审计练习试题附答案

第页审计练习试题附答案1.下列各项中,与治理层沟通的事项中不包括的是()。A、计划的审计范围和时间安排B、及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷C、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估D、在审计中对重要性概念的运用【正确答案】：B解析：

选项B不恰当,注册会计师需要与治理层沟通的是审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关注的内部控制缺陷。注册会计师与治理层沟通的事项包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排(选项A);(3)审计中发现的重大问题(选项C、D);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项B不恰当);(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。2.下列选项中,不属于针对应付账款的实质性程序的是()。A、函证应付账款B、检查现购的采购交易相关凭证,确定交易是否是真实的C、针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证D、检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报【正确答案】：B解析：

对于现购的采购交易不涉及到应付账款,不属于应付账款的实质性程序。3.注册会计师在甲公司2018年度财务报表的审计中发现的下列各项情形,将导致注册会计师对财务报表发表保留意见的审计报告的是()。A、甲公司一项在建工程在2018年10月14日达到预定可使用状态后,未转入固定资产进行核算,同时也未计提折旧,该项错报单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性B、注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,管理层在报表附注中对运用持续经营假设的不适当性作出了披露C、甲公司存货项目占资产总额的60%,管理层阻止注册会计师实施存货监盘,且无其他适当的替代程序,未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性D、甲公司将2018年5月10日出售的一项无形资产所取得的收入50万计入了投资收益,该金额低于重要性水平【正确答案】：A解析：

选项B,将导致发表否定意见的审计报告;选项C,将导致发表无法表示意见的审计报告;选项D,将导致发表无保留意见的审计报告。4.下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()。A、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B、获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、阅读董事会和管理层的会议纪要【正确答案】：B解析：

书面声明可以提供必要的审计证据,但不能提供充分、适当的审计证据,不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。在提供的4个选项中,书面声明最不能不能识别被审计单位违反法律法规行为。

5.下列各项审计程序中,与营业收入完整性认定最相关的审计证据是()。A、对应收账款余额实施函证B、从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证C、检查应收账款明细账的贷方发生额D、从发运凭证追查到应收账款明细账【正确答案】：D6.关于审计工作底稿的归档,下列说法中错误的是()。A、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论B、如果注册会计师完成审计业务,应当在审计报告日后60天内将审计工作底稿归档;如果注册会计师未完成审计业务,将相关工作底稿销毁,无须归档C、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年【正确答案】：B解析：

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。7.下列有关内部控制的说法中,错误的是()。A、注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B、内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C、与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D、在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据【正确答案】：C解析：

与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。选项C不正确。8.下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。A、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险D、注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险【正确答案】：C解析：

认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。9.确定审计工作底稿的格式、要素及范围时,注册会计师应当考虑的因素是()。A、审计程序的具体性质B、审计程序的实施时间C、审计程序的范围大小D、审计程序的执行人员【正确答案】：A解析：

审计程序的性质(例如函证、监盘等)对审计工作底稿的格式有很大影响。实施审计程序的时间、范围和人员应当在审计工作底稿中加以体现,但这些内容并不影响审计工作底稿的格式。

10.以下有关其他信息的说法中,不正确的有()。A、注册会计师对其他信息不发表审计意见或任何形式的鉴证结论B、注册会计师应当考虑其他信息与财务报表之间是否存在重大不一致C、其他信息似乎存在重大错报时注册会计师应当与管理层讨论,D、其他信息存在的重大错报不影响审计意见类型【正确答案】：D解析：

D不正确:当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的。

11.下列有关会计估计审计的相关说法中,错误的是()。A、了解适用的财务报告编制基础、了解管理层如何识别和如何作出会计估计属于风险评估程序B、注册会计师在识别和评估重大错报风险时,应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度C、注册会计师如果发现被审计单位会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,则表明被审计单位在会计估计方面存在错报D、对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性【正确答案】：C解析：

选项A正确,选项C,会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报。

12.在被审计单位内部控制审计注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法中,不正确的是()。A、注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制B、注册会计师不必测试非重要领域的控制C、有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围D、注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性【正确答案】：A解析：

A:对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定,至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。13.下列有关审计抽样的说法中,错误的是()。A、注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响B、在使用审计抽样时,审计风险既可能受到抽样风险的影响,又可能受到非抽样风险的影响C、统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别D、属性抽样属于非统计抽样,变量抽样属于统计抽样【正确答案】：D解析：

属性抽样与变量抽样均属于统计抽样。14.在进行企业内部控制审计时,下列关于评价控制缺陷的严重程度的说法中,不正确的是()。A、控制缺陷的严重程度取决于错报是否发生B、在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷C、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加D、在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响【正确答案】：A解析：

