库管理员疏忽导致货物被盗和货物被

监管机构没收，均属于非正常损失，因此应作“进项税额转出“。选项D：交际

应酬消费属于个人消费；购进货物用于个人消费时，进项税额不得抵扣，如果

进项税额已申报抵扣，应作“进项税额转出”。

［单选题］25.2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计0抵减应纳税额。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案：C

参考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

［单选题］26.2019年4月1日至2022年12月31日，生产性服务业纳税人提供

邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过()时，

允许按照当期可抵扣进项税额加计10附氐减应纳税额。

A.50%

B.60%

C.70%

D.90%

正确答案：A

参考解析：2019年4月1日至2022年12月31日，生产性服务业纳税人提供邮

政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%时，允

许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

［单选题］27.下列关于符合条件的小微企业向主管税务机关申请退还增值税留抵

税额的表述中，不正确的是()。

A.既可以申请退还增量留抵税额，也可以申请退还存量留抵税额

B.微型企业和小型企业均可以自2022年4月纳税申报期起每月全额申请退还增

量留抵税额

C.徽型企业和小型企业均可以自2022年4月纳税申报期起一次性申请退还存量

留抵税额

D.当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请

正确答案：C

参考解析：选项C：一次性申请退还存量留抵税额：微型企业可以自2022年4

月纳税申报期起；小型企业可以自2022年5月纳税申报期起。

［单选题］28.下列关于存量留抵税额和增量留抵税额确定的表述中，不正确的是

()o

A.纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额和增量留抵税额均为零

B.纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与

2019年3月31日相比新增加的留抵税额

C.纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3

月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额

D.纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额小于2019年3月31

日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额

正确答案：A

参考解析：纳税人获得一次性存量留抵退税后：存量留抵税额为零；增量留抵

税额为当期期末留抵税额。

［单选题］29.下列关于符合条件的软件和信息技术服务业向主管税务机关申请退

还增值税留抵税额的表述中，E确的是()。

A.留抵退税与即征即退、先征后返(退)的优惠政策能同时享受

B.允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额X进项构成比例X60%

C.在计算进项构成比例时，分子不包含电子专票和收费公路通行费增值税电子

普通发票注明的增值税额

D.在计算进项构成比例时，发生的进项税额转出部分无须扣减

正确答案：D

参考解析：选项A：留抵退税与即征即退、先征后返(退)的优惠政策只能二选

一，不能同时享受。选项B：允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额X进项构

成比例X100双选项C：在计算进项构成比例时，分子包含电子专票和收费公路

通行费增值税电子普通发票注明的增值税额。

［单选题］30.2022年4月1日至2022年12月31日发生的下列情形中，能够暂

停预缴增值税的是()。

A.小规模纳税人跨区域提供建筑服务收到预收款

B.一般纳税人跨区域提供建筑服务收到预收款

C.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目一次性收到预

收款100万元

D.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目收到预收款

正确答案：A

参考解析：选项A：主体是小规模纳税人且适用3%的征收率，因此可以暂停预

缴增值税。选项BD：一般纳税人发生的预缴项目，均需按规定预缴增值税。选

项C：虽然主体是小规模纳税人，但适用5%征收率，需按规定预缴增值税。

［单选题］31.小规模纳税人在2022年4月1日至2022年12月31日期间，销售

的下列项目中，月销售额超过15万元(或季度销售额超过45万元)可以享受

免征增值税政策是()。

A.销售不动产

B.出租不动产

C.提供劳务派遣服务且选择差额征税

D.提供劳务派遣服务且选择全额征税

正确答案：D

参考解析：选项ABC：适用5%征收率，因此不得享受免征增值税政策。

［单选题］32.下列关于小规模纳税人阶段性(2022年4月1日至2022年12月

31B)免征增值税政策的表述中，不正确的是()。

A.如果只销售适用3%征收率的项目，此时无论月销售额是否超过15万元均可免

征增值税

B.如果只销售适用5%征收率的项目，当月应税销售额未超过15万元时可免征增

值税

C.如果同时销售适用3%征收率的项目和5%征收率的项目，当月销售额合计未超

过15万元时可全部免征增值税

D.如果同时销售适用3%征收率的项目和5%征收率的项目，当月销售额合计超过

15万元时应全部征收增值税

正确答案：D

参考解析：选项D：3%征收率项目的销售额享受免税政策；5%征收率项目按规定

计算缴纳增值税。

［单选题］33.下列项目中，不能享受增值税即征即退优惠政策的是()。

A.将进口软件产品进行汉字化处理后销售

B.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件

C.安置残疾人员

D.销售自产的资源综合利用产品

正确答案：A

参考解析：单纯对进口软件产品进行汉字化处理，不属于销售其自行开发生产

的软件产品，因此不能享受增值税即征即退优惠政策。

［单选题］34.下列主体中，能作为消费税代收代缴义务人的是()。

A.受托加工应税消费品的个人

B.委托加工应税消费品的个人

C.跨境电子商务交易平台企业

D.购买跨境电子商务零售进口商品的个人

正确答案：C

参考解析：选项A：由于受托方为个人，此时应当由委托方收回后向其所在地税

务机关缴纳消费税。选项BD：属于消费税的纳税人。

［单选题］35.下列情形中，属于消费税中委托加工应税消费品的是()。

A.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由受托方提供原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料生

