做账实操-电子信息领域软件行业账务处理实例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-电子信息领域软件行业账务处理实例（侧重软件研发）假设某电子信息企业专注于软件开发，是增值税一般纳税人，适用增值税税率6%，2024年12月发生以下经济业务：一、研发阶段投入研发资金：本月投入150,000元用于一款新办公软件的研发。其中，支付研发人员工资80,000元，采购研发用设备30,000元（取得增值税专用发票，税率13%），购买软件测试工具20,000元（取得增值税专用发票，税率13%），支付场地租赁及水电费等其他费用20,000元（取得增值税专用发票，可抵扣进项税额1,200元）。账务处理：支付工资：借：研发支出-费用化支出（工资）80,000贷：应付职工薪酬-工资80,000实际发放时：借：应付职工薪酬-工资80,000贷：银行存款80,000采购设备：借：固定资产-研发设备26,548.67（30,000÷(1+13%)）应交税费-应交增值税（进项税额）3,451.33（30,000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款30,000购买测试工具：借：周转材料-低值易耗品-测试工具17,699.12（20,000÷(1+13%)）应交税费-应交增值税（进项税额）2,300.88（20,000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款20,000领用测试工具（一次摊销法）：借：研发支出-费用化支出（测试工具）17,699.12贷：周转材料-低值易耗品-测试工具17,699.12支付其他费用：借：研发支出-费用化支出（其他费用）18,800应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款20,000研发成果确认：经过前期研发，本月该办公软件达到预定可使用状态，将符合资本化条件的研发支出50,000元确认为无形资产。账务处理：借：无形资产-办公软件50,000贷：研发支出-资本化支出50,000同时，将本月费用化的研发支出进行结转：借：管理费用-研发费用116,499.12贷：研发支出-费用化支出116,499.12二、销售阶段销售软件产品：与某企业签订软件销售合同，销售该办公软件使用权，合同金额80,000元（含税），款项已收到。账务处理：借：银行存款80,000贷：主营业务收入-软件销售收入75,471.70（80,000÷(1+6%)）应交税费-应交增值税（销项税额）4,528.30（80,000÷(1+6%)×6%）提供软件维护服务：为客户提供软件维护服务，本月收取维护费20,000元（含税），款项尚未收到。账务处理：借：应收账款-客户名称20,000贷：主营业务收入-软件维护服务收入18,867.92（20,000÷(1+6%)）应交税费-应交增值税（销项税额）1,132.08（20,000÷(1+6%)×6%）三、其他业务缴纳增值税：计算本月应纳增值税，假设本月无其他进项税额和销项税额。本月应纳增值税=（4,528.30+1,132.08）-（3,451.33+2,300.88+1,200）=-1,291.83元，本月形成留抵税额1,291.83元，无需缴纳增值税，不做缴纳增值税的账务处理。计提附加税费：假设本月应纳增值税为正数（为便于说明计提附加税费账务处理），城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%。以应纳增值税5,000元为例计算附加税费。城市维护建设税=5,000×7%=350元教育费附加=5,000×3%=150元地方教育附加=5,000×2%=100元账务处理：借：税金及附加600贷：应交税费-应交城市维护建设税350应交税费-应交教育费附加150应交税费-应交地方教育附加100实际缴纳时：借：应交税费-应交城市维护建设税350应交税费-应交教育费附加150应交税费-应交地方教育附加100贷：银行存款600会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和