选项A中,控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。15.在企业内部控制审计时,下列与注册会计师评价控制缺陷严重程度相关的说法中,正确的是()。A、注册会计师应当将错报发生的概率量化为百分比或区间B、注册会计师应当确定控制缺陷是否导致错报的实际发生C、注册会计师应当确定控制缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷D、在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不必评价补偿性控制的影响【正确答案】：C16.注册会计师执行的下列审计程序中,属于细节测试的是()。A、分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率,并与上一年度进行比较,判断变动的合理性B、观察被审计单位验收入库流程,重点观察验收程序是否规范,验收标准是否明确C、检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D、检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确【正确答案】：D解析：

选项A,属于实质性分析程序,不属于细节测试;选项BC,属于控制测试。17.作为了解内部控制的程序,注册会计师通过穿行测试不能确认()。A、控制执行的一贯性和有效性B、可以确认控制是否执行C、对控制的了解是否准确D、内部控制的设计是否合理【正确答案】：A18.在确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助时,注册会计师不需要考虑的因素有()。A、内部审计人员客观性B、内部审计人员的胜任能力C、内部审计是否采用系统、规范化的方法D、涉及判断的数量或金额,以及评估的重大错报风险【正确答案】：C解析：

选项C不正确。选项C对内部审计确定能否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作可以理解为是否利用内审的总体考虑

19.下列关于实质性程序的时间安排的说法中,不正确的是()。A、当评估的重大错报涉及故意错报,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B、针对应收账款期中实施了实质性程序,针对剩余期间注册会计师还应当实施进一步的审计程序C、当评估的重大错报风险较低时,在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据D、控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序【正确答案】：C解析：

以前审计中通过实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力,不足以应对本期的重大错报风险,一般不予使用。20.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列可能措施中,注册会计师不能采取的有()。A、与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通B、在法律法规允许的情况下解除业务约定C、就采取不同措施的后果征询法律意见D、在无保留意见中增加其他事项段,以增强使用者对注册会计师工作的理解【正确答案】：D解析：

注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分,如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取措施:根据范围受到的限制发表非无保留意见,或在法律法规允许的情况下解除业务约定。

21.针对内部控制审计,以下说法中不恰当的有()。A、内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间B、注册会计师执行内部控制审计时,审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见C、内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见D、注册会计师执行内部控制审计时,不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见【正确答案】：B解析：

选项B错误,审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。22.下列有关期后事项审计的说法中,错误的是()。A、资产负债表日到审计报告日之间的发生的事项应主动识别B、资产负债表日后发生重大诉讼,属于资产负债表日后调整事项C、在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D、期后事项,是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实【正确答案】：B解析：

资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺属于日后非调整事项。

23.在细节测试中运用货币单元抽样时,下列各项工作中,注册会计师需实施的有()。A、考虑抽样风险B、确定总体变异性C、对总体进行分层D、要确保最终选取逻辑单元数量等于样本量【正确答案】：A解析：

货币单元抽样需考虑抽样风险;货币单元抽样具有自动分层的功能,无需考虑总体变异性;货币单元抽样允许最终选取逻辑单元数量小于样本量。

24.下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中,不正确的是()。A、注册会计师的审计意见要涵盖其他信息,对其他信息不发表审计意见但可能发表其他形式的鉴证结论B、当其他信息存在重大错报时,注册会计师应当要求管理层更正其他信息C、当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑并质疑审计证据总体上的可靠性时,注册会计师发表无法表示意见可能是适当的D、对于上市实体财务报表审计和上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师对其他信息均不发表审计意见【正确答案】：A解析：

注册会计师的审计意见未涵盖其他信息,对其他信息不发表审计意见或任何形式的鉴证结论

25.下列关于注册会计师需要在关键审计事项提及的说法,不恰当的是()。A、形成保留意见的基础部分B、形成否定意见的基础部分C、与持续经营相关的重大不确定性部分D、形成无法表示意见的基础部分【正确答案】：D解析：

选项D不恰当,除非法规有规定,当发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。26.下列情形中,没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。A、鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系B、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务C、某项目经理已经连续五年对W公司审计,由于对W公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作D、除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任【正确答案】：D解析：

选项A,属于自身利益导致的不利影响;选项B,注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C,会计师事务所应定期轮换关键审计合伙人及签字的注册会计师。27.下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是()。A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述B、集团审计受到的限制C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价,引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形D、集团项目组识别出的基层人员的舞弊现象,且舞弊行为未导致集团财务报表出现重大错报【正确答案】：D解析：