产的应税消费品

正确答案：D

参考解析：消费税中的委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只

收取加工费和代垫部分辅助材料。

［单选题］36.下列关于卷烟在批发环节征收消费税规定的表述中，不正确的是

()o

A.批发企业之间销售卷烟缴纳消费税

B.销售给非批发企业的卷烟应当于销售时缴纳消费税

C.未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数

量计征批发环节消费税

D.批发环节征收消费税时，不得扣除已在生产环节缴纳的消费税税款

正确答案：A

参考解析：批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。

［单选题］37.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

A.自产自用应税消费品，为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天

C.采取预收货款结算方式销售应税消费品，为收到预收款的当天

D.进口应税消费品，为报关进口的当天

正确答案：C

参考解析：采取预收货款结算方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当

天。

［单选题］38.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于企业所得税纳税人的是

()o

A.实际管理机构在中国大陆，在台湾从事食品加工的巴基斯坦企业

B.登记注册地在上海的企业

C.依据中国法律、行政法规成立的个人独资企业

D.实际管理机构在香港，向中国境内提供专利使用权的香港企业

正确答案：C

参考解析：除依据中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业不适用

企业所得税法外，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业

所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。

［单选题］39.下列收入确认时间的说法中，不符合企业所得税相关规定的是()。

A.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入

的实现

B.广告的制作费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现

C.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间分期确认收入

D.如果会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，应在取得

该会员费时确认收入的实现

正确答案：B

参考解析：选项B：广告的制作费，应按完工进度确认收入的实现。

［单选题］40.下列收入确认金额的说法中，不符合企业所得税相关规定的是()。

A.采取具有融资性质的售后回购方式销售设备，应按设备的公允价值确认收入

B.采取现金折扣方式销售商品，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品

收入额

C.采取买一赠一方式销售商品，应将总的销售金额按各项商品公允价值的比例

来分摊确认各项商品的销售收入

D.采取产品分成方式取得货物，按照产品的公允价值确认收入

正确答案：A

参考解析：选项A：由于售后回购具有融资的性质，因此在收到款项时不应确认

收入，而应当作为负债处理。

［单选题］41.依据企业所得税的相关规定，下列关于股权转让处理的表述中正确

的是()。

A.应在转让协议生效时确认收入的实现

B.应在完成股权变更手续时确认收入的实现

C.应按照被投资企业所在地来确定所得来源地

D.确认股权转让所得时允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该

项股权所可能分配的金额

正确答案：C

参考解析：选项AB：应在转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实

现。选项D：确认股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收

益中按该项股权所可能分配的金额。

［单选题］42.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列利息收入中，属于免

税收入的是()。

A.地方政府债券利息收入

B.企业债券利息收入

C.铁路债券利息收入

D.银行存款利息收入

正确答案：A

参考解析：选项BD：照章纳税。选项C：享受减半征收的优惠政策。

［单选题］43.税务师受托对某非营利组织的收入和费用进行审核，发生的下列情

形中处理正确的是()。

A.将政府购买服务取得的收入，确认为不征税收入

B.将按照市级民政、财政部门规定收取的会费，确认为免税收入

C.将不征税收入孽生的银行存款利息收入，确认为不征税收入

D.不征税收入用于支出所形成的费用，没有在计算应纳税所得额时扣除

正确答案：D

参考解析：选项A：应当确认为应税收入。选项B：按照省级以上民政、财政部

门规定收取的会费才属于免税收入。选项C：不征税收入和免税收入孽生的银行

存款利息收入，都属于免税收入。

［单选题］44.税务师受托对某软件企业发生的支出进行审核时，发现的下列项目

中，不需要以合理的工资薪金总额为基数计算扣除限额是()。

A.单独核算的职工培训费

B.职工福利费

C.补充医疗保险

D.工会经费

正确答案：A

参考解析：软件企业单独核算的职工培训费按规定据实扣除，不受工资薪金总

额的8%限制。

［单选题］45.税务师受托对某软件生产企业广告费和业务宣传费进行审核时，发

现的下列收入中，应计入计算广宜费税前扣除限额基数的是()。

A.股息收入

B.销售闲置设备收入

C.接收捐赠收入

D.货物对外捐赠的视同销售收入

正确答案：D

