《会计综合实训教程（第三版）》教案 回晓敏 项目1、2 手工实训准、期初建账备、混岗实训及其他

教学主题手工实训准备教学时数6课时教学班级级会计班教学时间年月日教学地点教室教学方式讲授、实训教学目标知识目标:1、掌握手工实训的程序与要求；2、掌握手工不同会计核算程序的区别与联系能力目标:具备为企业选择合适的核算程序的能力教学重点手工实训的程序与要求教学难点区别不同手工会计核算程序的特点教学素材不同手工会计核算程序流程图、会计综合技能实训教材、收、付、转记账凭证、总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、资产负债表、利润表及附表、科目汇总表、记账凭证封面、会计报表封面、剪刀或小刀、直尺、回形针或大头针、胶水、中号夹子、装订线教学过程【任务引入】手工模拟实训资料的准备【相关知识】一、手工会计核算程序账务处理程序就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记账程序。

不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。二、不同的手工会计核算程序1、记账凭证核算形式的账务处理程序⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；⑵根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；⑶根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；⑸月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；⑹月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。2、科目汇总表核算形式的账务处理程序⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证；⑵根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；⑶根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；⑸根据科目汇总表登记各种总分类账；⑹现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符；⑺月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。3、汇总记账凭证账务处理程序⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；⑵根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；⑶根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；⑸根据汇总收付款、转账凭证登记总分类账；⑹根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；⑺期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表三、不同的手工会计核算程序的特点各种不同的手工会计核算程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证核算程序登记总账的依据是记账凭证，它的的优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点，则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。科目汇总表核算程序登记总账的依据是科目汇总表，比起记账凭证核算形式登记总分类账的工作量大大地减少了，并且汇总的方法简便易行，还能起到试算平衡的作用。然而，科目汇总表核算形式中不能反映账户之间的对应关系，所以不便于分析和检查经济业务的来龙去脉。适用于经营规模较大，经济业务较多的企事业单位。汇总记账凭证核算程序登记总账的依据是汇总记账凭证，它的优点是可以简化总分类账的登记工作，能清晰反映各账户之间的对应关系，有利于经济活动的分析和检查，但是编制汇总记账凭证工作量大，且由于记账凭证是按有关账户的借方或贷方汇总，而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于日常会计核算工作的合理分工。适用于规模较大、业务量较多的单位。四、手工实训的程序与要求手工操作模拟实训分三个阶段。（一）第一阶段，资料准备阶段自行准备所学过的《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》教材，作为查阅相关企业的资料，发放实训所需物品及参考如下：1、会计综合技能实训一本。2、使用收、付、转记账凭证，每种凭证，每人100页左右。3、总账、现金日记账、银行存款日记账，采用订本式或活页账，每人各一本。（注：现金日记账、银行存款日记账可用三栏式的账页代替）。4、借、贷、余三栏式明细账，账页每人80页左右。5、数量金额式明细账，账页每人50页左右。6、多栏式明细账，账页每人30页左右。7、应交增值税的明细账，账页每人21页左右。8、资产负债表、利润表及附表，各2张，现金流量表可视具体情况自行决定是否编制。9、科目汇总表6张，记账凭证封面3张，会计报表封面1张。10、其他用品：剪刀或小刀一把、直尺一个、回形针或大头针一组一盒，胶水一瓶，中号夹子三个，装订线一组一捆等，以满足资料整理需要。第二阶段：实际操作阶段1、建账测试资金平衡环节2、实际业务处理环节3、结账、对账环节4、编制会计报表环节5、写出财务分析报告（第三阶段：实训总结和考核阶段1、撰写模拟实训报告2、模拟实训成绩评定四、实训小结教学主题会计混岗业务处理期末结账报表的编制教学时数90课时教学班级级会计班教学时间年月日教学地点教室教学方式讲授、实训教学目标知识目标:1.掌握原始凭证和记账凭证的编制规则；2．掌握记账凭证编制科目汇总表的编制规则；3.掌握各种账簿的编制规则;4.掌握常用报表的编制规则.能力目标:1、具备编制记账凭证的能力；2、具备编制日记账、总账、明细账的能力；3、具备编制资产负债表和利润表的能力。教学重点根据经济业务中取得或填制的原始凭证编制记账凭证，及登记账簿、编制报表。教学难点资产负债表的编制教学素材会计综合技能实训教材、收、付、转记账凭证、、总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、资产负债表、利润表及附表、科目汇总表、记账凭证封面、会计报表封面、剪刀或小刀、直尺、回形针或大头针、胶水、中号夹子、装订线、笔教学过程【任务引入】通过复习、回顾各会计岗位的职责引入新课。【相关知识】一、原始凭证的手工模拟实训教师通过介绍原始凭证种类、格式及填制规则，引导学生掌握其填制方法、技巧、加深对原始凭证的有效认识。指导学生填制部分需自填的原始凭证。(一)原始凭证的基本内容各种原始凭证尽管格式不统一，项目不一样，但都应该具备一些共同的基本内容,称为凭证要素，一般包括：1.原始凭证的名称2.原始凭证的填制日期3.原始凭证的编号4.接受凭证的单位名称5.经济业务的内容、数量、金额等基本内容6.填制单位及有关人员签章(二)原始凭证的填制原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况将各项原始凭证要素按规定的方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。1、外来原始凭证的填制方法外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人填制的，2、自制原始凭证的填写方法⑴一次凭证的填制方法。一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。⑵累计凭证的填制方法。累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的，⑶汇总凭证的填制方法汇总原始凭证是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的，⑷记账编制凭证的填制方法。记账编制凭证，是由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、计算而编制的，以满足会计核算或经济管理的需要。（三）数字的书写1、阿拉伯数字的书写⑴阿拉伯数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码一个一个地写，独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，特别是要连着写几个“0”时，一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐、数字之间的空隙应均匀，不宜过大。