如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。如果涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理层进行沟通。28.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中,不恰当的是()。A、接受委托前,后任注册会计师向前任注册会计师仅就是否发现管理层诚信问题进行沟通,以便后任注册会计师作出是否接受委托的职业判断B、接受委托前和接受委托后的沟通都可以采用口头或书面形式C、当前后任注册会计师的沟通涉及被审计单位的有关信息时,应当征得被审计单位的同意D、接受委托前的沟通是必要的程序【正确答案】：A解析：

选项A不恰当,接受委托前,后任注册会计师还应当向前任注册会计师询问与管理层在重大会计、审计等问题上存在的分歧,向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷,以及导致变更会计师事务所的原因等问题进行沟通,以便后任注册会计师作出是否接受委托的职业判断。29.下列关于职业道德的说法中,正确的是()。A、会计师事务所收费报价的高与低,一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B、注册会计师在营销专业服务时,不应比较贬低其他会计师事务所C、会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密【正确答案】：B解析：

选项A,如果收费过低,进而降低执业质量,就会影响专业胜任能力和应有的关注;选项C,会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;选项D,注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。30.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()。A、检查B、分析程序C、函证D、重新执行【正确答案】：A解析：

控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。31.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C、注册会计师应当将识别出的被审计单位关联方交易导致的风险确定为特别风险D、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险【正确答案】：D32.以下有关项目组内部讨论的说法中,不恰当的是()。A、项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B、项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C、项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D、在集团审计中,负责重要组成部分的组成部分注册会计师应当参加集团项目组的讨论【正确答案】：D解析：

按规定,重要组成部分的项目合伙人可以参加讨论。由于组成部分注册会计师可能属于其他会计师事务所,要求其必须参加讨论可能不现实,也不是审计准则的要求。

33.注册会计师在设计和实施实质性分析程序时,下列各项说法中,你不认同的是()。A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以单独运用实质性分析程序B、注册会计师在实质性程序中不一定使用分析程序。C、数据可靠性越高,预期的准确性越高,分析程序将更有效。D、在实施实质性分析程序时,注册会计师发现被审计单位已记录金额与预期值之间存在差异,就应当展开进一步的调查。【正确答案】：D解析：

在实施实质性分析程序时,注册会计师发现被审计单位已记录金额与预期值之间存在差异,不一定展开进一步的调查,需要考虑可接受的差异额。

34.下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是()。A、在确定审计范围时,需要考虑特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告B、注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通,需要考虑与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安排和范围C、注册会计师在确定审计方向时,需要考虑项目预算,包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间D、风险评估属于总体审计策略中的内容【正确答案】：D解析：

具体审计计划包括风险评估、计划实施的进一步审计程序(控制测试和实质性程序)和其他审计程序,所以风险评估属于具体审计计划的内容。35.针对是否利用以前年度获取的审计证据,下列说法中,不恰当的是()。A、一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力B、如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据C、对于不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中可能无须测试D、对于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中需要进行职业判断是否在本期测试【正确答案】：D36.除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能无效,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。应收账款函证针对的主要审计目标是()。A、资产负债表日应收账款余额正确B、资产负债表日应收账款是真实存在的C、所有应当记录的应收账款均已记录D、应收账款确系被审计单位的债权【正确答案】：B解析：

应收账款函证主要针对的是存在认定,与之相关的审计目标是资产负债表日应收账款是真实存在的。37.以下审计程序中,与应付账款完整性最相关的是()。A、从应付账款明细账追查至验收单B、从验收单追查至原材料明细账C、向供应商函证应付账款D、从年末供应商对账单追查至应付账款明细账【正确答案】：D38.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()。A、财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B、财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C、财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D、财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【正确答案】：B解析：

财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅

39.在评估与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为正确的是()。A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B、超出正常经营过程的重大交易,特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大交易,确定为特别风险C、注册会计师应当将识别出的被审计单位关联方交易导致的风险确定为特别风险D、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险【正确答案】：D解析：

注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

40.注册会计师在确定明显微小错报临界值时,下列各项说法中,不正确的是()。A、确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。B、考虑以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;C、注册会计师不需考虑被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求D、考虑被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望【正确答案】：C解析：

重要性是注册会计师根据被审计单位的具体环境确定的。

41.下列哪种情形或事项可能显示不存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系或交易()A、与其他机构或人员组成不具有法人资格的合伙企业B、按照超出正常经营过程的交易条款和条件,向特定机构或人员提供服务的安排C、担保和被担保关系D、一项交易最大程度地满足交易双方各自的利益【正确答案】：D42.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施不包括()。A、向审计项目组提供更多的质量督导B、设计和实施控制测试和实质性程序C、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性D、分派具有特殊技能的人员或利用专家工作【正确答案】：B解析：

