农村电商财务审计与内部控制制度手册

农村电商财务审计与内部控制制度手册TOC\o"1-2"\h\u13627第一章审计概述 250211.1审计目的与范围 2138771.1.1审计目的 240081.1.2审计范围 341691.1.3审计程序 3136691.1.4审计方法 410050第二章农村电商财务审计准备 4275301.1.5审计计划 4227271.1.6审计组织 430081.1.7审计证据收集 5184231.1.8审计证据整理 51118第三章资产负债表审计 6273181.1.9流动资产审计概述 6227761.1.10流动资产审计目标 637121.1.11流动资产审计程序 61101.1.12非流动资产审计概述 6309141.1.13非流动资产审计目标 6215951.1.14非流动资产审计程序 699891.1.15流动负债审计概述 794921.1.16流动负债审计目标 754921.1.17流动负债审计程序 7242201.1.18非流动负债审计概述 7262381.1.19非流动负债审计目标 7200211.1.20非流动负债审计程序 723720第四章损益表审计 8218781.1.21审计目标 8245211.1.22审计程序 8325241.1.23审计关注点 8208021.1.24审计目标 9190901.1.25审计程序 9202171.1.26审计关注点 9287131.1.27审计目标 9171811.1.28审计程序 986191.1.29审计关注点 1020210第五章现金流量表审计 10160571.1.30审计目标 10208041.1.31审计内容 10230241.1.32审计方法 1033791.1.33审计目标 1184551.1.34审计内容 11236531.1.35审计方法 1117061.1.36审计目标 11286581.1.37审计内容 12174751.1.38审计方法 1232130第六章内部控制制度概述 12151341.1.39内部控制制度的概念 12251981.1.40内部控制制度的目标 12142111.1.41内部控制制度的要素 13217381.1.42内部控制制度的结构 1328085第七章销售与收款环节内部控制 13152331.1.43销售内部控制 1320551.1.44收款内部控制 1417768第八章采购与付款环节内部控制 1557221.1.45目的与原则 15293001.1.46采购流程控制 15293771.1.47采购风险控制 15286021.1.48目的与原则 1631081.1.49付款流程控制 1656561.1.50付款风险控制 1620244第九章存货环节内部控制 165801.1.51存货管理概述 16261651.1.52存货管理内部控制制度 17148661.1.53存货采购内部控制 1758531.1.54存货存储内部控制 17125501.1.55存货销售内部控制 17255701.1.56存货盘点概述 18200871.1.57存货盘点内部控制制度 18122081.1.58存货盘点程序 18270841.1.59存货盘点注意事项 188212第十章财务报告内部控制 1955291.1.60目的与原则 19228841.1.61主要控制措施 1963081.1.62目的与原则 1951011.1.63主要控制措施 20第一章审计概述1.1审计目的与范围1.1.1审计目的农村电商财务审计的目的是保证农村电商企业的财务报告真实、完整、合规，揭示潜在的风险和问题，为企业管理层、投资者、债权人及其他利益相关方提供决策依据。审计目的主要包括以下几点：（1）确认财务报告的真实性：审计人员需对农村电商企业的财务报告进行独立、客观的审查，保证报告中的财务数据真实可靠。（2）评估财务报告的合规性：审计人员需依据相关法律法规、财务会计制度和企业内部规定，对农村电商企业的财务报告进行审查，保证其符合规定要求。（3）揭示潜在风险：审计人员通过审查，发觉农村电商企业财务报告中可能存在的风险和问题，及时提醒企业采取措施进行防范和纠正。（4）提供决策依据：审计人员通过审计，为企业管理层、投资者、债权人等利益相关方提供真实、准确的财务信息，以便其做出科学的决策。1.1.2审计范围农村电商财务审计的范围主要包括以下几个方面：（1）财务报告：审计人员需对农村电商企业的财务报告进行全面的审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）财务会计制度：审计人员需检查农村电商企业财务会计制度的建立和执行情况，保证其符合国家法律法规和行业规范。