⑵阿拉伯数字书写时应有一定的斜度，排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜角度的大小以笔顺书写方便、好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在60°左右，即数字的中心线与底平线通常成60°的夹角。⑶阿拉伯数字书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占横格高度的1/2（或2／3）为宜，书写时还要注意紧靠横格底线，以便需要更正时可以再次书写。⑷阿拉伯数字书写时，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。⑸阿拉伯数字书写时，同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。⑹阿拉伯数字书写时，除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划；“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。⑺阿拉伯数字书写时，为了防止涂改，对有竖划数字的写法应有明显区别，如“6”的竖划应偏左，“4”“7”“9”的应偏右，“1”应写在中间；对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。2、汉字大写数字的书写⑴汉字大写数字书写，要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。⑵汉字大写数字书写，不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。汉字大写数字金额“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等易于辨认、不易涂改的字样，不得用○、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不能任意自造简化字；不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。⑶汉字大写数字书写，字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。（四）金额的书写1、小写金额的写法⑴没有位数分割线的凭证、账、表上的标准写法：①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“－”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“－”代替。③只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥5647108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：￥6,647,108.92。⑵有数位分割线的凭证、账、表上标准写法：①对应固定的位数填写，不得错位。②只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。③只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。④分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。2、大写金额的写法⑴大写金额要紧靠货币名称（如“人民币”三字）书写，不得留有空白，如果大写金额数字前末印有货币名称，应加填货币名称（如“人民币”三字）。⑵大写常将数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”或“正”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：￥12000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：￥48651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整；而￥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。⑶分位是“0”可不写“零分”字样，如：￥4.60应写为人民币肆元陆角整。⑷阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如￥1409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”的，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆元伍角陆分。⑸阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥1680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：￥97000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元伍角叁分。⑹阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如：￥325.04，汉字大写金额应写成：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。⑺阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如￥15.80，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，又如￥135800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。⑻在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“”注销，阿拉伯数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就可以写几个零。如￥100.50汉字大写金额应写成：人民币万仟壹佰零拾零元伍角零二、记账凭证的手工模拟实训（一）记账凭证的基本内容各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容（凭证要素）：1.填制单位的名称；2.记账凭证名称；3.记账凭证的编号；4.填制凭证的日期；5.经济业务的内容摘要；6.会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；7.所附原始凭证的张数；8.制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。（二）记账凭证的填制方法1、专用记账凭证的填制方法⑴收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。⑵付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下付款凭证的设证科目是贷方科目。在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目；在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目；金额栏填写经济业务实际发生的数额；在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。⑶转账凭证的填制方法。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（三）记账凭证填制的要求1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据2、摘要填写要简明、正确3、正确填写会计分录4、记账凭证金额栏不得有空行5、编号要规范6、记账凭证的日期7、项目齐全，责任明确（四）记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。2、记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，4、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。教师通过介绍记账凭证的种类、格式及填制规则，指导学生填制收、付、转凭证。三、会计账簿的手工模拟实训（一）账簿的设置原则1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。2、账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。3、账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。4、账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。