财务会计实务 教案10（第三章）3.预付和其他应收款的核算

淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：11授课时间授课班级上课地点教学单元名称三、应收及预付款项的核算3.预付和其他应收款的核算课时2教学目标1．了解其他应收款的内容2．掌握预付账款和其他应收款的核算课程思政目标：诚实守信，谦虚谨慎。遵纪守法、廉洁自律教学重点预付和其他应收账款的账务处理教学难点预付账款的核算目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习回顾导入新课讲授新课(10分钟）讲授分析演示讲解（5分钟）演示讲解（10分钟）演示讲解（10分钟）讲解演示讲解（5分钟）演示讲解（10分钟）小结3分钟指出注意问题第三节预付账款一、预付账款的内容1.预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款，资产类。借方登记向供应单位预付的账款和补付的账款；贷方收到所购物品结转的预付账款和退回多付的账款。2.预付款项和应收账款的异同点项目预付款项应收账款相同都是企业的短期债权不同是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项是企业由于对外销售商品(或提供劳务)引起的二、预付款项的核算1．账户设置：“预付账款”用途、性质、结构、明细核算预付账款预付的款项和补付的款项收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付货款多余而退回的款项余额：企业已经预付但尚未结算的款项需补付金额三．预付账款的核算【例3-8】齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30000元，以银行存款支付。编制会计分录如下：(1)预付货款时：借：预付账款——华峰公司30000贷：银行存款30000(2)收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材料价款40000元，增值税为5200元，材料已验收入库。编制会计分录如下：借：材料采购40000应交税费——应交增值税(进项税额)5200贷：预付账款——华峰公司45200(3)用银行存款补付款项时：借：预付账款——华峰公司15200贷：银行存款15200第四节其他应收款一、其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款的主要内容：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外而应向有关保险公司收取的赔款等。2.应收的出租包装物押金。3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费。4.备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。5.存出保证金，如租入包装物支付的押金。6.预付账款转入。7.其他各种应收、暂付款项。二、其他应收款核算的账户设置1．账户设置：用途、性质、结构、明细核算其他应收款发生其他应收款收回其他应收款余额：企业尚未收回的其他应收款三、其他应收款核算的核算【例3-9】齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。垫支时：借：其他应收款——李明700贷：银行存款700扣款时：借：应付职工薪酬金700贷：其他应收款