《会计综合实训教程（第三版）》 课件全套 回晓敏 项目1-4 实训准备 -实训考核

会计综合技能实训会计综合技能的培养目标

（一）能熟练掌握出纳岗位的实务操作；（二）能进行往来业务核算；（三）能进行工资业务核算；（四）能进行固定资产业务核算；（五）能进行收入利润业务核算；（六）能运用《税收征收管理法》正确办理税务登记、纳税申报等工作；（七）能熟练运用财务软件进行业务处理。一、职业能力培养目标：序：会计综合技能的培养目标

（一）具备一定的沟通能力和组织协调能力（二）具备一定的分析和运用会计信息进行评价的能力二、职业素质养成目标：项目一实训任务要求知识目标：掌握手工实训的程序与要求掌握手工不同会计核算程序的区别与联系掌握电算化实训的程序与要求熟悉电算化实训的软硬件环境要求、软硬件设施明确手工与电算化核算程序的区别与联系能力目标：具备为企业选择合适的核算程序的能力具备为企业选择软硬件设施的能力手工实训准备实训任务1

【任务引入】

手工模拟实训资料的准备

【相关知识】一、手工会计核算程序

账务处理程序就是指会计凭证、账簿、会计报表等账务处理方法相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记账程序。

不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。

【相关知识】二、不同的手工会计核算程序1.记账凭证账务处理程序

2.科目汇总表账务处理程序3.汇总记账凭证账务处理程序

【相关知识】1.记账凭证核算形式的账务处理程序

⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；⑵根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；⑶根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；⑸月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；⑹月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。

【相关知识】2.科目汇总表核算形式的账务处理程序⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证；⑵根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；⑶根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；⑸根据科目汇总表登记各种总分类账；⑹现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符；⑺月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。

【相关知识】3.汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤⑴根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；⑵根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；⑶根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑷根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；⑸根据汇总收付款、转账凭证登记总分类账；⑹根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；⑺期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表

【相关知识】三、不同的手工会计核算程序的特点记账凭证核算程序登记总账的依据是：记账凭证科目汇总表核算程序登记总账的依据是：科目汇总表汇总记账凭证核算程序登记总账的依据是：汇总记账凭证

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第一阶段资料准备阶段（6课时）第二阶段实际操作阶段（162课时）第三阶段实训总结和考核阶段（12课时）

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第一阶段：资料准备阶段自行准备所学过的《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》教材，作为查阅相关企业的资料，发放实训所需物品

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段本阶段为手工模拟实训的中心内容，分五个环节。

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段1.建账测试资金平衡环节（12课时）本环节重点掌握账簿启用规则和账户的设置方法，了解总分类账户与明细分类账户的关系，及各种明细账户之间的关系。

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段

2.实际业务处理环节（122课时）本阶段为模拟实训的重要环节：应在弄清各原始资料性质的基础上，掌握根据原始资料编制记账凭证及登记的明细账、总账的过程和方法。

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段

3.结账、对账环节（10课时）

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段

4.编制会计报表环节（12课时）本环节是模拟实训的最后阶段，重点掌握“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”的编制。

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第二阶段：实际操作阶段

5.写出财务分析报告（6课时）计算相关的财务分析指标（财务比率）并根据计算的相关指标对企业进行简要的评述。

【相关知识】四、手工实训的程序与要求第三阶段：实训总结和考核阶段（12课时）

1.撰写模拟实训报告（6课时）

2.模拟实训成绩评定（6课时）会计电算化实训准备实训任务2【任务引入】机房软硬件设施的准备【相关知识】一、电算化会计核算程序二、电算化实训的程序与要求【相关知识】一、电算化会计核算程序

电算化账务处理子系统的数据流程步骤：（1）由录入员通过键盘输入记账凭证、原始凭证，输入的凭证经检查无误后，写入临时凭证文件，或者通过期末处理自动生成机制凭证传入临时凭证文件；（2）对临时凭证文件中未审核的凭证进行审核；（3）根据临时凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、历史凭证文件、单位银行对账文件，并将临时凭证文件中已记账的凭证删除；（4）根据单位银行对账文件和对账单文件中的银行业务进行对账，并将已达账从两个文件中删除；（5）根据汇总文件和历史凭证文件生成日记账、明细账；（6）根据汇总文件编辑输出总账；（7）根据汇总文件及历史凭证文件输出各种会计报表。【相关知识】二、电算化实训的程序与要求