参考解析：选项A：一方面股息收入属于投资活动产生的收入，另一方面本题的

主体是软件生产企业，不是股权投资企业，因此不可以计入。选项BC：属于企

业的非日常经营活动产生的收入，因此也不可以计入。

［单选题］46.税务师受托对某软件生产企业的捐赠支出进行审核时，发现的下列

情形中，按规定属于限额扣除的公益性捐赠支出的是()。

A.直接向承担防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品

B.直接向承担防治任务的医院捐赠应对新冠疫情的现金

C.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠

D.通过公益性社会组织向西部偏远地区的希望小学捐赠书桌

正确答案：D

参考解析：选项AC：属于全额汨除的公益性捐赠支出。选项B：由于直接向承

担防治任务的医院捐赠的是现金，因此不得扣除。

［单选题］47.税务师受托对某软件生产企业的工资薪金支出进行审核时，发现的

下列情形中，按规定不属于工资薪金支出的是()。

A.管理部门聘用实习生产生的支出

B.生产车间聘用季节工产生的支出

C.高管行使股票期权时企业发生的支出

D.保洁部聘用劳务派遣员工但将相关费用直接支付给了劳务派遗公司

正确答案：D

参考解析：萩项D：由于企业将相关费用直接支付给了劳务派遣公司，因此从性

质上来说就属于劳务费支出，不属于工资薪金支出。

［单选题］48.税务师受托对某软件生产企业的保险费支出进行审核时，发现的下

列情形中，按规定不得在企业所得税前扣除的是()。

A.工伤保险

B.员工出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出

C.雇主责任险

D.为投资者购买的商业保险

正确答案：D

参考解析：选项A：工伤保险属于“五险一金”，因此准予扣除。选项BC：属

于企业在经营过程中合理的支出，因此准予扣除。选项D：企业为投资者和普通

员工购买的商业保险不得扣除，但为特殊工种职工购买的人身安全保险费和符

合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险准予扣除。

［单选题］49.税务师受托对新成立不久的高新技术企业的利息费用进行审核时，

发现的下列情形中，按规定须限额在企业所得税前扣除的是()。

A.经批准发行债券的利息支出

B.向金融企业借款的利息支出

C.向非金融企业借款的利息支出

D.因外币借款而发生的汇兑差额

正确答案：C

参考解析：选项ABD：均可据实扣除。

［单选题］50.依据企业所得税相关规定，下列关于企业在筹建期间发生支出的相

关处理表述中，符合规定的是()。

A.筹建期间发生的支出可按亏损进行处理

B.企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额60%计入筹办费在

税前扣除

C.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额100%计入筹办费在税前扣

除

D.企业可以选择将筹办费在开始经营的当年一次性扣除

正确答案：D

参考解析：选项A：由于筹建期间不属于损益期，只有支出没有收入，因此发生

的支出不得作为亏损。选项B：广告费和业务宣传费，可按实际发生额100%计

入筹办费。选项C：业务招待费，可按实际发生额60%计入筹办费。

［单选题］51.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业

资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结

转到以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至()年。

A.6

B.8

C.10

D.12

正确答案：C

参考解析：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资

格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转

到以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

［单选题］52.税务师受托对某居民企业的改扩建支出和修理支出进行审核时，发

现的下列支出中应计入资产计税基础的是()。

A.对已提足折旧的固定资产进行改扩建发生的支出

B.对融资租入的门店进行改扩建发生的支出

C.修理支出达到取得生产设备时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年

限延长2年以上

D.对经营租入的门店进行改扩建发生的支出

正确答案：B

参考解析：选项ACD：应按长期待摊费用进行处理。

［单选题］53.自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生

的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，

再按照实际发生额的()在税前加计扣除。

A.75%

B.100%

C.175%

D.200%

正确答案：B

参考解析：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形

资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再

按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日

起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

［单选题］54,在2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年

应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按()计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.10%