（3）内部控制制度：审计人员需对农村电商企业的内部控制制度进行审查，评估其有效性，揭示潜在的风险和问题。（4）相关业务活动：审计人员需对农村电商企业的采购、销售、仓储等业务活动进行审查，了解企业运营状况，发觉潜在风险。第二节审计程序与方法1.1.3审计程序农村电商财务审计程序主要包括以下几个阶段：（1）准备阶段：审计人员需了解农村电商企业的基本情况，收集相关资料，制定审计计划。（2）实施阶段：审计人员按照审计计划，对农村电商企业的财务报告、内部控制制度等进行审查，收集证据。（3）报告阶段：审计人员整理审计证据，形成审计报告，报告审计结果。（4）审计后续阶段：审计人员根据审计报告，对企业进行后续跟踪，了解审计整改情况。1.1.4审计方法农村电商财务审计方法主要包括以下几种：（1）询问法：审计人员通过与企业员工、管理层进行交谈，了解企业财务状况和内部控制情况。（2）检查法：审计人员对农村电商企业的财务报告、会计凭证、账簿等资料进行查阅，检查其是否符合规定。（3）观察法：审计人员对农村电商企业的业务活动进行实地观察，了解企业运营情况。（4）分析法：审计人员对农村电商企业的财务数据进行分析，发觉潜在风险和问题。（5）抽样法：审计人员对农村电商企业的财务报告、会计凭证等资料进行抽样审查，评估其整体质量。第二章农村电商财务审计准备第一节审计计划与组织1.1.5审计计划审计计划是农村电商财务审计工作的第一步，其目的是保证审计工作的顺利进行，提高审计效率。审计计划应包括以下内容：（1）审计目标：明确审计的目的、范围和重点，保证审计工作围绕农村电商财务管理的核心问题展开。（2）审计依据：明确审计依据的相关法律法规、政策文件、企业内部管理制度等。（3）审计时间：根据审计任务量和审计人员配置，合理确定审计时间。（4）审计程序：按照审计准则和规定，制定审计程序，保证审计工作有序进行。（5）审计分工：根据审计人员的专业能力和经验，合理分配审计任务。（6）审计风险：识别和评估审计过程中可能出现的风险，制定相应的风险应对措施。1.1.6审计组织（1）审计机构：农村电商企业应设立独立的审计机构，负责财务审计工作。（2）审计人员：审计人员应具备以下条件：（1）具备会计、审计等相关专业背景，熟悉农村电商行业特点。（2）具备较强的责任心和敬业精神，严格遵守审计职业道德。（3）具备一定的审计经验和业务能力，能够独立完成审计任务。（3）审计工作协调：审计机构应与农村电商企业的其他部门保持良好的沟通与协作，保证审计工作顺利进行。第二节审计证据收集与整理1.1.7审计证据收集审计证据是审计人员对农村电商财务审计结论的支持和依据。审计证据收集应遵循以下原则：（1）客观性：审计证据应当客观、真实，反映农村电商财务活动的实际情况。（2）充分性：审计证据应当充分，能够全面反映审计对象的财务状况。（3）合法性：审计证据应当符合法律法规和审计准则的要求。（4）相关性：审计证据应当与审计目标、范围和重点紧密相关。审计证据收集的主要途径包括：（1）查阅相关财务报表、凭证、账簿等资料。（2）询问农村电商企业相关人员，了解财务活动的具体情况。（3）对财务数据进行统计分析，发觉异常情况。（4）采用其他审计方法和技术，如实地调查、观察等。1.1.8审计证据整理审计证据整理是将收集到的证据进行分类、归纳和整理，以便于审计人员分析、判断和形成审计结论。审计证据整理应遵循以下要求：（1）分类：按照审计证据的性质和来源，将其分为原始证据、衍生证据等类别。（2）归纳：对审计证据进行归纳，提炼出关键信息，为审计分析提供依据。（3）整理：按照审计程序和逻辑，将证据整理成完整的证据链，保证审计结论的准确性。（4）记录：将审计证据整理过程和结果详细记录，以备后续审计工作查阅。第三章资产负债表审计第一节流动资产审计1.1.9流动资产审计概述流动资产审计是农村电商财务审计的重要组成部分，主要针对企业在一定时期内可转换为现金或用于生产经营的资产进行审查。流动资产包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货等。1.1.10流动资产审计目标（1）确认流动资产的真实性、合规性；（2）评估流动资产的减值风险；（3）检查流动资产的管理制度及执行情况；（4）分析流动资产对农村电商经营状况的影响。1.1.11流动资产审计程序（1）获取流动资产的相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同等；（2）对流动资产进行盘点，核实资产的真实性；（3）评估流动资产的减值风险，分析减值迹象；（4）检查流动资产的管理制度及执行情况；（5）分析流动资产对农村电商经营状况的影响。