（一）建立新账套步骤

1.新建账套

2.登录软件3.凭证处理

4.编制财务报表【相关知识】二、电算化实训的程序与要求

（二）实训要求

1.记录实训过程中不理解的概念并在小组中讨论，记录讨论结果。2.记录实训过程中遇到的操作错误、产品错误、解决过程，感受。3.完成实训，将数据备份，存放到指定目录。会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社会计核算组织程序<复习回顾>一、记账凭证账务处理程序（一）基本步骤（二）特点根据记账凭证直接逐笔登记总账一、记账凭证账务处理程序（三）优缺点及适用范围二、科目汇总表账务处理程序（一）基本步骤（三）优缺点及适用范围（二）特点根据科目汇总表登记总账（四）科目汇总表的编制方法三、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本步骤（二）特点先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。（三）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。（四）汇总记账凭证的编制方法

相信有我们共同的努力，一定会有所收获!结束语会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社转账支票收款业务转账支票收款业务处理能力【教学目标】

能力目标：

1．能准确的填写进账单

2．能准确的填写转账支票背面信息

3．能准确进行转账支票收款业务的账务处理知识目标：

1．掌握进账单的填写方法

2．掌握转账支票背面的填写方法

3．掌握转账支票收款业务处理程序【工作流程】转账支票收款业务的基本处理程序

杭州恒申有限责任公司于2020年4月2日出纳人员李晓持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的转账支票一张，到其开户银行办理进账。【典型业务实例】1．审核转账支票出纳人员接受转账支票，应注意审核以下内容：支票收款人或被背书人是否为本企业；支票签发日期是否在付款期内；大小写金额是否一致；背书转让的支票其背书是否连续，有无“不准转让”字样；大小写金额、签发日期和收款人有无更改；签发人盖章是否齐全。【业务处理流程】【业务处理流程】2．填写支票背面收款人应在支票规定的付款期限（10日）内，持转账支票到本单位的开户银行办理收款进账手续，逾期银行不予受理。办理收款进账手续时，应在支票背面背书人签章处加盖本企业银行预留印签章，并填写签章的日期，同时在本栏填写“委托收款”字样；在被背书人栏填写本单位开户银行名称。【业务处理流程】2．填写支票背面如果收款业务是由付款人签发，委托其开户银行办理转账结算程序的转账支票结算，付款人按应支付的款项签发转账支票加盖银行预留印签，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求将上述款项划转到收款人开户银行，俗称“倒打”。【业务处理流程】3．填写进账单收款人审核无误后，填写进账单，将支票连同进账单一并交给开户银行办理进账，经银行审核无误后，在进账单的第一联回单上加盖银行印章，退回收款人。回单联不作进账、提货的证明，不作账务处理依据，仅供查询用。知识链接——进账单

进账单共三联。第一联回单联，此联是受理银行交给持（出）票人的回单；第二联贷方凭证，此联由收款人开户银行作贷方凭证；第三联收账通知，此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知。进账单①日期：填写办理进账当天的日期。②出票人全称：按支票上出票人签章上的名称填写。③出票人账号：按支票上记载出票人账号填写。④出票人开户银行：按支票上记载的付款行名称填写。进账单⑤收款人全称、账号、开户银行：按收款单位的具体情况填写。⑥金额：按支票的金额填写。⑦票据种类：填写结算票据的种类。⑧票据张数：填写结算票据的张数。⑨票据号码：填写结算票据的号码。【业务处理流程】4．编制记账凭证银行之间传递凭证，收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账，出纳人员李晓根据开户行退回的第三联“收账通知”联编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。5．登记银行存款日记账出纳人员李晓根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。【业务处理流程】会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社转账支票付款业务