选项B,控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。43.下列有关财务报表审计业务的三方关系的说法中,错误的是()。A、责任方可能是唯一的预期使用者B、责任方可能是财务报表预期使用者之一C、预期使用者主要指与财务报表有重要和共同利益的利益相关者D、注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供的【正确答案】：A解析：

责任方可能是预期使用者之一,但不能是唯一的预期使用者。

44.下列选项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。A、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、管理层向注册会计师提供必要的工作条件C、管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映D、管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报【正确答案】：D解析：

审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础,以及管理层已认可并理解其承担的责任。选项D不属于审计的前提条件的内容。45.下列关于审计程序的说法中,错误的是()。A、注册会计师可以通过审计程序检查和评价所有可能获取的证据B、注册会计师利用审计程序获取审计证据时需要考虑审计程序的性质C、审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间,对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令D、注册会计师在选定了审计程序后,确定的样本规模可能在所测试的总体范围内随机变化【正确答案】：A解析：

受到成本的约束,注册会计师不可能检查和评价所有可能获取的证据,因此对审计证据充分性、适当性的判断是非常重要的。46.下列有关总体应对措施的说法中,错误的是()。A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性,属于总体应对措施之一B、总体应对措施包括综合性方案和实质性方案C、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露,注册会计师应当采取总体应对措施【正确答案】：B解析：

拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。47.下列属于信息系统应用控制的是()。A、输出控制B、程序开发控制C、数据访问控制D、程序变更控制【正确答案】：A解析：

选项BCD属于一般控制。48.下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中,错误的是()。A、监控质量控制制度的有效性,不断修订和完善质量控制制度,对于实现质量控制的两大目标也起着不可替代的作用B、会计师事务所应当制定监控政策和程序,以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的,并正在有效运行C、监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度,如定期选取已完成的业务进行检查D、监控,是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程,但是不包括定期选取已完成的业务进行检查【正确答案】：D解析：

监控,是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程,包括定期选取已完成的业务进行检查,以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量》第24条。49.X注册会计师在承接下列业务的过程中,处理恰当的是()。A、在承接A公司的年度财务报表审计业务后,注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B、注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务,由于提供的服务不同,X注册会计师未将这一情况告知客户C、以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行),在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D、在对D公司年度财务报表进行审计时,发现D公司的主要原料供应商为E公司,考虑双方的利益,X注册会计师将这一情况向双方通报,E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务,但X注册会计师并未中止其中一方的业务【正确答案】：C解析：

选项A属于接受客户关系前应考虑的措施,并不是承接业务的内容;选项B,如果注册会计师同时为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况;选项C,当应邀投标时,在投标书中应说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通的要求;选项D,如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。50.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是()。A、鉴证业务提供高水平的合理保证B、相关服务提供低水平的有限保证C、财务报表审阅提供有限保证D、对财务信息执行商定程序提供低水平保证【正确答案】：C解析：

审阅是有限保证程度的鉴证业务

51.下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法,错误的是()。A、会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求,执行非鉴证业务无此要求B、遵守相关职业道德要求,不仅包括遵守职业道德的基本原则,还包括遵守有关职业道德的具体规定C、执行鉴证业务,会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求D、职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为【正确答案】：A解析：

会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,均应遵守相关职业道德要求。52.下列各项中,不能表明采购预付款交易和余额存在重大错报风险的是()。A、采用不正确的费用支出截止期B、舞弊和盗窃的固有风险C、存货的采购成本按照适当的计量属性确认D、管理层凌驾于控制之上【正确答案】：C解析：

选项C是正确的处理,不存在重大错报风险。53.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,并一直委派高楠为关键审计合伙人,在服务了第六年时甲公司成为了公众利益实体,则高楠作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。A、一年B、两年C、三年D、四年【正确答案】：B解析：

如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体后,该合伙人还可以继续服务两年。54.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是()。A、对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核B、会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核C、项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险D、确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作【正确答案】：B解析：

会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核,并不是出具报告后。55.下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是()。A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估B、除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当出具标准审计报告D、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月【正确答案】：B解析：

本题考查考虑持续经营假设中针对识别出事项或情况时实施追加的审计程序;选项A,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;选项C,如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分;选项D,持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指财务报表日后(而非审计报告日后)12个月。56.A注册会计师审计集团报表,关于组成部分重要性,以下说法中,恰当的是()。A、基于集团审计目的,在确定组成部分重要性时,应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B、基于集团审计目的,组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性C、基于集团审计目的,集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性D、基于集团审计目的,重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性【正确答案】：C解析：

