审计常用定性表述及适用法规向导

审计常用定性表述及适用法规向导

——金融机构审计

（试行）

审计署法规司

审计署金融审计司

2013年11月

编纂及使用说明

金融审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职贡，实际工作中包括依法对

中央银行、金融监管部门以及国有、国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构

进行审计监督。

由于金融机构及金融业务关系和金融产品具有种类多、范围广、金额巨大、专业性

强等特点，因此，金融审计在发现问题及纠正处理等方面也相应具有自身特点。为

了推动金融审计定性及处理.工作的规范化，我们在总结以往审计发现的常见问题的

基础上，通过系统分析和归纳汇总，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向

导一一金融机构审计（试行）》（以下简称《法规向导》），按金融机构的不同

类型进行分编。每编按经营业务、财务收支、会计核算的次序划分违规问题类别，

人民银行、银监会、证监会、保监会（以下简称“三会”）主要按照预算执行的要求

分类。每个类别又分别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3个方面的内容

组成。

为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下具体说明：

一、本《法规向导》所列内容仅为审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了

常用的定性和处理处罚法律法规依据。审订人员应以发现的审订事实以及具体情节

和具体后果作为适用法律、法规的根据，本《法规向导》仅是作为参考。审计人员

在具体使用《法规向导》时，对定性、处理处罚依据要认真进行核实，确保准确无

误，而不能机械地照搬。

二、本《法规向导》主要适用于金融机构资产负债损益审计、金融监管部门预算执

行审计等，所列法律、法规和其他政策规定条文全部是2012年12月31日前的有

效规定。

三、本《法规向导》针对•各类问题或各种问题的表现形式，有的列有若干个定性和

处理处罚的法律、法规、其他政策条文，具体运用时应结合审计事实的具体情况，

遵循“上位法优于下位法、新法优于|日法、特别法优于一般法”和法律效力溯及力等

基本原则，选择引用恰当的规定条文，而不是全部引用。

四、本《法规向导》中凡带“*”号部分所列处理处罚的法律、法规和其他规定，均

属于法律法规已明确规定的执法主体不是审计机关，因此，审计机关不能据此作

为处理处罚依据直接进行处理处罚。在此列举出来，可作为对审计查出问题进行定

性和处理的参考。

五、对各类金融机构违反财务会计制度类型的问题，凡定性和处理规定具有普遍适

用性的，仅在第一编列出，以节省篇幅。实际审计中涉及有关中央部门预算执行、

固定资产投资、政府采购、社会保隙资金等方面的问题，还可参考中央部门预算执

行、固定资产投资等方面的法规向导。

由于编者水平有限，金融领域法律法规不断发展变化，本《法规向导》难免存在疏

漏甚至错误，衷心希望广大审计人员在使用《法规向导》过程中，多提宝贵意见并

及时反馈给我们，以便适时进行修正完善。

编者

2013年11月

目录

一、对商业银行及政策性银行审计常见的违规行为.........

♦1.1违规发放贷款.........................

1.1.1向不符合规定条件的借款人或项目发放贷款

1.1.1.1贷款担保或抵押物、质物不符合规定条件

1.1.1.2贷款担保手续不全或不符合规定条件

1.1.1.3项目资本金比例不达标

1.1.1.4项目未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划

许可证和施工许可证

1.1.1.5项目应报核准机关核准而未申报，或者虽然申报但未经核准

1.1.1.6项目不符合国家产业、土地、环保等政策规定

1.1.1.7未落实其他审批放款条件授信

1.1.1.8借款人主体资格或资质不符合法规或政策规定

1.1.2向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优r其他借款人向类贷

款的条件

1.1.3提高或降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款

1.1.4越权审批贷款、违反程序授信

1.1.5向融资额度或贷款年限超出规定标准的借款人或项目发放土地储备贷款

1.1.6超并购范围或对已完成的并购交易发放并购贷款

1.1.7未按照差别化住房信贷政策确定的标准发放个人住房贷款

1.1.8未按照合同约定的贷款支取方式划转支付贷款资金

♦1.2未严格监督贷款使用...................

1.2.1未对贷款投向和资金使用用途进行有效跟踪和险查，信贷资金被挪用

1.2.2未对借款人账户实施监控，信贷资金违规直接进入证券市场

♦1.3违规办理票据业务....................

1.3.1违规办理无真实贸易背景的银行承兑汇票

1.32木按规定办理票据查复或查复内容不真实

1.3.3办理承兑、贴现、转贴现的期限超过规定

1.3.4违规为保证金不足或抵押、质押等不符合规定条件的企业办理信用证

1.3.5越权承兑商业汇票

♦1.4违规办理存款业务....................

1.4.1提高或降低利率以及采用其他不正当手段吸收存款

1.4.2未经客户同意,擅自动用客户存款

1.4.3违规开立存款账户，调节存款

1.4.4未按规定报告大额交易事项

1.4.5以贷转存或存贷挂钩

♦1.5违反不良资产处置规定..................

1.5.1未经申报审批擅自核销呆账

1.5.2隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产

1.5.3未履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿债权

1.5.4将不应当核销的债权或股权作为呆账核销

♦1.6违反银行金融产品倘售及收费规定...........