转账支票付款业务处理能力的训练【教学目标】

能力目标：

1．能准确的填写空白支票请购单

2．能准确的签发转账支票

3．能准确进行转账支票付款业务的账务处理知识目标：

1．掌握空白支票请购单的填写方法

2．掌握转账支票的签发方法

3．掌握转账支票付款业务处理程序请购支票签发支票编制记账凭证登记银行存款日记账开始结束【工作流程】转账支票付款业务的基本处理程序【典型业务实例—1】

杭州恒申有限责任公司于2020年4月1日出纳人员李晓向开户银行购买空白转账支票1本。【业务处理流程—1】1．填写空白支票请购单存款人向开户银行领购取支票时，应由出纳人员填写一式四联的空白支票请购单。并在第一联上加盖预留银行印签，送交银行办理。

企业向开户银行购买现金支票、转账支票等重要空白票据，需要填写一式四联的空白支票请购单。第一联是银行作转账借方凭证；第二联是银行作转账贷方凭证；第三联是银行凭证柜配售凭证及销账用；第四联是银行回执作单位收据或记账凭证。知识链接

——空白支票请购单【业务处理流程—1】2．银行审核经过银行核对印签相符后，发给申请企业空白支票，按规定收取工本费和手续费，并在支票登记簿上注明领用日期、领用单位、支票起讫号码等，以备查对。同时在空白支票请购单上填列请购凭证的起止号码。并将银行收取的手续费回单交于请购人。【业务处理流程—1】3．领取空白支票银行出售的每张转账支票上均要加盖银行名称和签发人账号。按照规定，每个账户一次只能购买一本支票，业务量大的可以适当放宽。企业因撤销、合并或其他原因注销账户时，应将剩余的空白支票交回银行注销。请购人取得空白支票后，在空白支票请购单“请购人签收”处签字。【业务处理流程—1】3．领取空白支票企业要严格控制携带空白支票外出采购。对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签发日期、明确款项用途和款项限额的支票交采购人员，使用支票人员回单位后必须及时向财务部门结算。【业务处理流程—1】4．编制记账凭证出纳人员李晓根据开户行退回的空白支票请购单第四联和银行收费回单编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。【业务处理流程—1】5．登记现金日记账出纳人员李晓根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。【典型业务实例—2】

杭州恒申有限责任公司于2020年4月1日由出纳人员李晓签发工商银行转账支票支付仓库维修款10000元，交收款人办理转账结算。收款人为杭州达庆装饰公司，账号：40023759，开户银行：农业银行杭州庆春支行。【业务处理流程—2】1．签发转账支票签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发转账支票。不准签发空头支票或印章与预留银行印签不符的支票，否则银行除退票外，还要按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持有人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。【业务处理流程—2】1．签发转账支票已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人共同防范。但是已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失，挂失前已经支付的，银行不予受理。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让，背书是指在票据背面记载有关事项并签章的票据行为。转账支票①出票日期：填写填开当天的日期。日期必须使用中文大写，以防止变造日期。在填写时，月份为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加写“零”；月为10、11、12，日为10至19的，应写成零壹拾、壹拾壹……壹拾玖。如1月15日，应写成“零壹月壹拾伍日”；10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票单位自行承担。转账支票②收款人：填写对方收款单位的名称。③付款行名称：填写付款单位开户银行的名称。④出票人账号：填写付款单位在开户银行的账号。⑤金额：大写按要求规范填写；小写金额必须与大写金额一致，并在小写最高位的前一格填写人民币符号“￥”。转账支票⑥用途：填写所付款项的用途。⑦小写金额下方的空格栏：采用支付密码的，可在此填写支付密码。⑧出票人签章：应加银行预留印签章。加盖印章时要用力和清晰。①附加信息：与正联背面后填内容相同。②出票日期：用小写填写与正联相同的日期。③收款人：与正联所填内容相同。④金额：用小写填写与正联相同的金额。⑤用途：与正联所填相同。⑥单位主管、会计：由单位财务负责人、会计签名或盖章。转账支票【业务处理流程—2】2．编制记账凭证出纳人员李晓根据转账支票的“存根联”，编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。【业务处理流程—2】3．登记银行存款日记账出纳人员李晓根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社原始凭证一原始凭证分类二原始凭证填制三原始凭证审核原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。经济业务填制取得原始凭证记录经济业务记账凭证核算经济业务一、原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。例如，采购材料时供货单位开具的发票，运输部门开来的运费收据，银行转来的收款通知单等。自制原始凭证