选项C恰当,选项A不恰当,集团项目组确定组成部分财务信息重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式;选项B不恰当,如果由组成部分注册会计师负责审计组成部分财务信息,则组成部分注册会计师需要确定组成部分实际执行的重要性,如果集团项目组同时审计集团财务报表和各组成部分财务信息,则由集团项目组确定组成部分实际执行的重要性;选项D不恰当,基于集团审计目的,集团项目组应当确定组成部分财务信息的重要性,这一重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。57.下列有关对业务质量承担领导责任的说法中不正确的是()。A、会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任B、会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化C、承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限D、会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识【正确答案】：C解析：

承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。58.会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品,则以下有关说法中不正确的是()。A、如果按照正常的商业程序公平交易,通常不会对独立性产生不利影响B、如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响C、如果对独立性产生了不利影响,可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D、如果对独立性产生了不利影响,会计师事务所应解除业务约定【正确答案】：D解析：

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响,但是会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,不一定要解除业务约定。59.关于审计要素,下列说法中不正确的是()。A、责任方可能是预期使用者B、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一C、财务报表中的披露是指允许作出的解释性或描述性信息,主要在财务报表附注中反映D、审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,因此,信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】：D解析：

审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据。60.如果在期中实施了控制测试,针对剩余期间获取补充审计证据,以下说法中,不正确的是()。A、控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B、在信赖控制的基础上,拟减少进一步实质性程序的范围就越大,通常需要获取的剩余期间的补充证据越少C、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据D、对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性,以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据【正确答案】：B解析：

如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素包括:(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动,例如,对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性,以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上,拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多;(6)控制环境。61.关于审计证据的充分性,下列说法中错误的是()。A、充分性是审计证据数量方面的的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关B、评估的重大错报风险越高,注册会计师需要的审计证据可能越多C、审计证据质量存在缺陷,注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补D、获取审计证据是否充分,基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平【正确答案】：C解析：

注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。62.下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是()。A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B、注册会计师应当根据对报表项目风险评估的结果,确定一个或多个实际执行的重要性C、确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D、对于存在低估风险的财务报表项目,因为其金额低于实际执行的重要性不必实施进一步审计程序【正确答案】：D解析：

D错:对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

63.下列事项中,注册会计师通常无须与治理层沟通的是()。.A、被审计单位管理层不允许注册会计师寄发询证函,注册会计师认为原因不合理B、注册会计师执业过程中识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C、注册会计师在监盘固定资产过程中发现某项生产设备闲置D、注册会计师执业过程中识别出被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为【正确答案】：C解析：

选项C的情况通常与管理层沟通即可(这么小的事情无须惊动治理层)。

64.针对其他信息存在重大错报,以下注册会计师的应对措施中,不恰当的是()。A、针对其他信息存在重大错报但管理层和治理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日后发现,则应当不再承接下一个年度财务报表审计业务B、针对其他信息存在重大错报但管理层和治理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日前发现,则应当考虑对审计报告的影响,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定C、针对其他信息存在重大错报,注册会计师应当要求管理层更正其他信息D、针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成。【正确答案】：A解析：

选项A不恰当,审计报告日后,针对其他信息存在重大错报但治理层拒绝更正,注册会计师应当考虑其法律法规权利和义务,并采取恰当的措施,采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响。65.下列有关复核审计工作底稿的说法中,错误的是()。A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核C、由项目经理对工作底稿的复核通常在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任【正确答案】：A解析：

对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次,项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。66.下列关于审计抽样的说法中,正确的是()。A、审计抽样是选取超过某一金额的项目进行测试,根据所测试项目中发现的误差推断总体的误差B、非统计抽样不能提供与统计抽样方法同样有效的结果。C、审计抽样可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D、细节测试中使用统计抽样,错报金额与项目的数量相关,应当采用比率法推断总体错报金额【正确答案】：C解析：

选项A不正确,选取超过某一金额的项目进行测试不是审计抽样;选项B不正确,非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果;选项D不正确,细节测试中使用统计抽样,错报金额与项目的数量相关,应当采用差额法推断总体错报金额。

67.下列有关注册会计师的专家的说法中,不正确的是()。A、外部专家不是项目组成员,不受质量管理政策和程序的约束B、外部专家不是会计师事务所人员,不必遵循注册会计师职业道德守则的有关规定。C、评价结果为不恰当时,应当采取的措施包括就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见;D、无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并根据需要形成书面协议【正确答案】：B68.下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。A、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B、主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记C、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D、由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单【正确答案】：D解析：