B.12.5%

C.25%

D.50%

正确答案：C

参考解析：对小型徽利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的

部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

［单选题］55.根据企业所得税相关规定，企业债务重组符合特殊性税务处理条件

的，确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度

内均匀计入各年度应纳税所得额。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

正确答案：A

参考解析：版据企业所得税相关规定，企业债务重组符合特殊性税务处理条件

的，确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度

内均匀计入各年度应纳税所得额。

［单选题］56.下列关于技术转让所得企业所得税优惠政策的表述中，不符合规定

的是()。

A.转让收入不包括转让零部件等非技术性收入

B.如果技术服务与转让技术密切相关且一并收取价款，此时的技术服务收入可

以计入转让收入

C.转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税

D.跨境转让涉及财政经费支持产生的技术，只需省级以上科技部门审批

正确答案：D

参考解析：选项D：跨境转让涉及财政经费支持产生的技术时，不仅要到省级以

上商务部门进行认定登记，还需要到省级以上科技部门进行审批。

［单选题］57.下列活动中，企业按规定可将投资额的10%从当年的应纳税额中抵

免的是()。

A.创业投资企业以股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业

B.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技

型企业

C.购置并实际使用规定的安全生产专用设备

D.饮水工程运营单位投资规定的饮水工程新建项R

正确答案：C

参考解析：选项AB：应于投资满2年的当年，用投资额的70%抵扣应纳税所得

额。选项D：自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的税

收优惠政策。

［单选题］58.企业取得的下列项目所得，不可以享受企业所得税“三免三减半”

