《企业内部控制问题研究-以重庆钢铁集团为例（论文）》11000字

21.1写作目的 2 2 5 5 5 5 6 73.1重庆钢铁集团公司概况 7 7 73.3.2风险评估分析 8 9 4.1外部原因 4.2内部原因 5.3完善公司治理架构，明确各级人员的权责 5.4制定企业内部控制信息披露的基本标准 1.1写作目的随着我国企业管理制度的发展和优化，以及当前我国产业结构升级的要求，内控制度的设计、执行和审核存在着较多的问题。这些问题使得企业收益流失，控问题进行深入研究。从重庆钢铁集团*公司内控制度的1.2相关研究现状控制一一整体框架》,也称COSO报告，该报告的主要内容是提出构成企业内部世纪30年代开始，从不同的视角对该问题进行了大量的研究。经过80多年的系年前发布的COSO报告中有关内部控制要素构成的内容进行扩展，演化为内部在我们国家，开始于上世纪80年代发展于90年代兴盛于近十年的内部控制法中对内部控制进行了研究，在1986年出台了《会计基础工作规范》,在此规范业内部控制的规范的主要文件包括《独立审计准则第9号--内部控制和审计风资金》等[3]。这些文件是研究企业内部控制规范体系的重要进步，2006年我国成立了“企业内部控制标准委员会”,这标志着我国企业内部控制体系的建设迈入了实质性的阶段，“企业内部控制标准委员会”的建立使得研究企业内部控制成为企业管理的主要学说，而研究领域的进步使得企业治理结构更加的完善，企业的权力运行更加的规范，这对于企业实现其战略目标有了积极的推进作用。对于当前的研究现状，我们可以总结为以下几点：(1)内部控制的重要性在当今激烈的市场竞争下，完善企业内部控制，减少运营成本变得尤为重要，甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本，提高经营效益，防止或者有效减少违规舞弊现象的出现，对于保障资金安防范财务风险，提高营运获利能力具有重要的作用。(2)内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑，没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与社会外部的审查结合起来，完善自身的内控系统。(3)与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。(4)内部控制制度内部控制制度是指企业用来达到防范风险，减少舞弊，提高经营效率，实现长远发展的一系列的相互协调又相互制约的制度、准则、规范总和。内部控制制度是美好的，但是却总在企业的经营管理的执行上面大打折扣，致使其无法发挥提高效益、防范风险的巨大作用。以上我们可以看出，内部控制如此重要，而我国企业在内部控制的理论与实施方面均存在较大不完善之处，因此，综合各国有力经验，开展中企业内控研究势在必行。本文在研究重庆钢铁集团公司内部控制中预期的结果是探明内部控制的结被制定的一个完整、合法、合理且有说服力的制度4。以此来保证公司的策略能骤。据统计，有关工作单位的倒闭以及资料失窃很大一部分原因就在于工作单位的内部控制制度的不完整与不完善性造成的，因此我们从现如今工作单位管理的状态分析，建设内部制度制度应从实践出现，适应当代国情，建立有说服力，并适应公司发展需求的合理制度。(来源于《内部控制审计的具体目标》)2.2内部控制的相关理论国外内部控制制度随着社会经济的发展也在不断的发展变化，在每个不同阶段体现出不同特征。内部控制是由内部牵制转变过来的，真正意义上的内部控制出现在20世纪，并且经历了内部控制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理整合四个阶段6。第一阶段：内部牵制阶段。内部牵制是指企业建立有效的组织和经营模式，其基本原理是岗位间分离、相互复核审查，是企业规划、职务分离控制的基础，核心理论是管理层不能由一人独掌大权，经济业务和经济事项不能由一人或者一个部门包揽全程，要通过不同个人和不同部门进行交叉监督，降低容错率。内部牵制主要是以纠错和防止舞弊为主要目的，是企业内部控制的初级阶段7]。