财政与金融（第二版）课件 第三章 财政收入

财政收入财政与金融-第三章PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

目录页CONTENTSPAGE第一节第二节第三节财政收入概述税收收入非税收入第四节公共债务收入目录页CONTENTSPAGE第一节第二节第三节财政收入概述税收收入非税收入第四节公共债务收入财政收入概述第一节正文1.0财政收入的含义财政收入是政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入概述第一节正文1.1财政收入的原则财政收入

的原则公平原则一是受益标准，组织财政收入

与从中获益的社会成员及其获益程度联系起来。二是支付能力标准。

效率原则

一是经济效率，指在筹集财政收入活动对整个国民经济有效率

。二是行政效率，指筹集活动本身是有效率的，即组织财政收入的耗费是最小的。

财政收入概述第一节正文1.2财政收入的形式财政收入形式是指政府为满足公共需要，筹措公共资源（财政收入）的具体方式或方法税收

税

国有资产收益

利

收费

费

国债

债

政权

老板

服务者

债务人

财政收入概述第一节正文1.2财政收入的形式财政收入形式—税收是国家为了满足公共门需要、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的形式

税收的征收凭借的是政治权力。税收是国家调控国民经济的重要的工具。税收是古老的财政范畴，是最现代的财政范畴。税收

税

财政收入概述第一节正文1.2财政收入的形式财政收入形式—国有资本收益是国家凭借国有资本所有权所应获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。

其二，国有资产收益是不稳定的。其一，国有资产占社会总资产的比重应控制在最低水平上国有资本收益

利

财政收入概述第一节正文1.2财政收入的形式财政收入形式—债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入

国内债务收入国外债务收入国外商业银行借款发行国际债券发行国内债券国内借款向外国政府借款国际金融组织借款国债

国债

财政收入概述第一节正文1.2财政收入的形式财政收入形式—收费是指国家机关和政府委托的其他机构在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依法向单位和个人收取的费用。使用费收入。是指使用人指对政府提供的特定公共服务按一定标准缴纳的费用规费。指根据法律、法规等有关规定，向公民、法人和其他组织收取的费用收费

费

财政收入概述第一节正文1.3财政收入结构财政收入的价值构成ＶＣＭ财政收入不能少量主要财源财政收入概述第一节正文1.3财政收入结构财政收入的部门构成第二产业第三产业第一产业财政收入增长快速少量主要财源财政收入概述第一节正文1.3财政收入结构财政收入的分项目构成财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模1.衡量财政收入规模绝对量指标

甲县1－9月份完成财政收入8200万元上年同期7000万增长17.1%预算10000万82%乙县1－9月份完成财政收入9500万元上年同期8200万增长15.8%预算13000万73%便于纵向比较，不便于横向比较。

衡量财政收入绝对量指标是指一定时期内政府筹集的财政收入的实际货币量。财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模1.衡量财政收入规模绝对量指标

财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模2022年、2023年，我国公共财政收入分别为203703亿元和216784亿元，占当年GDP比重分别为18.10%和16.75%。其中，税收收入分别为166614亿元和181129亿元，占GDP比重分别为14.80%和13.99%。便于横向比较。通常使用财政收入占GDP的比例

衡量财政收入相对量指标是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。2.衡量财政收入规模相对量指标

财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模2.衡量财政收入规模相对量指标

财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模死亡税率“死亡税率”首先由知名财政学者李炜光前些日子提出，他直言不讳地批评中国征税过重，40%的税负对中国企业意味着死亡，也可以叫“死亡税率”。而近日玻璃大王曹德旺对“中国税收全球最高”的吐槽更是一石激起千层浪，制造企业迁往美国的忧虑与国内企业忍受“死亡税率”的无奈相叠加，在2016年的年末，减税的呼声达到顶点。2.衡量财政收入规模相对量指标

财政收入概述第一节正文1.4财政收入规模3.如何看待我国宏观税负？

讨论题——我国宏观税负重吗？元芳，你怎么看？目录页CONTENTSPAGE第一节第二节第三节财政收入概述税收收入非税收入第四节公共债务收入税收收入第二节正文2.1税收概述税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收收入第二节正文2.1税收概述古代人如何交税？

中国古代是实物税。更多的提法是：上贡。皇恩浩荡，天子所需。比利时法兰德斯画家小彼得·布吕赫尔1640年的作品：《纳税》税收收入第二节正文2.1税收概述强制性无偿性固定性三性又是税收的一般特征税收是三性的统一税收形式特征—税收三性税收收入第二节正文2.2税收一般原则税收原则是政府征税所应遵循的基本准则公平原则受益原则能力原则横向公平纵向公平1.公平原则是税收的灵魂。一个不公平的税就是坏税收入？财富？支出？所得税财产税消费税税收收入第二节正文2.2税收一般原则2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要效率原则行政效率经济效率税法确实征收费率低税收中性无额外负担税收收入第二节正文2.2税收一般原则2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小以我国某一税种为例筵席税屠宰税