1.6.1违反监管机构规定收取费用和擅自对产品定价

1.6.2销售金融产品过程中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，违规承

诺收益或者承担损失等

1.6.3利用理财产品进行监管套利

♦1.7违反银行间及与非银行金融机构同业合作业务规定...

1.7.1违规将同业存款作为一般对公存款核算和管理

1.7.2借道非银行金融机构向房地产融资平价等限制性行业融资

1.7.3未严格分离代客理财业务和自营业务

♦1.8违反银行业资产负债比例管理规定..........

1.8.1资本充足率低于百分之八

1.8.2贷款余额与存款余额的比例高于百分之七十五

183流动性资产余额与流动性负债余额的比例低于百分之二I二五

1.8.4对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例超过百分之十

♦1.9违反财务会计管理规定...................

1.9.1虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益

1.9.2虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入

1.9.3随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者

少列费用、成本

1.9.4违反规定私设会计账簿、私存私放资金或其他公款

1.9.5使用票面记载事项与实际经济业务不符或使用未按法定渠道取得的发票

报销入账

♦1.10借款人违反金融法规...................

1.10.1编造虚假材料或事项骗取贷款

1.10.2高利转贷

1.10.3非法集资

1.10.4建立地下钱庄

1.10.5利用POS机套取现金

♦1.11政策性银行违规经营...................

1.11.1违规发放商业性房地产贷款

1.11.2以农村基础设施建设贷款名义向非涉农建设项目发放贷款

1.11.3未经有权部门审批开办信贷业务

1.11.4未经核准以其他贷款置换外国政府贷款

1.11.5未做好外国政府转贷款贷后管理

1.11.6对执行优惠利率的贷款加收额外费用（变相提高优惠贷款利率）

二、对证券公司审计常见凭违规行为

♦2.1违反证券公司自营业务有关规定...........

2.1.1风险控制指标超出监管规定限制

♦2.2违规操纵证券市场....................

2.2.1证券公司、证券公司内部工作人员或其他证券市场参与者利用内幕信息

或资金优势联合或连续买卖证券，操纵证券交易价格或者证券交易量

2.2.2证券公司、证券公司内部工作人员或其他证券市场参与者与其他单位或

个人勾结，按约定时间、价格或方式进行股票买卖，影响证券交易价格或者证券交

易量

2.2.3证券公司或其他证券市场参与者利用其控制的账户进行证券交易，影响

某一只或几只股票价格或交易量

♦2.3违反证券公司经纪业务有关规定...........

2.3.1未取得证券经纪人证书的人员违规从事证券经纪人业务

2.3.2证券经纪人接受多家证券公司委托，进行客户招揽、客户服务等活动

2.3.3证券经纪人为客户办理证券认购、交易等事项

♦2.4违反证券公司资产管理业务有关规定........

2.4.1证券公司及其从业人员与客户签订的合同中存在为客户保本或取得最低

收益率条款

2.4.2使用客户资产进行不必要的证券交易等

♦2.5其他业务违规行为....................

251传播媒介从业人员或有关人员通过买断媒介广播时段，编造、传播虚假

信息误导投资者，从中牟利

2.5.2证券公司及其从业人员利用传播媒介或者通过其他方式提供、传播虚假

或者误导投资者的信息

2.5.3证券公司及其从业人员为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买

卖

♦2.6违反财务会计管理规定（内容详见“1.9”）............

三、对保险公司审计常见的违规行为.................

♦3.1违规承保...........................

3.1.1未按规定使用经批准或备案的条款费率

3.1.2未按规定向保险监管部门报批或备案保险条款、保险费率

3.1.3向以购买团体保险为目的组织起来的团体销售团体保险

3.1.4给予或者承诺给予投保人、被保险人、受益人保险合同约定以外的保险

费回扣或者其他利益

3.1.5对投保人隐瞒与保险合同有关的重要情况

♦3.2违规退保..........................

3.2.1退保资金未退回原缴款账户

3.2.2未以银行转账方式退保

3.2.3以虚构保险中介业务或者编造退保等方式套取费用

324挪用、截留和侵占保险费、退保金或者保险金

♦3.3虚假理赔...........................

3.3.1故意编造未曾发生的保险事故进行虚假理赔

3.3.2虚构保险合同进行虚假理赔

3.3.3故意夸大已经发生保险事故的损失程度进行虚假理赔

♦3.4违规运用保险资金....................

3.4.1投资超出保监会规定的投资范围

♦3.5中介机构和个人保险代理人违规经营........

3.5.1给予投保人、被保险人或者受益人合同约定以外的利益

3.5.2伪造、擅自变更保险合同，销售假保险单据

3.5.3保险代理人、保险经纪人或者保险公估机构虚开税务发票

3.5.4挪用、截留和侵占保险费、退保金或者保险金

♦3.6违反财务会计管理规定（内容详见“1.9”）...............

四、人民银行常见违规行为.......................

♦4.1违反有关预算执行管理规定..............

4.1.1未经批准在不同科目之间调剂使用预算资金

4.1.2预算支出不真实

♦4.2违反有关财务收支管理规定..............

4.2.1虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入

4.2.2多计或者少计利息支出

4.2.3违反规定私设会计账簿、私存私放资金或其他公款

♦4.3违反“三公经费”管理规定.................