优惠政策的是()。

A.符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目所得

B.从事海水淡化项目所得

C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

D.购置并实际使用规定的节能节水专用设备

正确答案：D

参考解析：选项D：在购置并使用的当年，可按投资额的10%抵免应纳税额。

［单选题］59.下列企业类型中，可以核定征收企业所得税的是()。

A.小型微利企业

B.专门从事股权投资的企业

C.小额贷款公司

D.基层法律服务机构

正确答案：A

参考解析：正项BCD：只能查账征收企业所得税，不得核定征收。

［单选题］60.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列

收入，以收入全额减除财产净值后的余额作为企业所得税应纳税所得额的是

()o

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

正确答案：D

参考解析：取得转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所

得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，均按

收入全额作为企业所得税应纳税所得额。

［单选题］61.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企

业所得税相关规定的是()。

A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，在发生当期一次性作为经费支

出

B.货币形式的滞纳金不应计入经费支出

C.代表机构利息收入可冲抵经费支出

D.购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

正确答案：B

参考解析：选项A：以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，不应计入经费

支出。选项C：代表机构利息收入不得冲抵经费支出。选项D：购置固定资产的

支出，在发生当期一次性作为经费支出。

［单选题］62.根据个人所得税法的相关规定，下列不属于个人所得税纳税人的是

Oo

A.在中国取得所得的无国籍人员

B.个体工商户

C.合伙企业的个人投资者

D.一人有限公司

正确答案：D

参考解析：选项D：一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。

［单选题］63.根据个人所得税法的相关规定，自2022年1月起下列各专项附加

扣除项目中，居民个人只能在办理综合所得汇算清缴申报时扣除的是()。

A.照护3岁以下婴幼儿子女支出

B.学历(学位)继续教育支出

C.大病医疗支出

D.赡养老人支出

正确答案：c

参考解析：由于大病医疗支出只有在年度终了后才能得到全年的支出金额，因

此只能在汇算清缴阶段扣除。其余的几项专项附加扣除，在取得工资薪金所得

时既可以选择在预扣预缴阶段扣除，也可以选择在汇算清缴阶段扣除。

［单选题］64.依据个人所得税的相关规定，下列关于居民个人扣除公益捐赠支出

规定的表述中，不正确的是()。

A.在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%

B.居民个人取得劳务报酬所得既可以在预扣预缴时扣除公益捐赠支出，也可以

在汇算清缴时扣除公益捐赠支出

C.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定

在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出为顺序

D.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，居民个人自行申报纳税的，可

以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除

正确答案：B

参考解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预

扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

［单选题］65.依据个人所得税的相关规定，下列关于居民个人在经营所得中扣除

公益捐赠支出规定的表述中，不正确的是()。

A.个体工商户发生的公益捐赠支出，在其经营所得中扣除

B.在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选

择在汇算清缴时扣除

C.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出

D.个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要

在经营所得扣除的其他公益捐赠支出合并，在其经营所得中扣除

正确答案：C

参考解析：经营所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。

［单选题］66.依据个人所得税法的相关规定，个人发生公益捐赠不能及时取得捐

赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益

捐赠银行支付凭证复印件。纳税人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提

供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在()日内向主

管税务机关报告。

A.30

B.40

C.60

D.90

正确答案：A

参考解析：纳税人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如

果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报

告。

［单选题］67.下列情形中，按规定不能享受免征土地增值税优惠政策的是()。

A.个人销售住房

B.个人之间互换住房，未经税务机关核实

C.纳税人建造并出售普通标准住宅且增值率为15%

D.因冬奥会比赛场馆建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房屋

正确答案：B

参考解析：选项B：个人之间互换住房，未经税务机关核实，不能享受免征土地

增值税的优惠政策。

［单选题］68.某房地产开发企业在计算销售新建商品房应缴纳的土地增值税时，

下列关于销售收入处理的表述中正确的是()。

A.采用一般计税方法时，不含增值税收入金额=含增值税收入金额+(1+9%)

B.采用简易计税方法时，不含增值税收入金额=(含增值税收入金额一购置土

地价款)+(1+5%)

C.采用简易计税方法时，不含增值税收入金额=含增值税收入金额+(1+3%)

D.如果将代收费用纳入房屋售价且由本房开企业开具发票，可将代收费用作为

收入金额

正确答案：D

参考解析：选项A：采用一般计税方法时：适用9%税率，差额计算销项税额，

不含增值税

收入金额=含增值税收入一差额计算出的销项税额。选项BC：采用简易计税方

法时：适用5%征收率，全额计算应纳税额，不含增值税收入=含增值税收入

增值税应纳税额=含增值税收入+(1+5%)o

［单选题］69.某房地产开发企业在计算销售新建商品房应缴纳的土地增值税时，

发生的下列税费中，应作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除的是()。

A.增值税销项税额

B.契税

C.城市维护建设税

D.土地增值税

正确答案：C

参考解析：选项A：增值税属于价外税，土地增值税的应税收入中不含增值税，

因此增值税不在“与转让房地产有关的税金”中扣除。选项B：购地环节缴纳的

契税计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。选项D：由于确定扣除项目的最

终目的是为了求出应缴纳的土地增值税，因此土地增值税不得扣除。

［单选题］70.某房地产开发企业在计算销售新建商品房应缴纳的土地增值税时，

下列关于其他扣除项目金额确定的公式中正确的是（）。

A.其他扣除项目金额=0

B.其他扣除项目金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X

10%

C.其他扣除项目金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X

20%

D.其他扣除项目金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+代

收费用）X20%

正确答案：C

参考解析：房开企业销售新建商品房时，其他扣除项目金额=（取得土地使用

权所支付的金额+房地产开发成本）X20%。代收费用计入销售额的，准予扣

除，但不准计入计算其他扣除项目金额的基数中。

［单选题］71.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的表述中，不符合规定的

是（）。

A.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B.符合清算条件，应当进行土地增值税清算的项目，应当在满足条件之日起90

