做账实操-公立中学的账务处理分录

做账实操1/9会计实操文库做账实操-公立中学的账务处理分录公立中学通常执行政府会计制度，采用财务会计和预算会计适度分离又相互衔接的核算模式。以下为你列举公立中学常见业务的账务处理分录：财政拨款收入相关1.收到财政直接支付款项学校通过财政直接支付方式购买一批教学设备，价值200,000元。财务会计分录：借：固定资产——教学设备200,000贷：财政拨款收入200,000预算会计分录：借：事业支出——财政拨款支出200,000贷：财政拨款预算收入200,0002.收到财政授权支付额度收到财政授权支付到账通知书，本月授权支付额度为150,000元。财务会计分录：借：零余额账户用款额度150,000贷：财政拨款收入150,000预算会计分录：借：资金结存——零余额账户用款额度150,000贷：财政拨款预算收入150,000学生学费及住宿费收入1.收取学费开学季收取学生学费300,000元，款项存入银行。财务会计分录：借：银行存款300,000贷：事业收入——学费收入300,000预算会计分录：借：资金结存——货币资金300,000贷：事业预算收入——学费收入300,0002.收取住宿费收取学生住宿费100,000元。财务会计分录：借：银行存款100,000贷：事业收入——住宿费收入100,000预算会计分录：借：资金结存——货币资金100,000贷：事业预算收入——住宿费收入100,000日常费用支出1.购买办公用品使用零余额账户用款额度购买办公用品，花费5,000元。财务会计分录：借：单位管理费用——办公费5,000贷：零余额账户用款额度5,000预算会计分录：借：事业支出——财政拨款支出5,000贷：资金结存——零余额账户用款额度5,0002.支付教师工资通过财政直接支付方式发放教师工资250,000元。财务会计分录：借：业务活动费用——工资福利支出250,000贷：财政拨款收入250,000预算会计分录：借：事业支出——财政拨款支出250,000贷：财政拨款预算收入250,000固定资产相关1.购入固定资产使用财政拨款资金购入一台多媒体教学设备，价款80,000元，以财政直接支付方式结算。财务会计分录：借：固定资产——多媒体教学设备80,000贷：财政拨款收入80,000预算会计分录：借：事业支出——财政拨款支出80,000贷：财政拨款预算收入80,0002.固定资产折旧对上述多媒体教学设备按规定计提折旧，每月折旧额1,000元。财务会计分录：借：业务活动费用——固定资产折旧1,000贷：固定资产累计折旧——多媒体教学设备1,000预算会计不做处理。年末结转1.财务会计结转将财政拨款收入、事业收入等收入类科目余额转入本期盈余。借：财政拨款收入350,000借：事业收入400,000贷：本期盈余750,000将业务活动费用、单位管理费用等费用类科目余额转入本期盈余。借：本期盈余256,000贷：业务活动费用251,000贷：单位管理费用5,0002.预算会计结转将财政拨款预算收入、事业预算收入等预算收入类科目余额转入财政拨款结转和非财政拨款结转。借：财政拨款预算收入430,000借：事业预算收入400,000贷：财政拨款结转——本年收支结转430,000贷：非财政拨款结转——本年收支结转400,000将事业支出等预算支出类科目余额转入财政拨款结转和非财政拨款结转。借：财政拨款结转——本年收支结转255,000借：非财政拨款结转——本年收支结转0贷：事业支出——财政拨款支出255,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经