自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。常见的自制原始凭证有验收材料时填制的收料单、领用和发出材料时填制的领料单、支付工资时填制的工资表、出差人员填制的差旅费报销单等。

不能证明经济业务已经发生或完成的文件、单据，如购货合同、费用预算等，不属于原始凭证，不能作为记账的原始依据。领料单2.编号1.名称3.日期4.接受单位名称7.存根或附件5.经济业务、金额6.填制单位、签章二、原始凭证的填制记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：摘要简练，书写正确；连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。二、原始凭证的填制数字错误：退回原单位重开

加盖公章相关人员名章文字错误：退回原单位重开或在错误处进行更正

更正处加盖公章相关人员名章错误原始凭证的处理

审核原则三、原始凭证

相信有我们共同的努力，一定会有所收获!结束语会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社混岗实训实训知识准备混岗实训程序：经济业务发生（原始凭证取得）编制分录（填制凭证）审核凭证记账（日记账、明细账、总账）编制报表（资产负债表、利润表等）结账

填制原始凭证（一）金额的填写

⑴无金额线金额：¥50000.00

1.小写⑵有金额线

⑴无金额位人民币（大写）五万元整2.大写⑵有金额位

百十万千百十元角分¥5000000（大写）⊕佰⊕拾伍万零仟零佰零拾零元零角零分练习题：¥1,100,200.06

¥3,402,000.60

日期的填写

1.小写：略⑴月份：1、2、10月，前加“零”2.大写：⑵日：1-9、10、20、30日，前加“零”

⑶月或日：10-19，前加“壹”日期的大写适用范围---票据

票据支票现金支票转账支票普通支票本票汇票商业汇票银行汇票原始凭证的填制日期原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容

填制原始凭证（二）现金支票正面现金支票背面样式举例转账支票正面转账支票背面

2024年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。

太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。练习题：会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社会计手工---期初建账1.读懂企业概况，获取经济信息，会区分各种账簿的使用规则；2.掌握会计账簿启用规则；3.掌握各账簿期初余额登记规则。基本能力：[出纳岗位]：能够正确启用日记账[会计岗位]：能够正确启用所需明细账[会计主管岗位]：能够正确启用总账深化能力:能够根据各岗位职责正确设立账簿1.拥有较强的团队合作意识并培养各岗位良好的沟通交流意识；2.培养竞争意识；3.严谨的工作作风。教学目标能力目标知识目标素质目标教学程序情境设计岗位体验中小企业岗位设置分组竞岗期初建账任务评价会计主管会计出纳教学程序---情境设计【项目导入】情境1：德州茂林机械加工厂业务员出差回来报销差旅费，需要找哪些会计人员办理什么手续，引出中小企业会计岗位设置，学生角色扮演进行岗位体验，完成业务员报销的全部业务处理。会计员会计员会计主管出纳A出纳B出纳C教学程序——基于翻转课堂的岗位体验子情境1：业务员将火车票、汽车票、出租车票、过桥票、住宿单据都交给了出纳，并要求出纳办理报销手续。任务1:根据原始凭证读懂经济信息，并按照核算程序进行制证。子任务1：出纳员粘贴报销单据，并制单子任务2：会计主管审核凭证

子任务3:出纳办理报销，预借金额多退

少补，填写收款或付款凭证，会计员填制转账凭证教学程序——基于翻转课堂的岗位体验意外情境1：业务员不知道报销程序。应对措施：学生分组讨论，老师示范正确单据传递流程教学程序——基于翻转课堂的岗位体验任务2：根据审核后的原始凭证和记账凭证，出纳登记库存现金日记账，会计员登记其他应收款明细账和管理费用明细账，会计主管登记总账。子任务1：出纳登记库存现金日记账子任务2：会计员登记其他应收款明细账和管理费用明细账