4.3.1“三公经费”预算编制及公开不符合规定

4.3.1.1压缩“三公经费”未达到年初确定的比例

4.3,1.2“三公经费”预算公开范围和口径不符合要求

4.3.1.3未按时或按照规定的体例和格式公开“三公经费”预算

4.3.2未按规定编制出国费预算

4.3.2.1未将因公出国（境）经费全部纳入专项预算管理

4.3.2.2未按照有关规定压缩出国（境）经费预算

4.3.3出国（境）费未按照预算执行

4.3.3.1出国（境）费实际支出超过预算

4.3.3.2由所属单位或其他单位承担出国（境）支出

4.3.3.3违规在其他项目支出中列支出国（境）费

4.3.3.4违规用公款报销持因私证件出国（境）党政干部的费用

43.3.5违规核报与公务无关的开支或计划外费用

4.3.4未按规定编制公务接待费预算

4.3.4.1未将公务接待经费全部纳入预算管理

4.3.4.2未按照有关规定压缩公务接待经费预算

4.3.5违规开支公务接待费

4.3.5.1实际支出超过预算

4.3.5.2由所属单位或其他单位承担公务接待支出

4.3.5.3超标准、超范围使用公务接待等费用

4.354违规在其他项目支出中列支公务接待等费用

4.3.5.5通过旅行社等中介机构、使用虚假发票或虚假合同转移、侵占公务

接待经费

4.3.6违规管理或使用公务用车

4.3.6.1公车私用

4.362占用下属单位车辆

4.363单位公务用车未实行集中统一管理

4.3.6.4未执行定点保险、定点加油、定点维修制度

4.3.6.5未按规定控制公务车能耗

4.366未按规定处置公务用车

4.3.6.7车辆资产账实不符、存在账外车辆

4.3.7未按规定编制公务用车经费预算，超标准、超范围开支费用或转嫁费用

4.3.7.1公务用车购置及运行费用预决算编制不实

4.3.7.2公务用车购置及运行费预算执行不严格，多渠道列支公务用车费用

4.3.7.3向外单位或下属单位转嫁公务用车费用

4.3.7.4公务用车实物费用定额标准不合理

4.3.7.5虚列维修保养费套取财政资金

五、“三会”常见违规为.........................

♦5.1违规调整预算.........................

5.1.1未经财政部门批淮随意倜整项目预算

5.1.2未经批准在预算科目之间相互调剂使用

♦5.2违反财政收入管理规定...................

521未按规定将收取的收入款项（如出租收入、地方政府补贴等）及时缴入

国库或财政专户

522将收取的收入款项（如出租收入、地方政府补贴等）直接冲抵单位工作

经费、办案支出及其他费用支出等

5.2.3将收取的收入款项（如出租收入、地方政府补贴等）直接列支单位工作

经费、办案支出及其他费用支出等

♦5.3违反规定使用财政资金...................

5.3.1虚报冒领等手段骗取财政资金

5.3.1.1虚列支出，多领财政资金

5.3.1.2虚报专门事项，冒领或多领财政专项资金

5.3.1.3虚报政策性事项，多领财政补贴资金

5.3.2截留挪用财政资金

5.3.2.1截留应拨财政资金，挪作他用

5.322挪用财政资金，用于职工福利

5.3.2.3对外出借财政资金

5.324以预算调整为名，挪用财政资金

5.3.3违反规定扩大开支范围、提高开支标准

5.3.3.1超出国家规定的开支范围列支有关费用支出

5.3.3.2超出国家规定的开支标准列支有关费用支出

5.333将项目经费用于基本支出

5.3.3.4将公用经费用于人员经费支出

5.3.4预算支出不实

5.3.4.1不按当年实际预算支出数列支、列报

5.3.4.2项目资金未核项目讲度支付

♦5.4违反决算编报规定......................

5.4.1未按规定进行年终清理结算和结账，导致报表数据与实际情况不符

5.4.1.1单位报表往来款项、预收预付款项应结清未结清

541.2固定资产账实不符

5.4.2决算报表内容不真实

5.421多计或少计收入

5.422多计或少计支出

♦5.5违反国有资产管理规定.................

5.5.1国有资产配置不符合规定

5.5.1.1购置纳入政府采购范围的资产未依法实施政府采购

5.5.1.2未按规定对购置的资产进行账务处理

5.5.2私存私放财政资金或者其他公款、资产

5.5.2.1私存私放财政资金或其他公款

5.5.2.2其他资金或资产账外存放

5.5.2.3收入不计入单位法定账户

5.5.2.4虚报或假报支出转出资金账外存放

5.525上下级单位之间相互转移资金，不在本单位账簿核算

5.526存在账外的资产

♦5.6违反“三公经费”管理规定（内容详见4.3）.........

附录.....................................