（二）账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页（三）日记账的设置与登记1、普通日记账在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且又比较简单的单位，可以使用普通日记账。2、特种日记账⑴三栏式现金日记账三栏式现金日记账的基本格式包括“收入”、“支出”和“结余”三个栏目，分别用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况。由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。⑵三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账的格式与三栏式现金日记账的格式基本相同，由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。⑶多栏式现金、银行存款日记账多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展来的，其收入栏按与现金和银行存款收入相对应的贷方科目设专栏，支出栏按与现金和银行存款付出相对应的借方科目设专栏。为了坚持内部牵制原则，出纳人员只负责登记现金、银行存款日记账，不得兼任嵇核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（四）分类账的设置与登记1、总分类账的设置与登记⑴三栏式总分类账三栏式总分类账是通常采用的一种总账格式，是在一张账页上开设一个总分类帐户，其基本格式为“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。⑵多栏式总分类账多栏式总分类账是把全部总分类帐户集中设立在一张账页上。⑶棋盘式的总分类账棋盘式总账是利用矩阵的原理在一张账页上反映某一时期内全部经济业务的账簿。2、明细分类账的设置与登记⑴三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的帐户。⑵数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，再分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。⑶多栏式明细分类账①借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账是在账页的借方设置若干专栏，贷方不分设专栏的明细账。②贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账是在账页的贷方设置若干专栏，借方不分设专栏的明细账。③借方贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账是在账页的借方和贷方均分设若干专栏的明细账。⑷横线登记式明细账横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便于逐项控制的账簿。（五）账簿的启用规则在启用新账时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿的扉页填列“账簿启用表”，账簿启用后，登记账簿应由专人负责。（六）账簿登记的规则1、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。2、登记会计账簿时，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4、账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。5、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。6、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。7、凡需结出余额的帐户，应当定期结出余额。8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。9、在记账过程中，发生账簿记录错误，不得使用刮擦、挖补、涂改、药水消除字迹等手段更改错账，也不准更换账页重抄，而应根据错误的具体情况，采用规范的更正方法予以更正。教师通过介绍账簿的种类、格式及填制规则，指导学生根据审核无误的记账凭证填制现金日记账、银行存款日记账、总账及相关明细账。四、会计报表手工模拟实训（一）会计报表的种类1．按会计报表反映的内容，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表2．按会计报表的编制时间，可以分为月度、季度、半年度（或称中期报告）和年度会计报表。3。按会计报表编制基础，可以分为个别会计报表汇总会计报表，4。按会计报表的服务对象，可以分为内部会计报表和外部会计报表。（二）会计报表编制要求编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。（三）资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。资产负债表通常包括表首、表体。表首部分包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表体部分包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数，是资产负债表的主要部分。资产负债表表体部分格式通常有报告式和账户式两种（四）利润表利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。利润表通常包括表首、表体利润表的表首部分标明报表的名称、编制单位、编制时间及计量单位。利润表的表体包括收入、费用各项目的年初数和期末数，是利润表的主要部分。其表体部分格式主要有单步式和多步式两种教师通过介绍常用报表的种类、填制依据，指导学生编制资产负债表和利润表。五、整理小结（一）会计凭证的整理将已编制的记账凭证，按照上旬、中旬和下旬分三本，按编号排序整理，按照规范的做法加具封面，装订成册，并填写有关内容。（二）会计账簿的整理将已登记的活页式明细分类账簿分别整理，重新编排页码，补充填写账簿启用表和账户目录，加具封面，装订成册，并填写有关内容。总账账簿和日记账簿启用时即是订本账，只需要填写相关内容。（三）会计报表的整理将编制的资产负债表和利润表，进行装订并加具封面，装订成册，填写有关内容。七、编写实习报告学生根据集中实习的情况，写出实习报告。八、实训小结教学主题期初建账教学时数6课时教学班级级会计班教学时间年月日教学地点教室教学方式讲授、实训教学目标知识目标:1、了解一个企业的业务、账户开设情况；2．掌握年初余额过入新账的规则；3．掌握会计电算化操作中账套初始化程序能力目标:1、具备为将年初余额过入新账的能力2、具备账套初始化的能力教学重点开设新账教学难点期初建账教学素材总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、笔教学过程【任务引入】教师介绍模拟单位——建设机械加工厂的基本情况。在此基础上，指导教师提点学生有关企业会计制度的问题，以便实训顺利进行。【相关知识】复习、回顾账薄启用规则，账薄登记规则，本期和上期会计数据之间的关系，总账和明细账平行登记法的要求。账簿的启用规则：1、启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2、在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表”3、启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。4、在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。账簿的登记规则：1、记录正确、及时2、记录清晰、整洁3、连续、一贯①不得隔页、跳行②转页要求③结出余额的账户，“借”或“贷”内写明方向。没有余额的账户，“借/贷”“平”，余额栏内“Ø”。日记账逐日结出余额。4、定期试算、结账总账和明细账平行登记法的要求：1、总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。2、总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。3、总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。4、总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。【任务实施】1、2课时：一、账簿及账页格式的选择建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表。二、账簿及账页格式的选择（一）日记账账簿及账页格式的选择