第二节非流动资产审计1.1.12非流动资产审计概述非流动资产审计是农村电商财务审计的关键环节，主要审查企业长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产。非流动资产审计有助于评估企业的长期发展潜力和盈利能力。1.1.13非流动资产审计目标（1）确认非流动资产的真实性、合规性；（2）评估非流动资产的减值风险；（3）检查非流动资产的管理制度及执行情况；（4）分析非流动资产对农村电商经营状况的影响。1.1.14非流动资产审计程序（1）获取非流动资产的相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同等；（2）对非流动资产进行盘点，核实资产的真实性；（3）评估非流动资产的减值风险，分析减值迹象；（4）检查非流动资产的管理制度及执行情况；（5）分析非流动资产对农村电商经营状况的影响。第三节流动负债审计1.1.15流动负债审计概述流动负债审计是农村电商财务审计的重要组成部分，主要审查企业在一定时期内应偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资等。1.1.16流动负债审计目标（1）确认流动负债的真实性、合规性；（2）评估流动负债的偿还能力；（3）检查流动负债的管理制度及执行情况；（4）分析流动负债对农村电商经营状况的影响。1.1.17流动负债审计程序（1）获取流动负债的相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同等；（2）核实流动负债的真实性，确认负债的合规性；（3）评估流动负债的偿还能力，分析负债结构；（4）检查流动负债的管理制度及执行情况；（5）分析流动负债对农村电商经营状况的影响。第四节非流动负债审计1.1.18非流动负债审计概述非流动负债审计是农村电商财务审计的重要环节，主要审查企业长期应偿还的债务。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。1.1.19非流动负债审计目标（1）确认非流动负债的真实性、合规性；（2）评估非流动负债的偿还能力；（3）检查非流动负债的管理制度及执行情况；（4）分析非流动负债对农村电商经营状况的影响。1.1.20非流动负债审计程序（1）获取非流动负债的相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同等；（2）核实非流动负债的真实性，确认负债的合规性；（3）评估非流动负债的偿还能力，分析负债结构；（4）检查非流动负债的管理制度及执行情况；（5）分析非流动负债对农村电商经营状况的影响。第四章损益表审计第一节收入审计1.1.21审计目标收入审计的主要目标是验证农村电商企业在一定会计期间内所确认的收入是否真实、完整、准确，是否存在虚构收入、提前确认收入等违规行为，以及收入确认是否符合相关会计准则和制度。1.1.22审计程序（1）了解农村电商企业的收入构成，包括商品销售收入、服务收入、其他业务收入等。（2）检查收入确认政策是否符合企业会计准则，关注收入确认时点、收入计量方法等。（3）采用抽样方法，对收入进行实质性测试，重点关注以下内容：（1）收入来源是否真实、合法；（2）收入确认是否符合会计准则，是否存在提前确认收入或虚构收入的情况；（3）收入金额是否准确，是否存在漏记、多记等情况。（4）检查收入相关凭证，验证收入的真实性和准确性。（5）对收入变动较大的情况进行深入分析，查找原因。（6）评估收入审计风险，提出改进建议。1.1.23审计关注点（1）收入来源的合法性、真实性；（2）收入确认政策的合理性、合规性；（3）收入金额的准确性；（4）收入变动的合理性。第二节费用审计1.1.24审计目标费用审计的主要目标是验证农村电商企业在一定会计期间内所确认的费用是否真实、完整、准确，是否存在虚构费用、滞后确认费用等违规行为，以及费用确认是否符合相关会计准则和制度。1.1.25审计程序（1）了解农村电商企业的费用构成，包括商品销售成本、营业费用、管理费用、财务费用等。（2）检查费用确认政策是否符合企业会计准则，关注费用确认时点、费用计量方法等。（3）采用抽样方法，对费用进行实质性测试，重点关注以下内容：（1）费用发生是否真实、合法；（2）费用确认是否符合会计准则，是否存在滞后确认费用或虚构费用的情况；（3）费用金额是否准确，是否存在漏记、多记等情况。