日内办埋清算手续

C.预提费用不得扣除

D.无论建筑安装施工企业是否就质量保证金向房地产开发企业开具发票，质量

保证金均准予扣除

正确答案：D

参考解析：选项D：如果建筑安装施工企业没有就质量保证金向房地产开发企业

开具发票，质量保证金不得扣除。

［单选题］72.下列主体中，属于印花税纳税人的是（）。

A.转让上市公司股票的有限责任公司

B.购买上市公司股票的个人

C.买卖合同的担保人

D.技术合同的鉴定人

正确答案：A

参考解析：1项B：证券交易只对转让方征收印花税，对受让方不征收印花税。

选项CD：担保人、鉴定人不是合同的当事人，因此不是印花税的纳税人。

［单选题］73.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是()。

A.产权出租的，由承租人缴纳房产税

B.产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

D.租典纠纷未解决的，由房产代管人或者房产使用人缴纳房产税

正确答案：D

参考解析：选项A：产权出租的，出租人为房产税的纳税人。选项B：产权出典

的，承典人缴纳房产税。选项C：产权所有人、承典人不在房屋所在地，由房产

代管人或者房产使用人缴纳房产税。

［单选题］74.税务师受托对某企业的房产税进行审核，下列关于房产原值的说法

中正确的是()。

A.计征房产税的房产原值不包括地价

B.计征房产税的房产原值包括一般不单独计算价值的配套设施

C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值

D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调

正确答案：B

参考解析：选项A：无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价(取得土地使

用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等)。选项C：对原有房屋进行改

建、扩建，应当相应增加房屋原值。选项D：中央空调属于与房屋不可分割的附

属设备，因此应当包含在房产原值中。

［单选题］75.下列情形中，应采用从租计征方式缴纳房产税的是0。

A.产权出典

B.免租期内的出租房屋

C.自用办公楼

D.以不动产进行投资联营只收取固定利润且不承担风险

正确答案：D

参考解析：选项ABC：应采用从价计征方式缴纳房产税。

［单选题］76.下列用地，不能享受免征城镇土地使用税优惠政策的是()。

A.商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地

B.专门经营农产品的农贸市场用地

C.各类危险品仓库本身用地

D.各类危险品仓库所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地

正确答案：C

参考解析：选项AB：免征城镇土地使用税。选项C：照章缴纳城镇土地使用

税。选项D：可由省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。

［单选题］77.下列关于契税纳税人的说法，正确的是()。

A.非等价互换房屋的，应由支付差价方缴纳契税

B.非法定继承人根据遗嘱继承房屋的，不征收契税

C.土地承包经营权的转移，承受人是契税的纳税人

D.以获奖方式取得房屋，产权承受方不是契税的纳税人

正确答案：A

参考解析：选项BD：产权承受方属于契税的纳税人，应照章缴纳契税。选项

C：土地承包经营权和土地经营权的转移不征收契税。

［单选题］78.税务师受托对某企业的契税进行审核，下列有关契税计税依据的表

述中不符合规定的是()。

A.契税的计税依据不含增值税

B.房屋附属设施与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价

款

C.以房抵债，计税依据为房产公允价值和债务金额差额

D.非等价互换房屋，以其差额为计税依据

正确答案：c

参考解析：:项C：以作价投资(入股)、偿还债务等应交付经济利益的方式转

移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税

率、计税依据等。

［单选题］79.依据环境保护税的相关规定，下列应税污染物中应当以“排放量”

作为计税依据的是()。

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.噪声

正确答案：C

参考解析：固体废物的计税依据按照排放量确定。

［单选题］80.依据资源税的相关规定，当纳税人申报的销售额明显偏低且无正当

理由时，主管税务机关可以采取的措施不包括()。

A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定应税销售额

B.按其他纳税人最近时期同类产品的最高销售价格确定应税销售额

C.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定应税

销售额

D.按应税产品组成计税价格确定应税销售额

正确答案：B

参考解析：选项B：按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定应税销

售额。

［单选题］81.自2022年1月1日至2024年12月31日，由()根据本地区实际情

况，以及宏观调控的需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商

户可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。

A.省、自治区、直辖市人大常委会

B.省、自治区、直辖市人民政府

C.省、自治区、直辖市财政厅

D.省、自治区、直辖市税务局

正确答案：B

参考解析：“六税两费”的具体减免幅度应当由省、自治区、直辖市人民政府

确定。

［单选题］82.某商贸公司为增值税一般纳税人，2022年5月10日缴纳2022年4

月应纳增值税额20万元，则正确的会计处理为()。

A.借：应交税费一一应交增值税(已交税金)20

贷：银行存款20

B.借：应交税费——未交增值税20

贷：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)20

C.借：应交税费一一预交增值税20

贷：银行存款20

D.借：应交税费一一未交增值税20

贷：银行存款20

正确答案：D

参考解析：一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费一一未交

增值税”,贷记“银行存款”等科目。

［单选题］83.甲公司为增值税一般纳税人。2022年5月销售一栋“营改增”之前

外购的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借

方科目应该是()。

A.应交税费一一简易计税

B.应交税费一一预交增值税

C.应交税费一一未交增值税

D.应交税费一一应交增值税(已交税金)