子任务3：会计主管登记总账教学程序---知识链接中小企业各会计岗位的职责和权限项目教学程序---分组竞岗企业名称：茂林机械加工厂经营地址：德州市北环路268号企业类型：制造业经营范围：C01产品、C02产品的生产与销售开户银行：中国工商银行德州分行向阳支行银行账号：54789319881851会计主管：丛颖会计：肖晨出纳：刘兰有关账户期初余额（略）项目子任务1：

出纳启用日记账教学程序---期初建账教学程序---期初建账子任务1：出纳员启用库存现金和银行存款日记账，填写经管人员一览表，登记期初余额项目201211期初余额170000借填制登账日期简要叙述业务内容余额方向结合企业期初余额资料填制

现金日记账登记期初余额

子任务1项目201211期初余额1借41361200填制登账日期简要叙述业务内容注明余额方向结合企业期初余额资料填制银行存款日记账登记期初余额

子任务1

项目子任务2

会计启用明细账

项目子任务2

三栏明细账数量金额明细账多栏明细账会计启用明细账项目明细账登记期初余额子任务2

三栏式数量金额式多栏式项目教学程序---期初建账

子任务3：会计主管启用总账建设机械加工厂会计主管：丛颖项目

账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年

月

日至

年

月

日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章子任务3

任务1

：会计主管启用总账项目二、列明科目索引页

账户目录（科目索引）顺序名称页号顺序名称页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95

在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。子任务3

项目登记总账期初余额子任务3

项目子任务3

相信有我们共同的努力，一定会有所收获!结束语会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社记账凭证记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的概念及作用记账凭证的概念及作用

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证

复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。

优缺点会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途专用记账凭证——收款凭证

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。

收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。2024专用记账凭证——付款凭证

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫

付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。2024材料采购注意

如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。专用记账凭证——转账凭证

转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。2024通用记账凭证

通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记账凭证的填制记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例记账凭证的填制记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章2024制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。

日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。

选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。正确填写所附原始凭证张数

记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。

总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。

三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。

五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。

分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法2313

记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。记账凭证的审核

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会计账簿教学内容1、账簿的含义2、账簿的作用3、账簿的分类4、账簿的设置与登记规则订本账活页账卡片账20242024四、会计账簿的设置与登记（一）设置账簿的原则（二）日记账的设置与登记2024（二）日记账的设置与登记2024（二）日记账的设置与登记（二）日记账的设置与登记（三）（三）分类账的设置与登记（三）分类账的设置与登记（三）分类账的设置与登记

相信有我们共同的努力，一定会有所收获!结束语会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社对账与结账

一、对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

二、对账的内容与方法（一）账证核对账证核对是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。（二）账账核对账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：1、总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额是否相等；期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等，以检查总分类账户的登记是否正确。

2、各明细分类账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数与总分类账应该分别核对相符，以检查各明细分类账的登记是否正确。3、现金日记账和银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数与总分类账应该分别核对相符，以检查日记账的登记是否正确。4、会计部门有关财产物资的明细分类账结存数，应该与财产物资保管或使用部门的有关保管账的账存数核对相符，以检查双方记录是否正确。（三）账实核对账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。包括：1、现金日记账账面余额与实地盘点的库存现金实有数相核对；2、银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；3、各种财产物资明细分类账账面余额与其清查盘点后的实存数相核对；4、各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。三、结账的含义

在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。四、结账的步骤五、结账的方法1、月结每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。

2、季结季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。

五、结账的方法

●月结—

每月末时进行的结账。2024

3、年结办理年结时，应在12月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。●年结—

年末时进行的结账。2024

相信有我们共同的努力，一定会有所收获!结束语会计综合技能实训德州职业技术学院课程资源高等教育出版社错账更正方法——划线更正法一划线登记法二补充登记法三红字冲减法一划线登记法

经济业务中旺公司2024年11月3日，用现金购买了100元的办公用品打印纸。

会计分录借：管理费用100

贷：库存现金100凭证金额100发票金额100√凭证金额100账簿金额1000ⅹ过账错误20242024年10000147800出纳出纳2024年文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片如果结账后才发现记账凭证√，过账错误，就不可以使用划线更正法了

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