（4）检查费用相关凭证，验证费用的真实性和准确性。（5）对费用变动较大的情况进行深入分析，查找原因。（6）评估费用审计风险，提出改进建议。1.1.26审计关注点（1）费用发生的真实性、合法性；（2）费用确认政策的合理性、合规性；（3）费用金额的准确性；（4）费用变动的合理性。第三节利润审计1.1.27审计目标利润审计的主要目标是验证农村电商企业在一定会计期间内所实现的利润是否真实、完整、准确，是否存在虚构利润、操纵利润等违规行为，以及利润确认是否符合相关会计准则和制度。1.1.28审计程序（1）了解农村电商企业的利润构成，包括营业利润、投资收益、营业外收入等。（2）检查利润确认政策是否符合企业会计准则，关注利润确认时点、利润计量方法等。（3）采用抽样方法，对利润进行实质性测试，重点关注以下内容：（1）利润来源是否真实、合法；（2）利润确认是否符合会计准则，是否存在虚构利润或操纵利润的情况；（3）利润金额是否准确，是否存在漏记、多记等情况。（4）检查利润相关凭证，验证利润的真实性和准确性。（5）对利润变动较大的情况进行深入分析，查找原因。（6）评估利润审计风险，提出改进建议。1.1.29审计关注点（1）利润来源的真实性、合法性；（2）利润确认政策的合理性、合规性；（3）利润金额的准确性；（4）利润变动的合理性。第五章现金流量表审计第一节经营活动现金流量审计1.1.30审计目标经营活动现金流量审计的主要目标是确认农村电商企业在经营活动中现金流入和流出的真实性、合规性，以及现金流量表所反映的经营活动的现金流量信息是否完整、准确。1.1.31审计内容（1）对经营活动现金流入的审计：审计人员应重点关注销售收入、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等项目的真实性、合规性。（2）对经营活动现金流出的审计：审计人员应重点关注购买商品、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金等项目的真实性、合规性。1.1.32审计方法（1）询问法：审计人员可以通过询问企业相关人员，了解企业经营活动的现金流量情况。（2）检查法：审计人员应查阅相关会计凭证、账簿、报表等资料，对经营活动现金流量进行详细检查。（3）分析法：审计人员可以对经营活动现金流量进行趋势分析、结构分析等，以揭示潜在的问题。第二节投资活动现金流量审计1.1.33审计目标投资活动现金流量审计的主要目标是确认农村电商企业在投资活动中现金流入和流出的真实性、合规性，以及现金流量表所反映的投资活动的现金流量信息是否完整、准确。1.1.34审计内容（1）对投资活动现金流入的审计：审计人员应重点关注收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等项目的真实性、合规性。（2）对投资活动现金流出的审计：审计人员应重点关注购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、投资支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金等项目的真实性、合规性。1.1.35审计方法（1）询问法：审计人员可以通过询问企业相关人员，了解企业投资活动的现金流量情况。（2）检查法：审计人员应查阅相关会计凭证、账簿、报表等资料，对投资活动现金流量进行详细检查。（3）分析法：审计人员可以对投资活动现金流量进行趋势分析、结构分析等，以揭示潜在的问题。第三节筹资活动现金流量审计1.1.36审计目标筹资活动现金流量审计的主要目标是确认农村电商企业在筹资活动中现金流入和流出的真实性、合规性，以及现金流量表所反映的筹资活动的现金流量信息是否完整、准确。1.1.37审计内容（1）对筹资活动现金流入的审计：审计人员应重点关注吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金等项目的真实性、合规性。（2）对筹资活动现金流出的审计：审计人员应重点关注偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金等项目的真实性、合规性。1.1.38审计方法（1）询问法：审计人员可以通过询问企业相关人员，了解企业筹资活动的现金流量情况。（2）检查法：审计人员应查阅相关会计凭证、账簿、报表等资料，对筹资活动现金流量进行详细检查。（3）分析法：审计人员可以对筹资活动现金流量进行趋势分析、结构分析等，以揭示潜在的问题。