2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试压轴试题详细参考解析71

全国中级会计职称考试重点试题精编

注意事项：

1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范：考试时间为120分钟。

:2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答

题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笠填涂；非选择题部分必须使用黑色签字笆书写，字体

工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域

j书写的答案无效：在草稿纸、试卷上答题无效。

密

!（参考答案和详细解析均在试卷末尾）

一、选择题

••

3；1、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务和经营决策。2019年3

望1月10日新华公司从M公司购进管理用固定资产一台，咳固定资产由M公司生产，成本为

1320万元，售价为380万元，增值税税额为49.4万元，新华公司另支付运输安装费3万元，

!新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0.

I采用年限平均法计提折旧，M公司2019年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则

：新华公司2019年年末编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润为（）

万兀。

A.1200

B.1149

C.1140

D.1152

i2、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。

-!A.统一母、子公司的会计政策

凶由B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间

跟|C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算

ID.设置合并工作底稿

13、2x18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，

1另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。

I不考虑增值税及其他因素，2x18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元

A.201

B.203

C.207

D.200

恬

4、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2x19年12月31日，长江公司库存

A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料

是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的

甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品

预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2x19

年12月31日计提减值准备前〃存货跌价准备一A材料〃科目贷方余额为4万元。不考虑其他

因素，2x19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

5、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2x19年1月1日根据经过批准的部门

预算和用款计戈IJ，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经

过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章

的“授权支付到账通知书。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该

事业单位会计处理表述中，不正确的是（）o

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元

B.2月25日确认财政拨款收入5万元

C.3月1日确认固定资产2万元

D.3月1日确认事业收入2万元

6、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.管理费用

7、某企业为增值税一般纳税人，2x19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价

款为50万元。增值税税额为5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不

考虑增值税），入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不考

虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5

8、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公

司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%,实际年利率为

5%,每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产

核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万

元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

9、2x18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为0元，购买该股票另支付手续费等

2.8万元。2x18年末，该批股票公允价值为408万元。2x19年6月2日，甲公司以每股19.5

元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31

口对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票

投资对2x19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

10、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计展的投资性房地产转换为固

定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备

100万元，转换口的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换口甲公司应借记"固

定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

11、2018年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。

2019年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019年11月28日，厂房扩建工

程验收合格；2019年12月1日，办理工程竣工决算；2019年12月12日，扩建后的厂房

投入使用。假定不考虑其他因索，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是

（）。

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C.2019年12月1日

D.2019年12月12日

12、2x19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值

总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目

的是收取本金和利息。不考虑其他因素;甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

13、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20x4年7月1日开始建造，当日预付承包商

建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建

造工程占川借款包括：（1）20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年利率为

6%o（2）20x4年1月1口借入的2年期一般借款3000万元，年利率为7%。

甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20x4

年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（）万元。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

14、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算.2x19年4月

10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性

金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元,

另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元=1.2人民币元，全部款项以人民币

支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。

A.30000

B.30650

C.29950

D.30600

15、某企业于2x19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2x18

年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%,期限为2年。该企业另

借入两笔一般借款：第一笔为2x19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%,期限为

2年；第二笔为2x19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%,期限为3年；2x19

年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2x19年为购建固定资产而占川的一

般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

16、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元，用于补偿企业以后

期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则2019年12月31口递延收益

的计税基础为（）万元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

17、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款

利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

18、某企业于2x18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年

利率为8%,期限为两年。至2x19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该

企业于2x19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%,借入款

项存入银行。工程预计于2x19年年底达到预定可使用状态。2x19年2月1日用银行存款支

付工程价款150万元,2x19年10月1FI用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2x19

年4月1日至2x19年7月31日发生非正常中断，2x19年8月1日工程恢复施工，2x19年

年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。

假定T程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业2x19年借款费用资本化金额为

（）万元。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

19、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对

厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。

2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出4CO万元（符合资本化条件），当日起按

照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他

因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600

万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2018年12月31口资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元