选项A、B、C均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制,属于预防性控制,选项D控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位,属于检查性控制。69.下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C、在获取充分、适当的审计证据后注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性D、所审计财务报表采用特殊编制基础编制【正确答案】：C解析：

选项C,应出具保留意见的审计报告。70.XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中,项目组成员存在以下情况,其中不对独立性产生不利影响的是()。A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师,其主打产品由其设计,公司根据销售数量给予一定的奖励C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作,但非会计主管,且五年前已经离职D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商,将剩余的5贵宾票赠送给项目经理C,项目经理C将票发放给了项目组成员【正确答案】：C解析：

选项A,项目组成员A的父亲持有股票,属于主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益,无论多少都会对自身利益产生不利影响,虽然A并不知情,但是依然违反了形式上的独立;选项B,项目组成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关,存在直接经济利益;选项C,项目合伙人C的妻子,五年前已经离职审计客户且非会计主管,不对该财务报表产生重大影响,对于当期的审计来说,可以认为没有重大影响,独立性不会受到影响;选项D,如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待,注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当的利益。71.下列各项因素中,与控制测试范围成反向变动关系的是()。A、控制的执行频率B、对控制的信赖程度C、可容忍偏差率D、可容忍错报【正确答案】：C解析：

可容忍偏差率越小,意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严,也就是要严加考察,即所需的样本规模越大。

72.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后,应编制库存现金监盘表,分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中,不正确的是()。A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额【正确答案】：C解析：

库存现金监盘表由注册会计师编制,注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目,无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日,所以选项D是正确的。

73.下列有关沟通关键审计事项的说法中,错误的是()。A、注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项,并说明实施审计程序的结果B、导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,符合关键审汁事项的定义C、注册会计师与管理层存在意见分歧的情况,应当在关键审计事项部分披露D、除非法规有规定,当发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分【正确答案】：C解析：

C不正确,在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项,即不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。74.应对管理层凌驾于控制之上的风险时,下列说法中,错误的是()。A、为应对管理层凌驾于控制之上的风险,必须测试整个会计期间的会计分录B、必须追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C、无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,都应设计和实施审计程序加以应对D、管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。【正确答案】：A解析：

为应对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。75.下列关于实质性程序的说法中,不正确的是()。A、注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序,符合成本效益原则B、就销售与收款交易和相关余额而言,需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C、注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D、如果实施分析程序后,存在未预期的重大差异,可能需要实施更加详细的细节测试【正确答案】：C解析：

注册会计师在执行实质性分析程序,确定可接受的差异额时,可能需要考虑管理层使用的关键业绩指标的适当性和监督过程。76.在企业内部控制审计中,如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,下列说法中错误的是()。A、注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B、注册会计师仍有责任对这些实体进行审计C、注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出恰当陈述D、这种情况不构成审计范围受到限制【正确答案】：B解析：

注册会计师此时可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围,故可以不对这些实体进行审计。77.针对下列提及的相关事项,注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是()。A、持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露B、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则C、法律法规要求注册会计师继续执行审计业务,注册会计师无法解除审计业务约定D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形【正确答案】：B解析：

选项A,增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落;选项CD,注册会计师应该考虑增加其他事项段。

78.下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是()。A、实质性分析程序达到的精确度低于细节测试B、实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法对相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据C、实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定D、注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试【正确答案】：B解析：

当使用分析程序比细节测试更能有效低将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序。79.下列关于了解被审计单位的性质的说法中,正确的是()。A、对所有权结构的了解与识别关联方关系无关B、治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险C、复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险D、了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力【正确答案】：C解析：

了解所有权结构有助于识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误;良好的治理层结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险,选项B错误;了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营决策和方向上的重大变化,了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力,选项D错误。80.下列关于强调事项段和其他事项段的说法中,不正确的是()。A、导致增加其他事项段的事项未在财务报表中列报或披露B、某事项未被列为关键审计事项,但是对财务报表使用者理解财务报表至关重要,则该事项应该包含在强调事项段中C、导致增加强调事项段的事项不会导致注册会计师发表非无保留意见D、如果拟在审计报告中限制审计报告分发和使用,注册会计师应当在强调事项段中予以强调【正确答案】：D解析：

选项D错误,如果拟在审计报告中限制审计报告分发和使用,包含,注册会计师应当增加其他事项段。

81.下列有关违反法规行为的说法中,不恰当的是()。.A、防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任B、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规C、如果治理层已获知管理层的违反法规行为,注册会计师可以不再与其进行沟通,但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据D、如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通【正确答案】：A解析：