第六章内部控制制度概述第一节内部控制制度的概念与目标1.1.39内部控制制度的概念内部控制制度，是指企业为了合理保证实现其业务目标，遵循法律法规、提高经营效率、保证财务报告的真实性和完整性、防范风险，而在组织内部制定的一系列相互联系、相互制约的管理措施和程序。农村电商作为新兴的商业模式，建立健全内部控制制度对于保障其稳健发展具有重要意义。1.1.40内部控制制度的目标（1）合规性目标：保证企业各项经营活动遵守国家法律法规、行业规范以及企业内部规章制度。（2）效率目标：提高企业内部管理效率，优化资源配置，降低经营成本，提高盈利能力。（3）财务报告真实性目标：保证企业财务报告的真实性、准确性和完整性，为利益相关者提供可靠的信息。（4）风险防控目标：识别、评估和防范企业面临的各种风险，保证企业稳健经营。第二节内部控制制度的要素与结构1.1.41内部控制制度的要素（1）内部环境：包括企业的治理结构、组织机构、权责分明、人力资源政策等。（2）风险评估：识别和评估企业面临的各种风险，包括内部和外部风险。（3）控制活动：根据风险评估结果，制定相应的控制措施，保证企业业务活动的合规性和有效性。（4）信息与沟通：建立有效的信息沟通机制，保证企业内部信息的及时、准确、完整地传递。（5）监督与评价：对内部控制制度的实施情况进行监督和评价，发觉问题并及时改进。1.1.42内部控制制度的结构（1）组织结构：明确企业内部各部门、各岗位的权责，形成相互制约、相互协作的组织结构。（2）制度体系：建立完善的内部控制制度体系，包括基本制度、具体制度、操作规程等。（3）控制措施：根据风险评估结果，制定针对性的控制措施，包括预防性控制和纠正性控制。（4）检查与评价：定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，保证其有效性和适应性。（5）持续改进：根据检查评价结果，对内部控制制度进行修订和完善，以适应企业发展的需要。第七章销售与收款环节内部控制1.1.43销售内部控制（一）销售流程控制（1）制定销售计划：企业应根据市场需求、库存状况等因素，合理制定销售计划，明确销售目标、销售策略和销售预算。（2）客户管理：企业应建立健全客户档案，包括客户基本信息、交易记录、信用评级等，以便对客户进行有效管理。（3）销售合同管理：企业应制定统一的销售合同范本，对销售合同的签订、履行、变更和解除进行规范，保证合同内容的合法性和合规性。（4）销售价格管理：企业应根据市场行情、成本等因素，合理制定销售价格，并对价格进行调整和监控。（二）销售环节控制（1）销售订单管理：企业应对销售订单进行统一编号，保证订单的真实性和完整性。对订单的审核、审批、发货等环节进行严格监控，防止出现虚假订单和虚开发票等现象。（2）发货与配送控制：企业应建立健全发货与配送管理制度，保证货物按时、按质、按量送达客户。对发货和配送过程中可能出现的损失和风险进行有效控制。（3）销售退货控制：企业应制定销售退货管理制度，明确退货原因、退货流程、退货责任等，保证退货环节的合规性。（4）销售收入确认：企业应根据销售合同、发货单等原始凭证，及时确认销售收入，保证收入真实、完整。1.1.44收款内部控制（一）收款流程控制（1）收款方式选择：企业应根据客户特点和交易金额，选择合适的收款方式，如现金、转账、等。（2）收款凭证管理：企业应制定统一的收款凭证格式，对收款凭证的填写、审核、保管等环节进行规范，保证收款凭证的真实性和完整性。（3）收款记录与核对：企业应建立健全收款记录，对每笔收款进行详细记录，并定期与银行对账，保证收款金额的准确性。（二）收款环节控制（1）收款人员管理：企业应对收款人员进行严格选拔和培训，明确收款人员的职责和权限，防止收款环节出现舞弊现象。（2）收款金额控制：企业应制定收款金额控制制度，对大额收款进行审批，防止出现收款金额异常现象。（3）收款风险防范：企业应关注收款过程中的风险，如客户信用风险、支付风险等，采取有效措施进行防范。（4）收款凭证保管：企业应建立严格的收款凭证保管制度，保证凭证的安全和完整，便于日后审计和查询。通过上述销售与收款环节的内部控制，企业可以有效降低经营风险，提高资金使用效率，为农村电商业务的稳健发展提供有力保障。第八章采购与付款环节内部控制第一节采购内部控制1.1.45目的与原则农村电商采购内部控制旨在规范采购行为，防范采购风险，保障采购质量，提高采购效率，遵循以下原则：（1）合法合规原则：采购活动必须遵守国家法律法规及公司内部管理规定。（2）公平竞争原则：采购过程应公开透明，保证供应商公平竞争。（3）成本效益原则：采购活动应充分考虑成本与效益，力求降低采购成本。（4）质量保障原则：采购物品应满足农村电商运营需求，保证质量达标。