进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(如通用日记账、日记总账核算组织形式)，则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数企业还设置销货日记账和购货日记账。

现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。

银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。（二）总账账簿及账页格式的选择

总账，又称总分类账，一般采用三栏式，也可采用双栏式，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)。（三）明细账账簿及账页格式的选择

明细账的情况更为复杂，一般格式有收发存三栏式、借贷余三栏式、数量金额式、多栏式。其中借贷余三拦式适用于一般账户的明细账；数量金额式适用于实物资产的明细账；收发存三栏式只记数量，不记金额，适用于实物资产的保管账；多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主要用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用账户的明细账户，一般采用贷方多栏式，此外，本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值税”等科目，则需采用借贷双方均多栏式的明细账。

（四）备查账账簿及账页格式的选择其设计方式可以灵活机动，不拘一格。备查账簿的设计，主要包括下列情形：

1、所有权对不属于本企业，但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查账簿，如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；

2、对同一业务需要进行多方面登记的备查账簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；

3、对某些出于管理上的需要，而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。

一个企业究竟应设计和使用何种账簿，要视企业规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算形式以及记账的机械化程度等因素而定。但是为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这种序时账簿，只是在多栏特种日记账核算形式下，要将现金和银行存款日记账都分割为专栏的收入日记账和支出日记账两本，至于分类账簿的设计，在采用记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式以及多栏式日记账核算形式时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿，而在采用日记总账核算形式时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。下表列示了不同情况下账簿的选择：

单位特点

应采用的核算形式

可设置的账簿体系

小规模企业(小规模纳税人)

记账凭证核算形式

现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用、明细账；总账。

日记总账核算形式

序时账同上；日记总账；固定资产、材料明细账。

大中型企业单位(一般纳税人)

科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式

序时账同上；固定资产、材料、应收(付)账款、其他应收应付款、长(短)期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账。(购货簿、销货簿)。

收付款业务多、转账业务少的大中型企业

多栏式日记账核算形式

四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账。(购货簿、销货簿)。

收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业

多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式

四本多栏式日记账；其他账簿同上。

大中型企业，但转账业务较少

科目汇总表兼转账日记账核算形式

序时账簿；必要的明细账、转账日记账；总账。3、4课时三、建账程序新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账的基本程序是：

第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。（一）建账应遵循的基本原则：

1、依法原则。各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。

2、全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。

3、组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。

4、科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。

（二）日记账建账的原则

1、账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。

2、账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。（三）总账的建账原则

l、总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。

2、依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。

3、总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式.

（四）明细账的建账原则

1、明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。

2、根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（五）备查账建账的原则1、备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

2、备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

3、备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。5、6课时：二、建账（一）现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。

首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。

例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证：

借：银行存款100000

贷：实收资本100000

然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：

借：现金2000

贷：银行存款2000

然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。

（二）总分类账

企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本总账的)。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。

为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。

企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销