第二阶段：内部控制结构阶段。1988年5月，美国AICPA发布SAS55—一《审计准则公告第55号》,公告内容第一次提出内部控制结构取代内部控制，第三阶段：内部控制框架阶段。就财务报告中舞弊发生的缘由息争及决共同建立了“否决子虚财务报告委员会(Treadway委员会)”,之后在Treadway第四阶段：风险管理阶段。2004年，美国COSO委员会发布了《企业风“风险评价”被拓展为“目标设定、风险识别、风险评估和风险应对”四个9]。第五阶段：集成管理阶段。20世纪40年代至今，由于环境不断变化，技术3.1重庆钢铁集团公司概况重庆钢铁集团技术有限公司是一家生产和销售通信设备的民营通信技术公重庆钢铁集团企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，重庆钢铁集团企材集团企业凭借着自身过硬的品牌技术，曾在国际上获得不少美誉。如在2002年全球最受尊敬企业排行榜，重庆钢铁集团以骄人成绩赫然居于中国最受尊敬100企业的位置。经过重庆钢铁集团企业的不断发展，经过票选重庆钢铁集团成为世界最具影响力的100个品牌之一。3.2重庆钢铁集团公司内部控制现状图2为重庆钢铁集团集团的组织架构图，重庆钢铁集团拥有合理健全的治理董事会常务委员会监事会集团职能平台区域组织(地区部、代表处)区域组织(地区部、代表处)图2重庆钢铁集团组织结构图公司设有内部控制和风险管理部门，专门负责公会，负责维持集团的日常风险管理。第三层是企业高管，他们是风险管理的最终执行者和风险管理的一线工作者。业务风险管理水平是公司的最终风险管理工作，对于每一个业务单元，即每个流程点，重庆钢铁集团建立了三个“线”的风险控制：企业高管的第一道防线，我只负责风险控制的具体实施工作，体现了责任；第二条防线是业务团队的内部控制和检查人员，他们识别过程中的风险并提出管理措施。第三条防线是内部审计组织，它通过直接独立地向集团总部报告，本质上是对每个流程项目现场的“外部”威慑。图3在控制活动方面，主要侧重于分析重庆钢铁集团的流程控制、会计系统控制：重庆钢铁集团已经建立了一个全球流程和业务变更管理系统，发布了全球统一的业务流程架构，并任命了一个全球流程负责人负责的建设过程和基于业务流程的内部控制体系结构。过程控制是重庆钢铁集团控制活动中的关键词。(1)业务流程点控制过程导向控制思维是重庆钢铁集团控制活动的关键词。重庆钢铁集团制定了全球统一的业务流程架构，并基于每个流程点进行财务内部控制，确保了全球业务标准的一致性。在每个流程点的控制活动中，除了上述的监控和审核点外，公元管材集团还为每个业务单元配备了“CFO”。首席财务官不同于一般意义上说，首席财务官是重庆钢铁集团根据自己的业务需求，负责决策的专业支持，并报告上级独立控制活动不当的缺陷，实际上相当于每个业务单位，金融，内部控制和审计计划作为一个整体，因此，重庆钢铁集团已经达到每个流程的业务财务内部(2)会计系统控制3.3重庆钢铁集团公司内部控制存在的问题用率，方便企业融资和融资，但也给总部财务部门增加了大量的工作量和工作压力，降低了财务部门集中管理的效率。财务部人员除了常规监测数据分析、报告和审计单位和部门通过财务数据和报告及相关材料和文件需要授权审批付款需项目投资，一定要进行多重审查，防止财务风险的发生，同时避免投资风险，同时也避免因集中管理效率低下而带来的新风险。重庆钢铁集团设立了审计部门，但主要负责财务审计和会计审计。公司将内部控制审计工作与财务收支、资产管理、经济合同等业务相结合。没有独立的内部审计机构，内部审计的存在就会减少，内部控制就会失去应有的价值。首先，在传统模式理念的影响下，不可能将两者结合起来，促进公司的可持其次，部分员工在内部控制工作中缺乏主动性，内部控制意识和观念薄弱，忽视了内部控制的重要性。和部分企业管理人员素质不高，能力是不够的，很难完全运行内部控制措施，复杂的金融事务和经济活动将使财务会计控制复杂，忙碌的导致公司内部控制制度的影响。3.3.3集团治理架构不合理重庆钢铁集团虽然拥有完善的治理体系，但从架构的角度来看是不合理的，一、董事会成员与管理层和执行人员高度契合，管理层缺乏经营决策权的制约机制。