做账实操-金属非金属矿山（勘探开发）企业的账务处理

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实例：勘探阶段发生勘探费用案例：甲矿山企业在对某矿区进行勘探时，支付地质勘查单位勘探费用200,000元，款项通过银行转账支付。账务处理借：勘探费用200,000贷：银行存款200,000购置勘探设备案例：企业购置用于勘探的设备，价款500,000元，增值税税额65,000元，设备已交付使用，款项以银行存款支付。账务处理借：固定资产——勘探设备500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提勘探设备折旧案例：上述勘探设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=500,000÷(5×12)=8,333.33元。账务处理借：勘探费用8,333.33贷：累计折旧——勘探设备8,333.33建设阶段建造矿山基础设施案例：企业开始建造矿山的道路、厂房等基础设施，领用工程物资300,000元，应付工程人员工资100,000元。账务处理借：在建工程——矿山基础设施400,000贷：工程物资300,000应付职工薪酬——工资100,000支付工程相关费用案例：支付矿山基础设施建设的监理费20,000元，以银行存款支付。账务处理借：在建工程——矿山基础设施20,000贷：银行存款20,000基础设施完工交付使用案例：矿山基础设施建设完成，达到预定可使用状态，结转在建工程成本420,000元。账务处理借：固定资产——矿山基础设施420,000贷：在建工程——矿山基础设施420,000开采阶段领用原材料用于开采案例：企业开采矿石，领用炸药等爆破材料50,000元。账务处理借：生产成本——矿石开采50,000贷：原材料——爆破材料50,000计提开采设备折旧案例：企业有一台开采设备，原值800,000元，预计使用年限8年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=800,000÷(8×12)=

8,333.33元。账务处理借：生产成本——矿石开采8,333.33贷：累计折旧——开采设备8,333.33支付开采工人工资案例：结算本月开采工人工资150,000元。账务处理借：生产成本——矿石开采150,000贷：应付职工薪酬——工资150,000分配制造费用案例：本月矿山开采发生制造费用（如水电费、设备维护费等）共计30,000元，按开采工时比例分配到各批次矿石开采成本中，本月某批

次矿石开采工时占总工时的40%。账务处理该批次矿石应分配制造费用=30,000×40%=12,000元借：生产成本——矿石开采12,000贷：制造费用12,000矿石完工入库案例：本月开采的矿石完工，经计算总成本为220,333.33元，验收入库。账务处理借：库存商品——矿石220,333.33贷：生产成本——矿石开采220,333.33销售阶段销售矿石案例：企业销售一批矿石，开具增值税专用发票，价款300,000元，增值税税额39,000元，款项已收到存入银行，该批矿石成本为

200,000元。账务处理确认收入：借：银行存款339,000贷：主营业务收入——矿石销售300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000结转成本：借：主营业务成本——矿石销售200,000贷：库存商品——矿石200,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规