一、对商业银行及政策性银行审计常见的违规行为

♦1.1违规发放贷款

【常见表现形式】

1.1.1向不符合规定条件的借款人或项目发放贷款

1.1.1,1贷款担保或抵押物、质物不符合规定条件

1.1.1.2贷款担保手续不全或不符合规定条件

1.1.1.3项目资本金比例不达标

1.1.1.4项目未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证

和施工许可证

1.1.1.5项目应报核准机关核准而未申报，或者虽然申报但未经核准

1.1.1.6项目不符合国家产业、土地、环保等政策规定

1.1.1.7未落实其他审批放款条件授信

1.1.1.8借款人主体资格或资质不符合法规或政策规定

1.1.2向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的

条件

1.1.3提高或降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款

1.1.4越权审批贷款、违反程序授信

1.1.5向融资额度或贷款年限超出规定标准的借款人或项目发放土地储备贷款

1.1.6超并购范围或对已完成的并购交易发放并购贷款

1.1.7未按照差别化住房信贷政策确定的标准发放个人住房贷款

1.1.8未按照合同约定的贷款支取方式划转支付贷款资金

【定性依据】

（1）《中华人民共和国商业银行法》“第三十五条/业银行贷款，应当对借款

人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。”

“第三十六条商业银行贷款，借款人应当提供担保。商业银行应当对保证人的偿

还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审

苒”

“第四十条商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件

不得优于其他借款人同类贷款的条件。前款所称关系人是指：（一）商业银行的董

事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属（二）前项所列人员投资或者担

任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。”

“第四十七条商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段,

吸收存款，发放贷款。”

（2）人民银行银监会《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》（银发

（2007）359号）“一......对项目资本金（所有者权益）比例达不到35%或未取

得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证的项

目，商业银行不得发放任何形式的贷款。

三……严格住房消费贷款管理，商业银行......只能对购买主体结构已封顶住房的个

人发放住房贷款。”

（3）银监会《商业银行授信工作尽职指引》（银监发（2004）51号）“第三

十二条商业银行授信决策应在书面授权范围内进行，不得超越权限进行授信。”

“第三十三条商业银行授信决策应依据规定的程序进行，不得违反程序或减少程

序进行授信。”

“第三十六条客户未按国家规定取得以下有效批准文件之一的，或虽然取得，但

属于化整为零、越权或变相越权和超授权批准的，商业银行不得提供授信：（一）

项目批准文件；（二）环保批准文件；（三）土地批准文件；（四）其他按国家规

定需具备的批准文件。”

“第三十八条商业银行实施有条件授信时应遵循‘先落实条件，后实施授信’的原

则，授信条件未落实或条件发生变更未重新决策的，不得实施授信。”

（4）国土资源部财政部人民银行银监会《关于加强土地储备与融资管理的

通知》（国土资发（2012）162号）“五......土地储备机构向银行'也金融机构申

请融资时，除相关文件外，还应出示融资规模控制卜。银行业金融机构批准融资

前，应对融资规模控制卡中的已有融资额度进行认真核对，拟批准的融资额度与本

年度已发生的融资额度（包括本年度贷款已在本年度归还部分）累计不得超过年度

可融资规模，对本年融资额度己达到年度可融资规模的土地储备机构，不得批准新

的项目融资。列入名录的土地储备机构可以向银行业金融机构贷款。在国家产业政

策指导下，银行业金融机构应按照相关法律法规及监管要求，遵循市场化原则，在

风险可控的前提下，向列入名录的土地储备机构发放并管理土地储备贷款。银行

业金融机构应按照有关部门关于土地储备贷款的相关规定，根据贷款人的信用状况、

土地储备项目周期、资金叵笼计划等因素合理确定贷款期限，贷款期限最长不超过

上年。名录内土地储备机构所属的储备土地，具有合法的土地使用证，方可用于储

备抵押贷款。贷款用途可不对应抵押土地相关补偿、前期开发等业务，但贷款使

用必须符合规定的土地储备资金使用范围，不得用于城市建设以及其他与土地储备

业务无关的项目。”

（5）银监会《商业银行并购贷款风险管理指引》（银监发（2008）84号）

“第八条商业银行应在全面分析战略风险、法律与合规风险、整合风险、经营风

险以及财务风险等与并购有关的各项风险的基础上评估并购贷款的风险。”

“第十八条并购的资金来源中并购贷款所占比例不应高于50%。”

“第三十二条商业银行在贷款存续期间，应密切关注借款合同中关键条款的履行

情况。”

（6）《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发（2010）

10号）“（三）实行更为严格的差别化住房信贷政策......对贷款购买第二套住房

的家庭，贷款首付款比例不得低于50%,贷款利率不得低于基准利率的1.1倍；

对贷款购买第三套及以上住房的，贷款首付款比例和贷款利率应大幅度提高。”

（7）银监会《固定资产贷款管理暂行办法》（2009年银监会第2号令）“第九

条贷款人受理的固定资产贷款申请应具备以下条件：......（六）项目符合国家的

产业、土地、环保等相关政策，并按规定履行了固定资产投资项目的合法管理程

序。”

“第二十八条固定资产贷款发放和支付过程中，贷款人应确认与拟发放贷款同比

例的项目资本金足额到位，并与贷款配套使用。”

（8）发展改革委《企业投资项目核准暂行办法》（2004年发展改革委第19号

令）“第二十二条对应报项目核准机关核准而未申报的项目，或者虽然申报但未

经核准的项目......金融机构不得发放贷款。”

