做账实操-船舶货运行业涉及到哪些税费及税率

做账实操1/7会计实操文库做账实操-船舶货运行业涉及到哪些税费及税率？船舶货运行业涉及的税费种类较多，以下为你详细介绍各税费及其常见税率：增值税国内运输服务：一般纳税人提供的国内船舶货运服务，增值税税率为9%。例如，一家船舶货运企业为国内某客户运输货物，取得运输收入100万元，那么其销项税额为100×9%=9万元。小规模纳税人提供船舶货运服务，按照3%的征收率缴纳增值税。不过自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。国际运输服务：国际运输服务适用增值税零税率。即船舶货运企业从事国际运输业务，在增值税方面不用缴纳税款，并且符合规定的还可以申请退还以前环节已缴纳的增值税。企业所得税企业所得税的基本税率为25%。船舶货运企业以其每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。例如，某船舶货运企业年度收入总额为5000万元，各项扣除及允许弥补的以前年度亏损共计4500万元，那么应纳税所得额为500万元，应缴纳的企业所得税为500×25%=125万元。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。并且根据相关政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。印花税货物运输合同按运输费用的万分之三贴花。比如，船舶货运企业与客户签订一份运输费用为50万元的合同，那么该企业应缴纳的印花税为50×0.03%=150元。财产租赁合同，如船舶租赁，按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花。车船税车船税是对在我国境内应税的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。船舶的车船税计税依据根据船舶类型不同有所差异，机动船舶按净吨位每吨为计税单位，游艇按艇身长度每米为计税单位。例如，净吨位不超过200吨的机动船舶，每吨年税额为3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨年税额为4元等。港口建设费港口建设费是由海事管理机构负责征收，专项用于港口公共基础设施建设维护的政府性基金。不同的货物类型和港口收费标准可能有所不同，一般按照货物的重量、体积或价值等计费。例如，对于出口国外的货物，可能按照每重量吨若干元来收取港口建设费。船舶吨税船舶吨税是海关对自境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。吨税设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，净吨位越大，税率越高，执照期限分为1年、90日和30日等不同期限，不同期限对应不同的税率。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个