正确答案：A

参考解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的

增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

［单选题］84.下列有关一般纳税人“应交税费一一增值税检查调整”专门账户表

述不正确的是()。

A.在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整

的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有

关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

C.凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有

关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一一增值税检查调整”账户的余

额，进行处理后，本账户无余额

正确答案：C

参考解析：选项C：凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出

的数额，借记“应交税费一一增值税检查调整”科目，贷记有关科目。

［单选题］85.甲公司是增值税一般纳税人，2022年5月初次购入增值税税控系统

专用设备，支付不含税价款4000元，取得增值税专用发票注明税额520元。该

笔业务相关的账务处理正确的是（）。

A.借：管理费用4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）520

贷：银行存款4520

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）4520

贷：管理费用4520

C.借:管理费用4000

应交税费——应交增值税（减免税款）520

贷：银行存款4520

D.借:管理费用4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）520

贷：应交税费一一应交增值税（减免税款）4520

正确答案：B

参考解析：购入专用设备时：

借：管理费用4520

贷：银行存款4520

全额抵减应纳税额时：

借：应交税费一一应交增值税（减免税款）4520

贷：管理费用4520

［单选题］86,下列各项税金可以不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.车船税

B.房产税

C.城镇土地使用税

D.契税

正确答案：D

参考解析：暂无解析。

［单选题］87.甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月外购一栋仓库用于生产经

营。购买仓库时，取得增值税专用发票注明的价款为1500万元、增值税税额

135万元，已于取得当期进行用途确认用于抵扣，同时支付契税60万元。则下

列账务处理正确的是（）。

A.借：固定资产1695

贷：银行存款1695

B.借：固定资产1560

应交税费一一应交增值税（进项税额）135

贷：银行存款1695

C.借：固定资产1560

应交税费一一应交增值税（进项税额）81

应交税费一一待抵扣进项税额54

贷：银行存款1695

D.借：固定资产1500

应交税费一一应交增值税（进项税额）135

应交税费一一应交契税60

贷：银行存款1695

正确答案：B

参考解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进

项税额不再分2年抵扣。故取得不动产，专用发票已进行用途确认用于抵扣，

全额记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”。契税可以直接借记“固

定资产”，贷记“银行存款”科目。

［单选题］88.甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月接受境外A公司提供设计

服务，A公司在境内未设立机构场所。合同约定含税价款为212万元。根据税法

规定，甲公司在向A公司支付设计费时应扣缴增值税，已取得完税凭证并用于

申报抵扣。则下列会计处理正确的是（）。

A.借:管理费用等200

应交税费一一应交增值税（进项税额）12

贷：银行存款200

应交税费一一代扣代交增值税12

B.借：管理费用等212

贷：银行存款212

C.借：管理费用等200

应交税费一一待抵扣进项税额12

贷：银行存款212

D.借：管理费用等200

应交税费一一应交增值税（进项税额）12

贷：银行存款212

正确答案：A

参考解析：、“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机

构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。购入时，代扣代缴

增值税，同时若符合进项税额抵扣的条件，可作为进项税额抵扣，会计处理

为：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

应交税费一一代扣代交增值税

［单选题］89,甲自来水公司为增值税一般纳税人，2022年5月取得含税销售收入

30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明税额为4万元，甲自来水

公司销售自来水按简易计税方法缴纳增值税。则下列贷方账务处理正确的是

（）o

A.贷：应交税费——应交增值税8737.86

B.贷：应交税费——简易计税8737.86

C.贷：应交税费——未交增值税3538

D.贷：应交税费——预交增值税9000

正确答案：B

参考解析：自来水公司销售自来水，按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳

增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=300000+（1+3%）X3%=8737.86

（元），记入“应交税费一一简易计税”科目。

［单选题］90.A公司为增值税一股纳税人，2022年5月外购一批货物，取得一般

纳税人开具的增值税专用发票，并于取得当期进行用途确认，6月因管理不善造

成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关部门批准。则6

月A公司账务处理正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢10000

贷：原材料10000

B.借：待处理财产损溢11300

贷：原材料10000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1300

C.借:管理费用11300

贷：原材料10000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1300

D.借：营业外支出10000