从某种意义上说，不合理的治理结构是企业内部控制致命风险的关键所在。在这方面，权力和责任不明确，经理、监事、董事三权合一，董事难以真正发挥作用。重庆钢铁集团总裁、副总裁、首席财务官、信息工程部总经理、总裁助理等兼任公司董事。董事会是公司重要的决策管理机构，是股东大会的代理人，负责召开股东大会。董事会成员和管理人员之间的高度重叠将导致缺乏决策和执行的限制性机制。在不知不觉中，一些人可能只追求个人利益，而忽视了企业利益和企业价值的最大化。二是，企业各部门员工在监事会中的比例较高。监事会是由股东大会指定的部控制信息，只回答“是”或“否”;此外，内部控制信息的披露仅仅揭示了内良好的企业形象，公司刻意避免披露内部信息，导致披露内容模式化、简单4重庆钢铁集团公司内部控制中存在问题的原因分析4.1外部原因4.2内部原因内部控制制度的作用和存在意义在随着重庆钢铁集团规模的发展而不断强身的形为规范造就了良好的企业文化，而又以管理制度的模式渗透到各个部门，5.1提高财务管理效率，建立财务集中管理公司业务部门和子公司上报的信息，通过ERP软件等平台协调业务部门、子公司和总部的财务工作，提高财务集中管理的效率。根据重庆钢铁集团公司的整体战略目标，具体财务工作需求被分配到每个业务部门和子公司，完成业务部门和子公司的监督和评价，以便及时发现存在的问题业务部门和子公司和及时解决和调整。重庆钢铁集团公司还需要完善财务集中管理流程，消除繁荣的环节。及时更新和优化企业财务管理软件和平台，与时俱进，实现精准管理，为重庆钢铁集团公司财务管理打下坚实的基础。5.2成立独立的内部审计机构内部审计有利于规范企业经营，加强企业管理，促进战略目标的实现和可持续发展。内部审计监督是内部控制的重要组成部分。工作的核心是杜剑对公司的各项经营活动和控制活动进行监督和评价，确保公司的经营符合企业制定的战略目标和经营方针。伊利应该建立独立的内部审计部门，公司的业务活动有针论什么样的压力仍然可以保持内部审计的独立性并没有损坏，确保内部审计可以有效地执行。内部审计人员应具有较强的思维逻辑和判断能力和抗压能力，明确内部审计的基本职能、业务范围、工作流程和实施规则，检查判断企业内部控制制度是否合理，是否存在漏洞和缺陷。评估和监督企业各项规章制度的执行情况，根据执行过程中出现的问题，调整和完善内部控制制度，促进重庆钢铁集团的持续健康发展。5.3完善公司治理架构，明确各级人员的权责重庆钢铁集团需要形成有效的制衡决策、执行和监督管理的权力和责任，约和相互监督执行自己的职责。详情如下：首先，明确股东大会、董事会与管理层之间的关系：委托代理。公司的最高权力机构是股东大会。股东大会选举和更换由一个工人代表董事会和监事会成员的权利，限制董事会的权力不配合管理人员、董事会是任命和罢免董事会的权力其次，改变监事会的组成，加强监事会的监督职能。监事会是由股东大会选举产生的代替股东行使监督权的监督机构。监事会成员必须具备从企业整体出发的职业道德和专业实践能力，发挥切实的监督作用，逐步形成以外部监事为主体、5.4制定企业内部控制信息披露的基本标准影响力。构的设计同样如此，这就使得内控制度在执行过程中往往会受到环境因素的影响，针对这点本文提出了由下至上的内部控制设计方案，即由员工自身的行为准问题的重要参考方案。参考文献[1]高源.大庆油田流体用无缝钢管招标采购项目管理研究[D].东北石油大学，2018.[3]吴子轩.考虑生产运行因素的无缝钢管热轧批量计划研究[D].北京科技大学，2018.[4]栾治伟.无缝钢管热轧生产中的轧辊匹配与批量排序[D].北京科技大学，2018.[5]张宝刚.基于精益六西格玛的HX热轧钢管厂生产管理研究[D].青岛科技大学，2018.[6]韩翠翠.聊城JBC钢管公司营销策略研究[D].陕西师范大学，2018.[7]王芳涛.BSS钢管公司发展战略研究[D].燕山大学，2018.[8]姚胜虎.钢管用户服务互联平台设计及系统实现[D].南京航空航天大学，2018.[9]李文艺.中冶辽宁德龙钢管有限公司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