（9）财政部发展改革委人民银行银监会《关于制止地方政府违法违规融资行

为的通知》（财预（2012）463号）“三、加强对融资平台公司注资行为管理。

地方政府对融资平台公司注资必须合法合规，不得将政府办公楼、学校、医院、公

园等公益性资产作为资本注入融资平台公司。......地方各级政府不得将储备土地作

为资产注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿

债资金来源。

四、进一步规范融资平台公司融资行为。地方各级政府必须严格按照有关规定规范

土地储备机构管理和土地融资行为，不得授权融资平台公司承担土地储备职能和进

行土地储备融资，不得将土地储备贷款用于城市建设以及其他与土地储备业务无关

的项目。符合条件的融资平台公司因承担公共租赁住房、公路等公益性项目建设举

借需要财政性资金偿还的债务，除法律和国务院另有规定外，不得向非金融机构和

个人借款，不得通过金融机构中的财务公司、信托公司、基金公司、金融租赁公司、

保险公司等直接或间接融资。

五、坚决制止地方政府违规担保承诺行为。地方各级政府及所属机关事业单位、社

会团体，要继续严格按照《担保法》等有关法律法规规定，不得出具担保函、承诺

函、安慰函等直接或变相担保协议，不得以机关事业单位及社会团体的国有资产为

其他单位或企业融资进行抵押或质料I不得为其他单位或企业融资承诺承担偿债责

任，不得为其他单位或企业的回购（BT）协议提供担保，不得从事其他违法违规

担保承诺行为。”

（10）国务院《促进产业结构调整暂行规定》（国发12005）40号）“第十八

条对属于限制类的新建项目，禁止投资。投资管理部门不予审批、核准或备案，

各金融机构不得发放贷款......凡违反规定进行投融资建设的，要追究有关单位和人

员的责任。刈属于限制类的现有.生产能力，允许企业在一定期限内采取措施改造升

级，金融机构按信贷原则维续给予支持。国家有关部门要根据产业结构优化升级的

要求，遵循优胜劣汰的原贝［，实行分类指导。”

“第十九条对淘汰类项目，禁止投资。”

（11）银监会《流动资金贷款管理暂行办法》（2010年银监会第1号令）“第

二十七条采用贷款人受托支付的，贷款人应根据约定的贷款用途，审核借款人提

供的支付申请所列支付对象、支付金额等信息是否与相应的商务合同等证明材料相

符。审核同意后，贷款人应将贷款资金通过借款人账户支付给借款人交易对象。”

【处理处罚依据】*

（1）《中华人民共和国银行业监督管理法》“第四十六条银行业金融机构有下

列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元

以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许

可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（五）严重违反审慎经营规则的;

“第四十八条银行业金融机构违反法律、行政法规以及国家有关银行业监督管理

规定的，银行业监督管理机构除依照本法第四十四条至第四十七条规定处罚外，还

可以区别不同情形，采取卜列措施：

（一）责令银行业金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员

给予纪律处分；

（二）银行业金融机构的行为尚不构成犯罪的，对直接负责的董事、高级管理人员

和其他直接责任人员给予警告，处五万元以上五十万元以下罚款；

（三）取消直接负责的董事、高级管理人员一定期限直至终身的任职资格，禁止直

接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员一定期限直至终身从事银行业工

作。”

（2）《中华人民共和国商业银行法》"第七十四条商业银行有下列情形之一，

由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得

五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所

得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不

改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责

任：

（三）违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷

款的

（A）向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的

条件的。”

（3）银监会《固定资产贷款管理暂行办法》（2009年银监会第2号令）“第三

十九条贷款人有下列情形之一的，银行业监督管理机构除按本办法第三十八条

规定采取监管措施外，还可根据《中华人民共和国银行业监督管理法》第四十六条、

第四十八条规定对其进行处罚；

（一）受理不符合条件的值定资产贷款申请并发放贷款的；

（五）与贷款同比例的项目资本金到位前发放贷款的;

（4）国务院《促进产业结构调整暂行规定》（国发（2005）40号）“笫十九

条……对不按期淘汰生产工艺技术、装备和产品的企业，地方各级人民政府及有关

部门要依据国家有关法律法规责令其停产或予以关闭，并采取妥善措施安智企业人

员、保全金融机构信贷资产安全等：......对违反规定者，要依法追究直接责任人和

有关领导的责任。”

♦1.2未严格监督贷款使用

【常见表现形式】

1.2.1未对贷款投向和资金使用用途进行有效跟踪和检查，信贷资金

被挪用

1.2.2未对借款人账户实施监控，信贷资金违规直接进入证券市场

【定性依据】

（1）《中华人民共和国商业银行法》"第三十五条商业银行贷款，应当对借款

人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。”

（2）《中国银行业监督管理委员会关于进一步防范银行业金融机构与证券公司

业务往来相关风险的通知》（银监发（2006）第97号）“五、强化贷款‘三查’

制度，加强贷后资金监督。银行业金融机构要进一步提高对贷款的管理和监控能力,

切实落实贷款‘三查’制度，尤其是加强贷后检查，对贷款投向和资金使用用途进

行有效跟踪和检查，防止贷款被挪用。要加强对借款人账户的监控，防止企业通过

转账混用自有资金和信贷资金，对既有信贷资金又参与股票买卖的企业，要实施重

点监测，严防信贷资金被挪用入股市。”

【处理处罚依据】*

《中华人民共和国银行业监督管理法》“第四卜六条银行业金融机构有下列情形

之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚

款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；

构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（五）严重违反审慎经营规则的;

♦1.3违规办理票据业务

【常见表现形式】

1.3.1违规办理无真实贸易背景的银行承兑汇票

13.2未按规定办理票据查复或查复内容不真实

1.3.3办理承兑、贴现、转贴现的期限超过规定

1.3.4违规为保证金不足或抵押、质押等不符合规定条件的企业办理信

用证

1.3.5越权承兑商业汇票

【定性依据】

（1）《中华人民共和国商业银行法》“第三十五条商业银行贷款，应当对借款

人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。”