防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。82.下列与会计估计不确定性相关的说法中,不正确的是()。A、被审计单位自主开发的模型作出的会计估计可能存在高度不确定性B、会计估计不确定性与会计估计的重大错报风险相关C、具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险属于特别风险D、注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性程度【正确答案】：C解析：

选项C不正确,注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。83.注册会计师在存货监盘过程中检查存货,有可能不能为下列认定提供证据的是()。A、存货在附注中披露的完整性B、期末存货的存在C、存货所有权D、存货跌价准备计提的准确性【正确答案】：A解析：

存货监盘不涉及到核对附注中披露的问题,故不能为附注披露的完整性提供证据,选项A错误。在存货监盘过程中检查存货,能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

84.A注册会计师函证应收账款,下列与函证相关的说法中,错误的是()。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的,此时不符事项并不表明存在错报C、如果重大错报风险较低,可以选择在资产负债表日前适当日期实施函证D、对回函结果与所函证应收账款有差异时,注册会计师应建议被审计单位适当调整【正确答案】：D解析：

选项D错误,如果收回的询证函有差异,注册会计师需要调查核实原因,确定其是否构成错报。85.以下有关审计证据可靠性的说法中,错误的是()。A、从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的B、可靠的审计证据是高质量的审计证据C、当面询问获取的证据不如函证程序获取的证据可靠D、内部控制有效时的证据比内部控制无效时的证据可靠【正确答案】：B86.下列有关书面声明的说法中,正确的是()。A、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(但不得在审计报告日前),且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见【正确答案】：B解析：

选项A,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后,且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间;选项B正确,这是因为,仅凭其他审计证据不能判断管理层是否在认可并理解其责任的基础上,编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息;选项C,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题,而不是直接信赖其他审计证据;选项D,注册会计师应该发表无法表示意见,而不是保留意见。87.推断错报通常是指()。A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B、毋庸置疑的错报C、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异D、由于注册会计师认为管理层对财务报表中的确认、计量和列报(包括对会计政策的选择或运用)作出不合理或不恰当的判断而导致的差异【正确答案】：A解析：

选项B为事实错报;选项C、D为判断错报。88.注册会计师通过询问管理层以识别需要作出会计估计的情形时,下列各项中,一般不属于应当询问的内容的是()。A、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变B、是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易C、对与会计估计相关的人员是否进行了培训D、是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项【正确答案】：C解析：

注册会计师询问管理层,主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。89.通常情况下,针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为()。A、接近资产负债表日B、接近审计报告日C、接近财务报表日D、接近财务报表报出日【正确答案】：B解析：

通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好,越接近审计报告日,也就意味着离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多,越接近审计报告日,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。90.下列各项中,注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。.A、从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的截止B、实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权C、在存货监盘中实施抽盘程序时,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的存在认定D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性【正确答案】：D解析：

选项A一般与销售截止无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要与存货盘点记录的完整性认定相关。91.下列有关样本规模的说法中,正确的是()。A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高,样本规模越大B、在控制测试中,注册会计师确定的可容忍偏差率越低,样本规模越小C、在细节测试中,总体规模越大,注册会计师确定的样本规模越大D、在既定的可容忍误差下,注册会计师预计的总体误差越大,样本规模越大【正确答案】：D解析：

选项A,可接受的抽样风险越高,样本规模越小;选项B,可容忍偏差越高,样本规模越小;选项C,除非总体规模非常小,一般而言,总体规模对样本规模的影响几乎为零。92.注册会计师在审查乙公司2019年度财务报表时,发现乙公司存在下列事项,其中最可能属于舞弊的是()。.A、材料明细账余额合计数与总账余额不符B、乙公司某员工在购货时收取回扣C、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备D、编制财务报表时处理数据产生了差异【正确答案】：B解析：

选项B是审计准则明示的舞弊(侵占资产)情形之一。93.接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。下列对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是()。.A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责【正确答案】：D解析：

查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围,但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。94.在()情况下,注册会计师应当考虑仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。A、关键内部控制均由人工执行B、审计证据仅以电子形式存在C、内部控制存在多处重大缺陷D、审计证据均以纸质形式存在【正确答案】：B解析：

当被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的可能性。

95.下列有关控制环境的说法中,错误的是()。A、控制环境的优劣影响对财务报表层次重大错报风险的评估B、了解控制环境时应考虑治理层对内部控制的态度C、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D、控制环境本身不直接影响实质性程序的时间安排【正确答案】：D解析：

按规定,注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑控制环境和其他相关的控制。

96.下列关于特别风险的表述中,不正确的是()。A、针对特别风险,仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效【正确答案】：A解析：