1.1.46采购流程控制（1）采购计划制定：根据农村电商运营需求，编制采购计划，明确采购物品、数量、质量、价格等要求。（2）供应商选择：通过公开招标、竞争性谈判等方式，选择具备良好信誉、质量稳定、价格合理的供应商。（3）采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确双方权利义务，保证合同条款合法合规。（4）采购验收：对采购物品进行验收，保证物品质量、数量符合合同要求。（5）采购付款：按照合同约定，及时支付采购款项。1.1.47采购风险控制（1）供应商信誉风险：加强对供应商的资信调查，保证供应商具备良好的信誉。（2）价格波动风险：关注市场动态，合理预测价格波动，采取相应措施降低风险。（3）质量风险：加强采购物品的质量检验，保证采购物品符合质量要求。（4）合同纠纷风险：加强合同管理，明确合同条款，防范合同纠纷。第二节付款内部控制1.1.48目的与原则农村电商付款内部控制旨在规范付款行为，保障资金安全，提高资金使用效率，遵循以下原则：（1）合法合规原则：付款活动必须遵守国家法律法规及公司内部管理规定。（2）安全性原则：保证付款过程的安全性，防范资金风险。（3）效率原则：优化付款流程，提高资金使用效率。（4）透明性原则：付款活动应公开透明，便于监督。1.1.49付款流程控制（1）付款申请：根据采购合同及实际付款需求，提交付款申请。（2）付款审批：按照公司内部审批流程，对付款申请进行审批。（3）付款凭证制作：根据审批通过的付款申请，制作付款凭证。（4）付款凭证审核：对付款凭证进行审核，保证凭证信息准确无误。（5）付款执行：按照付款凭证，进行付款操作。（6）付款凭证归档：将付款凭证归档保存，便于查阅。1.1.50付款风险控制（1）付款凭证风险：加强对付款凭证的审核，保证凭证信息准确无误。（2）资金风险：加强资金安全管理，防范资金被挪用、侵占等风险。（3）内部腐败风险：加强对付款环节的监督，防范内部腐败现象。（4）法律风险：保证付款活动合法合规，防范法律风险。第九章存货环节内部控制第一节存货管理内部控制1.1.51存货管理概述存货管理是农村电商内部控制的重要组成部分，其目的在于保证存货的真实性、完整性和有效性，降低存货成本，提高存货周转率，增强企业竞争力。本节主要从存货管理的内部控制制度、存货采购、存货存储和存货销售四个方面进行阐述。1.1.52存货管理内部控制制度（1）制定存货管理规章制度：企业应制定完善的存货管理制度，明确存货管理的职责、权限、程序和标准，保证存货管理的规范化、制度化。（2）建立存货管理组织机构：企业应设立专门的存货管理部门，明确各部门在存货管理中的职责，形成相互制约、相互监督的机制。（3）实施存货预算管理：企业应根据生产经营需求，合理编制存货预算，保证存货规模与生产经营规模相适应。1.1.53存货采购内部控制（1）制定采购计划：企业应根据销售预测、存货周转率等因素，制定合理的采购计划，保证存货供应的及时性和经济性。（2）采购审批制度：企业应建立严格的采购审批制度，对采购项目进行审批，保证采购行为的合规性。（3）采购合同管理：企业应加强对采购合同的管理，保证合同内容真实、合法、有效，防止合同纠纷。1.1.54存货存储内部控制（1）存货存储安全：企业应保证存货存储环境安全，防止存货丢失、损坏等风险。（2）存货分类管理：企业应按照存货的性质、用途等因素进行分类管理，便于存货的查找、使用和维护。（3）存货定期检查：企业应定期对存货进行检查，发觉问题及时处理，保证存货的真实性和有效性。1.1.55存货销售内部控制（1）销售合同管理：企业应加强对销售合同的管理，保证合同内容真实、合法、有效，防止合同纠纷。（2）销售审批制度：企业应建立严格的销售审批制度，对销售行为进行审批，保证销售的合规性。（3）销售回款管理：企业应加强对销售回款的管理，保证销售收入的及时回收，降低应收账款风险。第二节存货盘点内部控制1.1.56存货盘点概述存货盘点是农村电商财务审计与内部控制的重要环节，通过盘点可以保证存货的真实性、完整性和有效性，及时发觉存货管理中的问题，为企业决策提供依据。1.1.57存货盘点内部控制制度（1）制定存货盘点计划：企业应根据存货管理需要，制定合理的存货盘点计划，明确盘点时间、范围、方法等。（2）建立盘点组织机构：企业应设立专门的盘点组织机构，明确各部门在盘点中的职责，形成相互制约、相互监督的机制。（3）盘点记录与报告：企业应建立健全的盘点记录与报告制度，保证盘点数据的真实、完整。1.1.58存货盘点程序（1）预备工作：企业应在盘点前做好相关准备工作，包括整理存货、清理账