（2）《中华人民共和国票据法》“第十条票据的签发、取得和转让，应当遵循

诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”

（3）人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发（1997）

216号）"第三条承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票，应以真实、合法的

商品交易为基础。”

“第五条承兑、贴现、转贴现的期限，最长不超过六个月八再贴现的期限，最长

不超过四个月。”

（4）人民银行《国内信用证结算办法》（银发（1997）265号）”第十条开

证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并

可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。”

（5）各相关银行关于规定承兑商业汇票权限的文件。

【处理处罚依据】*

（1）《中华人民共和国票据法》“第一百零四条金融机构工作人员在票据业务

中玩忽职守，对违反本法规定的票据予以承兑、付款或者保证的，给予处分；造成

重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

由于金融机构工作人员因前款行为给当事人造成损失的，由该金融机构和直接责

任人员依法承担赔偿责任。”

（2）人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发（1997）

216号）“第三十二条金融机构有下列情形之一，同级人民银行暂停对其办理再

贴现，情节严重的，由其上级行责令其暂停承兑、贴现业务：

一、对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现的；

二、将未以商品交易为基础的商业汇票用于申请再贴现的：

三、越权承兑商业汇票的；

四、未按规定办理票据查复或查复内容不真实的。”

“第三十五条对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现、再贴现，并造

成信贷资金损失的，分别由中国人民银行上级行、有关商业银行上级行对有关责任

人给予纪律处分，情节严重并构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。”

♦1.4违规办理存款业务

【常见表现形式】

141提岛或降低利率以及采用具他不正当手段吸收存款

1.4.2未经客户同意，擅自动用客户存款

1.4.3违规开立存款账户，调节存款

1.4.4未按规定报告大额交易事项

1.4.5以贷转存或存贷挂钩

【定性依据】

（1）《中华人民共和国商业银行法》“第三十一条商业银行应当按照中国人民

银行规定的存款利率的上下限，确定存款利率，并予以公告。”

“第四十七条商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段,

吸收存款，发放贷款。"

“第五十二条商业银行的工作人员应当遵守法律、行政法规和其他各项业务管理

的规定，不得有下列行为：……（二）利用职务上的便利，贪污、挪用、侵占本行

或者客户的资金；

（2）人民银行《人民币银行结算账户管理办法》（2003年人民银行第5号令）

“第六条存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户

实行核准制度，经中国人民银行核准后山开户银行核发开户登记证。但存款人因江

册验资需要开立的临时存款账户除外。”

（3）人民银行《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（2006年人民

银行第2号令）“第九条金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心报告下列大额

交易：

（一）单笔或者当日累计人民币交易20万元以上或者外币交易等值1万美元以上

的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他

形式的现金收支。

（一）法人、其他组织和个体T商户银行账户之间单笔或者当FL累计人民币

万元以上或者外币等值20万美元以上的款项划转。

（三）自然人银行账户之间，以及自然人与法人、其他组织和个体工商户银行账户

之间单笔或者当口累计人民币50万元以上或者外币等值10万美元以上的款项划

转。

（四）交易一方为自然人、单笔或者当日累计等值1万美元以上的跨境交易。

累计交易金额以单一客户为单位，按资金收入或者付出的情况，单边累计计算并报

告，中国人民银行另有规定的除外。

客户与证券公司、期货经纪公司、基金管理公司、保险公司、保险资产管理公司、

信托投资公司、金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货

币经纪公司等进行金融交易，通过银行账户划转款项的，由商业银行、城市信用合

作社、农村信用合作社、邮政储汇机构、政策性银行按照第一款第（二）、（三）、

（四）项的规定向中国反洗钱监测分析中心提交大额交易报告。”

（4）银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发（2012）

3号）“一、银行业金融机沟要认真遵守信贷管理各项规定和业务流程，按照国家

利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定。

（一）不得以贷转存。银行信贷业务要坚持实贷实付和受托支付原则，将贷款资金

足额直接支付给借款人的交易对手，不得强制设定条款或协商约定将部分贷款转为

存款。

（二）不得存贷挂钩。银行业金融机构贷款业务和存款业务应严格分离，不得以存

款作为审批和发放贷款的前提条件。

【处理处罚依据】*

《中华人民共和国商业银行法》“第七十四条商业银行有下列情形之一，由国务

院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万

元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不

足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正

的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款

的；

“第八十一条未经国务院银行业监督管理机构批准，擅自设立商业银行，或者非

法吸收公众存款、变相吸收公众存款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；并由国务

院银行业监督管理机构予以取缔。”

♦L5违反不良资产处置规定

【常见表现形式】

1.5.1未经申报审批擅自核销呆账

1.5.2隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产

1.5.3未履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿债权

1.5.4将不应当核销的债权或股权作为呆账核销

【定性依据】

财政部《金融企业呆账核销管理办法》（财金（2010）21号）“第十五条金融

企业发生的呆账，提供确凿证据，经审查符合规定条件的，应随时上报，随时审核

审批，及时从计提的呆账准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不

良资产.“

“第十九条下列债权或者股权不得作为呆账核销：

（■）借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按本办法规定，履行所有可

能的措施和实施必要的程序追偿的债权。

（二）违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的金融企业债权。

（三）因行政干预造成逃废或者造成悬空的金融企业债权。

（四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权。

（五）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。”