如果针对特别风险实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。97.下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,正确的是()。A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项,注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断,注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多,注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性【正确答案】：B解析：

选项A,关键审计事项是对当期财务报表审计最为重要的事项,并非是对当期财务报表影响最大的事项;选项C,计划的审计范围或审计时对重要性的运用,属于注册会计师的职业判断,贯穿于整个财务报表审计过程中,但是由于覆盖面广泛,所以不具有针对性,不属于对财务报表审计最为重要,风险最高的事项,所以都不太可能成为关键审计事项;选项D,与持续经营相关的重大不确定性在审计报告中专门部分披露,不在关键审计事项部分披露。98.如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分,不能胜任其承担的具体审计业务,或者集团项目组对上述事项存在疑虑,那么,集团项目组()。A、应当拒绝接受委托B、发表保留或无法表示意见的审计报告C、发表保留或否定意见的审计报告D、不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据【正确答案】：D解析：

如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分,不能胜任其承担的具体审计业务,或者集团项目组对上述事项存在疑虑,那么,集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。

99.在了解关联方关系及其交易时,下列各项中,注册会计师可能不会向管理层询问的是()。A、关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化B、关联方的经营情况和财务状况C、被审计单位和关联方之间关系的性质D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易【正确答案】：B解析：

注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。

100.下列关于审计工作底稿归档后的变动的说法中,正确的是()。A、审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,需要变动审计工作底稿B、注册会计师在归档后,发现审计工作底稿错误,可以销毁原审计工作底稿C、审计工作底稿的记录不够充分,但是注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,不需要变动审计工作底稿D、审计工作底稿归档后即不可再进行变动【正确答案】：A解析：

在审计工作底稿归档后可以变动,但是不可以删除或废弃审计工作底稿。1.在利用内部审计工作时,注册会计师需要评价的事项有()。A、内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录;B、内部审计是否获取了充分、适当的证据,使其能够得出合理的结论;C、内部审计得出的结论在具体环境下是否恰当,编制的报告与执行工作的结果是否一致;D、内部审计工作是否可以重新执行【正确答案】：ABC解析：

评价内部审计工作考虑事项3个:(1)内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录;(2)内部审计是否获取了充分、适当的证据,使其能够得出合理的结论;(3)内部审计得出的结论在具体环境下是否恰当,编制的报告与执行工作的结果是否一致;2.下列关于企业内部控制审计的说法中,正确的是()。A、控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小B、注册会计师应测试与某项相关认定有关的所有控制,以获取控制有效性的审计证据C、不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷和重要缺陷的控制缺陷D、通常对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可【正确答案】：AD解析：

选项B错误,注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,但没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。选项C错误,不要求寻找重要缺陷,只需寻找重大缺陷。3.下列关于控制测试的说法中正确的有()。A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这说明与该认定相关的控制是有效运行的C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通【正确答案】：ACD解析：

选项B不恰当,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。4.为应对管理层未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险,查找关联方关系或关联方交易的存在,注册会计师可以考虑实施的程序有()。A、通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查B、检查企业信用报告中显示的内容,包括对外担保等C、在获得被审计单位授权后,向为被审计单位提供过税务和咨询服务的有关人员询问其对关联方的了解。D、测试被审计单位关联方关系或重大关联方交易的控制【正确答案】：ABC解析：

D不恰当,D不正确,如果存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险,控制通常已经失效。

5.下列做法中,可以为被审计单位达到粉饰财务报表的目的而虚增收入的是()。A、通过与其他方签订虚假购销合同,并通过存货实物流转、真实的交易单证票据和资金流转配合,达到虚构收入目的。B、以明显高于其他客户的价格向已经披露的关联方销售商品。C、被审计单位为代理商,在仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额确认收入D、对于属于在某一时段内履约的销售交易,被审计单位未按实际履约进度确认收入。【正确答案】：AC解析：

选项B中,以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品,才有可能实现虚增收入。选项D中,被审计单位将对于属于在某一时段内履约的销售交易,被审计单位未按实际履约进度确认收入。可能达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入。6.以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中,正确的有()。A、银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高B、对银行存款存在认定来说,银行存款余额调节表的相关性更低C、注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面D、在证实银行存款的权利和义务认定时,银行函证回函的相关性更高【正确答案】：ABCD解析：

A:银行函证回函是注册会计师直接从银行获得的证据,而银行存款余额调节表是从被审计单位获得的;B:银行存款存在银行,银行出具的证据比被审计单位出具的证据更具有说服力;C:银行存款函证回函可以提供抵押、贴现、担保、利息、利率等多