贷：原材料10000

正确答案：B

参考解析：鼠抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，

进项税额转出额=10000X13%=1300（元）。由于尚未经有关部门批准，则先记

入“待处理财产损溢”科目。

［单选题］91.2022年5月，某农业生产者（增值税小规模纳税人）销售自产农产

品，实现收入为21630元，同时收到银行存款。该农业生产者销售的具体账务

处理正确的是（）。

A.借：银行存款21630

贷：主营业务收入21000

应交税费一一应交增值税（销项税额）630

B.借：银行存款21630

贷：主营业务收入21630

C.借：银行存款21630

贷：主营业务收入19844.04

应交税费——简易计税1785.96

D.借：银行存款21630

贷：主营业务收入21000

应交税费——应交增值税630

正确答案：B

参考解析：信业生产者销售自产农产品免征增值税。

［单选题］92.甲房地产公司为增值税一般纳税人，2022年5月销售营改增之前自

建的商品房取得预收款5450万元（含税价），并已预缴增值税。甲公司选择按

一般计税方法计算增值税，则下列关于预缴增值税的账务处理正确的是0。

A.借：应交税费—未交增值税150

贷：银行存款150

B.借：应交税费一一简易计税150

贷：银行存款150

C.借：应交税费一一预交增值税150

贷：银行存款150

D.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）150

贷：银行存款150

正确答案：C

参考解析：房地产开发企业增值税一般纳税人采用一般计税方法，收到预收款

项预缴增值税，通过“应交税费一一预交增值税”科目进行核算。应预缴增值

税额=5450+（1+9%）X3%=150（万元）。

［单选题］93.房地产开发企业在销售自建商品房进行土地增值税清算时应编制的

会计分录为（）。

A.借：固定资产清理

贷：应交税费一一应交土地增值税

B.借：税金及附加

贷：应交税费一一应交土地增值税

C.借：开发成本

贷：应交税费一一应交土地增值税

D.借：管理费用

贷：应交税费一一应交土地增值税

正确答案：B

参考解析:房地产开发企业销售自建商品房土地增值税清算，应借记“税金及

附加”，贷记“应交税费一一应交土地增值税”。

［单选题］94.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规

定，收到按即征即退方式返还的增值税。该企业正确的账务处理是()。

A.借:银行存款

贷：主营业务收入

B.借：银行存款

贷：应交税费一一应交增值税

C.借：银行存款

贷：应交税费一一应交增值税(减免税款)

D.借：银行存款

贷：其他收益

正确答案：D

参考解析：企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，借记“银

行存款”科目，贷记“其他收益”科目。

［单选题］95.甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月接受非关联方乙企业捐赠

生产设备一套，收到增值税专用发票注明价款100000元、增值税税额13000

元。则甲公司下列账务处理正确的是()。

A.借:固定资产113000

贷:资本公积113000

B.借：固定资产113000

贷：营业外收入113000

C.借：固定资产100000

应交税费一一应交增值税(进项税额)13000

贷：资本公积113000

D.借：固定资产100000

应交税费一一应交增值税(进项税额)13000

贷：营业外收入113000

正确答案：D

参考解析：会受非关联方捐赠生产设备，取得增值税专用发票，进项税额可以

抵扣，贷方记入“营业外收入”科目。

［单选题］96.甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月进口一辆自用小汽车，关

税完税价格为50万元，支付关税5万元、增值税7.79万元、消费税4.92万

元、车辆购置税5.99万元。取得海关进口增值税专用缴款书，当月甲公司已申

请稽核比对但尚未取得稽核比对相符结果。则下列账务处理正确的是()。

A.借：固定资产60.99

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.79

应交税费一一应交消费税4.92

贷：银行存款73.70

B.借：固定资产65.91

应交税费一一待认证进项税额7.79

贷：银行存款73.70

C.借：固定资产65.91

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.79

贷：银行存款73.70

D.借：固定资产65.91

应交税费一一待抵扣进项税额7.79

贷：银行存款73.70

正确答案：B

参考解析：“待认证进项税额”核算内容包括一般纳税人已申请稽核比对但尚

未取得稽核比对相符结果的海关缴款书的进项税额。

［单选题］97.甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月将入账成本为195万元的

一批原材料委托增值税一般纳税人乙公司加工成应税消费品Ao2022年6月，

甲公司收回后，将应税消费品A用于连续生产应税消费品B（符合可抵扣已纳消

费税的规定）。甲公司支付加工费50万元，并取得增值税专用发票，注明税额

6.5万元。同时乙公司已代收代缴应税消费品A的消费税。以上款项甲公司均以

银行存款支付。已知乙公司没有同类消费品的销售价格，应税消费品A消费税

税率30%。则下列甲公司账务处理错误的是（）。

A.借：委托加工物资195

贷：原材料195

B.借：委托加工物资50

应交税费一一应交增值税（进项税额）6.5

贷：银行存款56.5

C.借:委托加工物资105

贷：银行存款105

D.借：应交税费一一应交消费税105

贷：银行存款105

正确答案：C

参考解析：委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品且符合规定

可抵扣已纳消费税的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交

税费一一应交消费税”科目，贷记相关科目。受托方代收代缴的消费税=

（195+50）4-（1-30%）X30%=105（万元）。

［单选题］98,某公司（增值税一般纳税人）将闲置机器设备出租，合同约定自

2021年7月1日起开始出租，祖赁期5年。2021年7月1日一次性向承租方收

取565万元租金，开具增值税普通发票注明的不含税价款500万元、增值税税

额65万元。则2021年该笔业务账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款565

贷：其他业务收入50

应交税费一一应交增值税（销项税额）65

预收账款450

B.借：银行存款565

贷：其他业务收入500

应交税费一一应交增值税（销项税额）65

C借：银行存款565

贷：其他业务收入50