【处理处罚依据】*

财政部《金融企业呆账核销管理办法》（财金（2010）21号）“第二十一条金

融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明，或者弄虚作假

向审核或审批单位申报核销的，应当追究有关责任人的责任，视金额大小和性质轻

重进行处理。虚假核销造成损失的，对责任人给予撤职或降级及以上级别（含降级）

的处分，并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置。

未经过责任认定程序而予核销的，应当追究批准核销呆账的负贡人的责任。

对应当核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的责任原因而不核

销、隐瞒不报、长期挂账依，应对有关责任人进行处理或者处罚。”

♦1.6违反银行金融产品销售及收费规定

【常见表现形式】

1.6.1违反监管机构规定收取费用和擅自对产品定价

1.6.2销售金融产品过程中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,

违规承诺收益或者承担损失等

1.6.3利用理财产品进行监管套利

【定性依据】

（1）银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监

发（2012）3号）〃一、银行业金融机构要认真遵守信贷管理各项规

定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵

守下列规定。

（三）不得以贷收费。银行业金融机构不得借发放贷款或以其他方式

提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融服务而收取

费用c

（四）不得浮利分费。银行业金融机构要遵循利费分离原则，严格区

分收息和收费业务，不得将利息分解为费用收取，严禁变相提高利率。

（五）不得借贷搭售。银行业金融机构不得在发放贷款或以其他方式

提供融资时强制捆绑、搭售理财、保险、基金等金融产品。

（六）不得一浮到顶。银行业金融机构的贷款定价应充分反映资金成

本、风险成本和管理成本，不得笼统将贷款利率上浮至最高限额。

（七）不得转嫁成本。银行业金融机构应依法承担贷款业务及其他服

务中产生的尽职调查、押品评估等相关成本，不得将经营成本以费用

形式转嫁给客户。〃

（2）银监会《商业银行理财产品销售管理办法》（2011年银监会第5号令）

“第十三条理财产品宣传销售文本应当全面、客观反映理财产品的重要特性和与

产品有关的重要事实，语言表述应当真实、准确和清晰，不得有下列情形：

（一）虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；

（二）违规承诺收益或者承担损失：

（三）夸大或者片面宣传理财产品，违规使用安全、保证、承诺、保险、避险、有

保障、高收益、无风险等与产品风险收益特性不匹配的表述；

“第三卜七条商业银行从事理财产品销售活动，不得有下列情形：

（一）通过销售或购买理财产品方式调节监管指标，进行监管套利;

【处理处罚依据】*

（1）《中华人民共和国商业银行法》“第七十四条商业银行有下列情形之一，

由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得

五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所

得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不

改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事

责任：

（三）违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款

的；

（2）银监会《商业银行理财产品销售管理办法》（2011年银监会第5号令）

“第七十四条商业银行违反本办法规定开展理财产品销售的，中国银监会或其派

出机构责令限期改正，情节严重或者逾期不改正的，中国银监会或其派出机构可以

区别不同情形，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》笫三十七条规定采取相

应监管措施。”

♦L7违反银行间及与非银行金融机构同业合作业务规定

【常见表现形式】

1.7.1违规将同业存款作为一般对公存款核算和管理

1.7.2借道非银行金融机构向房地产融资平台等限制性行业融资

1.7.3未严格分离代客理财业务和自营业务

【定性依据】

（1）财政部《企业会计准则一一基本准则》（2006年财政部第33号令）“第

十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，

如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实

可靠、内容完整。”

（2）银监会《商业银行金融创新指引》（银监发（2006）87号）"第十条商

业银行开展金融创新活动，应坚持合法合规的原则，遵守法律、行政法规和规章的

规定。商业银行不得以金融创新为名，违反法律规定或变相逃避监管。”

（3）财政部《金融企业财务规则》（2006年财政部第42号令）"第十六条

金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理

资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担

责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。”

【处理处罚依据】*

（1）《中华人民共和国商业银行法》“第七十四条商业银行有下列情形之一，

由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得

五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法

所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期

不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事

责任：

（三）违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款

的；

（2）财政部《金融企业财务规则》（2006年财政部第42号令）“第六十一条

金融企业有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，或者予以通报批评：

（十二）其他违反金融企业财务管理有关规定的。”

♦1.8违反银行业资产负债比例管理规定

【常见表现形式】

1.8.1资本充足率低于百分之八

1.8.2贷款余额与存款余额的比例高于百分之七十五

1.8.3流动性资产余额与流动性负债余额的比例低于百分之二十五

1.8.4对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例超过百分之

十

【定性依据】

《中华人民共和国商业银行法》“第三十九条商业银行贷款，应当遵守下列资产

负债比例管理的规定：

（一）资本充足率不得低于百分之八；

（二）贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；

（三）流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五；

（四）对同•借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十；

（五）国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。”

【处理处罚依据】*

《中华人民共和国商业银行法》“第七十五条商业银行有下列情形之一，由国务

院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别

严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，

依法追究刑事责任：

（2）未遵守资本充足率、存贷比例、资产流动性比例、同一借款人贷款比例和国

务院银行业监督管理机构有关资产负债比例管理的其他规定的。”