20、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，200年1月10日甲公司以银行存款

9600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计

净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写

字楼计提折旧金额为（）万元。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

21、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）o

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

22、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取

得增值税专用发票上.注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来•年的设备维

修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他

因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

23、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100

万股，占乙公司有表决权股份的1.5%,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其

他综合收益的金融资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2月5

日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的价格将

乙公司股票全部转让。甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）

万兀O

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

24、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实

现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个

别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收

益”项目应列示的金额是（）万元。

A.330

B.630

C.500

D.480

25、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，

研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符

合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发

生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020

年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元

B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元

C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元

D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

26、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

27、下列各项中，会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是（）。

A.回购本公司股票

B.发放股票股利

C.计提法定盈余公积

D.资本公积转增资本

28、甲公司2x19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销

售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司

发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A

产品单位成本240元。甲公司于2x19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2x19年12月31日止，上述已销售

的A产品尚未发生退网，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方

提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A

产品对2x19年度利润总额的影响是（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

29、甲公司2019年1月1口自丙公司（母公司）处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个

别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购

入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元。2019年1月1日，乙公司相

对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司

股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

30、2x19年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否

接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,

发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%,为职工转

岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认

的应付职工薪酬是（）万元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

31、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要

求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

32、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取

得增值税专用发票价款500万元,增值税税额为65万元,当口甲公司支付了该设备运输费，

取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设

备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

33、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（

A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

34、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价

值计量且变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200

万元，2x19年12月31口该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税

率为25%。2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲

公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

35、会计准则中关于“控制〃的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影

响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（）。

A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

B.资产的购买和处置

C.研究与开发活动

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

36、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律

顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而

该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的

金额为（）万元。

A.20

B.30

C.35

D.50

37、甲公司和A公司同属某企业集团，2x19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500

万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，

并准备长期持有。A公司2x19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为

3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。用公司取得A公司股份时的初始投资

成本为（）万元。

A.500

B.2500

C.2400

D.2560

38、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（

A.盈余公积转增资本

B.宣告分派现金股利

C.宣告分派股票股利

D.盈余公积弥补亏损

39、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B.其他权益工具投资应按照公允价值计晟，其他债权投资应按照摊余成本计量

C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量

D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量

40、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项

B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认

C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核

41、甲企业的记账本位币为人民币，2x18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美

元，投资活动约定的汇率为1美元=6.94人民币元。其中2x18年12月10日收到第一笔投

资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元；2x18年12月20日收到第一笔

投资1000元美元，当FI的即期汇率为1美元=6.96人民币元。2x18年12月31FI的即期汇

率为1美元=6.95人民币元。2x18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者

权益金额为人民币（）万元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

42、下列各项中，属于金融负债的是（）。

A.应付职工薪酬

B.应付债券

C.合同负债

D.合同资产

43、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.资本公积转增资本

D.用税后利润补亏

44、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。

A.以存货抵偿债务

B.以银行存款支付采购款

C.将现金存为银行活期存款

D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资

45、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用

年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提天旧。该固定资产2011年应计提的

折旧额是（）万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

4G、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的足（〉。

A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

47、2x19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%

股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金

和手续费400万元。设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可辨

认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税

等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

48、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财

务报表项目是（）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.营业成本

D.投资收益

49、2x19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2x19年度公

司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2x19

年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润

为（）万元。

A.24

B.200

C.224

D.424

50、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表口后调整事项应当调整资产负债表口财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表口后调整事项的标准在于该事项对资产负债表口存在的情况提供了新的

或进一步的证据

二、多选题

51、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月

12H,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当

日即期汇率为1美元=8元人民币。2018年6月12H,该公司收到票据款100万美元，当

日即期汇率为1美元=68元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=75元人民币。

甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

52、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值

为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接

相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事'也单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万

兀O

A.41

B.100

C.40

D.101

53、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单

独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（工

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

54、2x19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2x19年12月25日，该重组

义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公

司应当确认为预计负债的是（）o

A.推广公司新形象的营销支出

B.设备的预计处置损失

C.留用员工的岗前培训费

D.不再使用厂房的租赁撤销费

55、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分

为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1口，将其重分类

为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认

的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期

信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金

额为（）万元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

56、甲公司2x18年末“递延所得税资产〃科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计审:

对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所

得税税率为25%。2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元,2x19

年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许

税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

57、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。

A.因大雨影响而滞销的前萄已霉烂变质

B.X机床的生产已不再需要Z配件，井且该配件也无其池利用和转让价值

C.被替换的可以低价俏售的汽车发动机

D.已过保质期且不能再出售的面包

58、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退

税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税

税款1200万元：（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。

甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

59、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公

允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼

进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改广建完工时将写字楼出租给丙公司。

3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产一一

成本"科R余额为10000万元，“投资性房地产一一公允价值变动"借方科目余额为2000万

元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租

给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价

值为（）万元。

A.17000

B.13000

C.3000

D.10000

60.（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立

刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折

旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12

月31口，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及

其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.可抵扣暂时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣暂时性差异140万元

D.应纳税暂时性差异20万元

61、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。

A.债权投资

B.其他权益工具投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

62、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款

利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

63、甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31

日完成开发并申请了专利，该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计

发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发

支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目

处理的表述中，正确的是（）。??

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.日符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得

税影响额确认为所得税费用

64、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。

A.用资本公积转增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投资者投资

D.用盈余公积弥补亏损

65、2x18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支

付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资

产的入账价值为（）万元。

A.810

B.815

C.830

D.805

66、下列各项中，属于工业企业现金流量表中"投资活动产生的现金流量〃的是（）。

A.支付的银行贷款利息

B.偿还货款

C.支付短期租赁固定资产租金

D.收到现金股利

67、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场.上购入B公司发行在外股份的20%,

并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公

司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A

公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.450

B.455

C.440

D.445

68、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，

耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万

元。2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入

账价值为（）万元。

A.245

B.220

C.255

D.225

69、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司董事会决定于20x1年

3月31日对某生产用设备进行技术改造。20x1年3月31日，该固定资产的账面原价为5000

万元，已计提折旧3000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计

净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工

费用190万元，领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10

万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于20x1年9月25日达到预定可使用

状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命

为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司20x1年度对该生产用固定资产计提

的折旧额为（）万元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

70、2x19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万

元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际年利率为7.53%。2=19年12月31日，

该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2x19年12月31日甲公司该债券投

资应确认的“其他债权投费一一公允价值变动〃的金额为（）万元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

71、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万

元，已计提减值准备300万元；改良中领用原材料197万元，增值税为2G1万元；发生专

业人员职工薪酬3万元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完

工时的入账价值为（）万元。

A.760

B.900

C.500

D.600

72、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

（:•因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

73、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）

A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求

D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

74、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，

甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018

年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因

其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2018年

的会计处理，正确的是（）。

A.冲减当期的管理费用

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.不作账务处理

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

75、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，

研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符

合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发

生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年

对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

76、2x18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%o

如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本

确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万

兀。

A.15

B.60

C.0

D.48

77、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。

因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更

后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。？

A.实质重于形式

B.权贡发生制

C.可比性

D.会计主体

78、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取

得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维

修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他

因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

79、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核

设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等

规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计50年后该核电站核设

施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通

货膨胀等因素后确定的折现率为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固

定资产入账的金额为（）万元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

80、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款

利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

81、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

82、某企业为增值税一般纳税人，2x19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的

价款为50万元。增值税税额为5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元

（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不

考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50

B.57

C.50.1

D.5O.5

83、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不上确的是（工

A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初

始计量

B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量

C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支

出构成

D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

84、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量

C.外币计价的无形资产斯末按照公允价值计量

D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量

85、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19年采用自营方式建造一

条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。

另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发

生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万

元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得

收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，

该生产线的入账价值为（）万元。

A.736

B.698

C.697

D.699

86、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列示为负债

B.现时义务导致的预计负债,在资产负债表日无需复核

C.潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列示为负债

D.或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列示为资产

87、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1口对外报出。该公司在2018

年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元

至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了440万元的负债；2019年1

月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因

素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

88、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价自母公司取

得乙公司60%的股份。甲公司所发行股票的面值为1元/股，当日收盘价为50元/股，当

日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项

企业合并支付了审计•、咨询费10万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表

述中，不正确的是（）。

A.该项企业合并为同一控制下的企业合并

B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用

C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元

D.甲公司应确认资本公积4900万元

89、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。

该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净

利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报

酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假

定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入

管理费用的金额为（）万元

A.250

B.50

C.200

D.O

90、2018年2月1日，卬公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同，在

乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日止，甲公司累计已发

生成本4500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公

楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定匕述新增合同价款不能反映装修服务的

单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

91、2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用

年限为