♦1.9违反财务会计管理规定

【常见表现形式】

1.9.1虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益

1.9.2虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入

1.9.3随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不

列或者少列费用、成本

1.9.4违反规定私设会计账簿、私存私放资金或其他公款

1.9.5使用票面记载事项与实际经济业务不符或使用未按法定渠道取得

的发票报销入账

【定性依据】

（1）《中华人民共和国会计法》“第九条各单位必须根据实际发生的经济业务

事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”

“第十四条会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证

进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。”

“第二十五条公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会

计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利

润」

“第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为:

（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、

不列或者少列资产、负债、所有者权益；

（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列

费用、成本；

2、财政部《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》（财金（2005）67

号）“第四条金融机构财会部门应当统一负责金融机构银行账户的开设和管理工

作，做好财务会计管理的各项基础工作，根据实际发生的经济业务事项进行会计核

算，做到原始记录准确、完整，禁止以虚假的经济业务事项和资料进行会计核算。

金融机构财会部门应当严格遵守财务会计管理制度，将各项收支纳入账内管理和核

算，做到账账、账证、账款、账实、账表相符，禁止设置‘小金库”

3、监察部人力资源和社会保障部财政部审计署《设立“小金库”和使用“小金

库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010年监察部人力资源和社会保障

部财政部审计署第19号令）“第二条本规定所称“小金库”，是指违反法律法

规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）

及其形成的资产。”

【处理处罚依据】

（1）《财政违法行为处罚处分条例》“第十七条单位和个人违反财务管理的规

定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计科目，追回私存

私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公

务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者降职处分。”

（2）监察部人力资源和社会保障部财政部审计署《设立“小金库”和使用“小

金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010年监察部人力资源和社会保

障部财政部审计署第19号令）"第三条国家行政机关及其内设机构有设立“小

金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人

员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予

处分。

国有及国有控股企业、事业单位有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，

对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中由国家行政机关任命的人员（以下统

称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。”

“第十二条中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展，小金库，治理工作的意

见》（中办发（2009）18号）印发前，有设立，小金库，或者使用，小金库，款项行

为，情节较轻，且能够按照有关规定认真自查自纠的，可以免予处分：情节较重，

但能够按照有关规定自查自纠的，可以减轻或者从轻处分；情节严常，但能够按照

有关规定自查自纠的，可以从轻处分。”

“第十三条中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展‘小金库’治理工作的意

见》（中办发（2009）18号）印发后再设立或者继续设立，小金库，的，对有关责

任人员，按照组织程序先予免职，再依据本规定追究责任。”

*（3）《中华人民共和国会计法》“第四十二条违反本法规定，有下列行为之

一的，由县级以上人民政府财政部门货令限期改正，可以对单位并处三千元以上五

万元以下罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上

二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法

给予行政处分：

（二）私设会计账簿的;

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的:

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊俏

会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律

的规定办理。”

“第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯

罪的，依法追究刑事责任。”

*（4）财政部《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字（1999）

217号）“十三、加大对违纪违规行为的处罚力度，处理人与处理事相结合。金融

企业要严格遵守财政财务法规，防止出现违反财务纪律和法规的现象。对违反财务

纪律和法规的行为，有关部门要加大处罚力度。对企业要及时调账补税，并依照财

税法规予以罚款；对有关责任人员，企业要视情节轻重，给予必要的行政处分；对

参与作假账的会计人员，要吊销其会计资格证书；对典型案例要在企业内部或金融

系统内部予以通报批评；情节严重触犯刑律的，要追究刑事责任。”

*（5）财政部《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》（财金（2005）

67号）“第二十六条主管财政部门依法对金融机构实施财务监督检查。发现金

融机构设置的‘小金库’要及时责令改正，调整有关会计科目，追回资产和资金，

没收非法所得。对使用‘小金库’资金向个人发放的奖金、实物、津贴、补贴等，

责成金融机构依法追回。主管财政部门对金融机构设置‘小金库’的行为，按照

《财政违法行为处罚处分条例》有关规定进行处理。刈涉嫌犯罪的，移送公安、司

法机关处理。”

♦1.10借款人违反金融法规

【常见表现形式】

1.10.1编造虚假材料或事项骗取贷款

1.10.2高利转贷

1.10.3非法集资

1.10.4建立地下钱庄

1.10.5利用POS机套取现金

【定性依据】

（1）人民银行《贷款通则》（1996年人民银行第2号令）“第二十条对借款

人的限制：

二、不得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等。

六、不得套取贷款用于借贷牟取非法收入。

八、不得采取欺诈手段骗取贷款。”

（2）最高人民法院《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

（法释（2010）18号）"第一条违反国家金融管理法律规定，向社会公众（包

括单位和个人）吸收资金的行为，同时具备下列四个条件的，除刑法另有规定的以

外，应当认定为刑法第一百七十六条规定的‘非法吸收公众存款或者变相吸收公众

存款’：

（一）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金；

（二）通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣传；

（三）承诺在一定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回报；

（四）向社会公众即社会不特定对象吸收资金。

未向社会公开宣传，在亲友或者单位内部针对特定对象吸收资金的，不属于非法吸

收或者变相吸收公众存款。”

【处理处罚依据】*

(1)《中华人民共和国商业银行法》“第八十二