行政效率税务人员税款费率注日本5万中八倍多中个别边远地区税所收入小于经费美国10万中十几倍5%中国100万40-50%税收收入第二节正文2.2税收一般原则2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要中世纪英国国王没钱花，开征窗户税。三年过后，朝廷没征几个子，全国人民成年累月生活在阴暗潮湿的房间里。窗户税清朝中期新疆阿尔泰地区发现金矿，一时淘金客云集，为治理，在谷口建立兵站，淘金客四散奔逃。阿尔泰金矿税收收入第二节正文2.2税收一般原则3.税收适度原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。秦—泰半之赋？1汉初—什一税？；2个人所得税？56可能——需要61汉初—二十税一？3企业所得税25%？4税收收入第二节正文2.2税收一般原则“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物阿瑟·拉弗提出的该理论之主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。

拉弗曲线拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。税收收入第二节正文2.2税收一般原则现在我将这个画在餐巾纸上的著名图表为你复制一遍税率税额OACEDRB1.高税率不一定有高增长3.税率理想是R2.不同税率会出现相同收入X14.阴影区为税收禁区5.美国现在的税率在禁区里。税收收入第二节正文2.2税收一般原则里根一个好莱坞演员，80年竞选美国总统，当选后推出了里根经济复兴计划里根将“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。世界因一张餐巾纸而改变税收收入第二节正文2.3税制构成要素税收构成要素是构成税收制度，尤其是税种的基本要素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。税制构成要素纳税人课税对象税率纳税期限减免税违章违法处理基本要素税收收入第二节正文2.3税制构成要素纳税人又称纳税义务人。是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终负担税款的单位和个人。纳税人-谁来交税税收收入第二节正文2.3税制构成要素征税对象，又称课税对象，是指对什么东西征税，是课税的客体或标的物

课税对象-对什么征税是区别一种税与另一种税的重要标志。

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税收收入第二节正文2.3税制构成要素税率是税额与计税依据之间的法定比例。税率–交多少税它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映征税的深度。是税制的中心环节。税率有比例税率、累进税率、定额税率三大类，每一类又可以细分为若干种具体形式。不同的税种以及不同的历史时期适用税率的种类及其高低均有所不同，由此形成了一国的税率结构体系。

税收收入第二节正文2.3税制构成要素税率是税额与计税依据之间的法定比例。比例税率。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的一种税率制度。它是我国现行税率中最重要的一种形式。累进税率是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额越大税率越高的一种税率形式。

级数全月应税收入级距税率%速算扣除数（元）1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元101053超过4,500元至9,000元205554超过9,000元至35,000元251,0055超过35,000元至55,000元302,7556超过55,000元至80,000元355,5057超过80,000元4513,505定额税率

是按照征税对象的一定数量直接规定一定的税额，而不是规定征收比例。税收收入第二节正文2.3税制构成要素税率是税额与计税依据之间的法定比例。累进税率的不同计算方法某人月工资收入20000元，本月应交个人所得税额是多少？按全额累进计算=（20000-3500）×25%=4125元按超额累进计算=1500×3%+3000×10%+4500×20%+7500×25%=3120元。速算扣除数=全额-超额=1005税收收入第二节正文2.3税制构成要素税率是税额与计税依据之间的法定比例。合理吗？在级距点附近全额累进会出现极不合理的现象；超额累进不会出现我国现行个人所得税采取超额累进税率应税所得全额累进计算税额税后所得超额累进计算税额税后所得张三1500×3%451455451455李四1550×10%155139545+5=501500李四多50110-60545税收收入第二节正文2.3税制构成要素增加或减少部分纳税人负担加重部分纳税人负担的措施

1.附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的一部分税额。

2.加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。

减轻部分纳税人负担的措施

1.减税免税是税法规定对某些纳税人或征税对象给与少征一部分税款或全部免予征税的优惠规定。

2.起征点与免征额所有纳税人负担部分纳税人负担增加提高税率附加加成减轻降低税率减税免税起征点免征额课税对象3000课税对象4500起征点－350004500×3％＝135免征额－35000（4500－3500）×3％＝30税收收入第二节正文2.4我国现行税制1.我国现行税制有哪些税种？我国现行税制流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类增值税、消费税、关税、烟叶税企业所得税、个人所得税资源税房产税、契税、船舶吨税土地增值税、车船税印花税、城建税、车辆购置税土地使用税、耕地占用税、环境税税收收入第二节正文2.4我国现行税制2.我国主体税类-流转税类

我国现行税制流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类增值税、消费税、关税、烟叶税商品100万货款100万运费1万A公司A公司A公司流转额-商品流转额-非商品流转额税收收入第二节正文2.4我国现行税制2.我国主体税类-流转税类

产品税农业税增值税营业税增值税营业税农业税增值税84-9394-0505-16关税消费税16.5.1税收收入第二节正文2.4我国现行税制2-1.我国最大税种-增值税（1）增值税是以商品流转额中法定增值额为课税对象所征收的一个税种（2）增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值税收收入第二节正文2.4我国现行税制2-1.我国最大税种-增值税服装店服装厂纺织厂布匹100万服装150万增值50万=V30+M20增值50万=Y150万-C100万增值税对增值额V+M课征的税税收收入第二节正文2.4我国现行税制2-1.我国最大税种-增值税类型扣除课征范围生产型物耗部分V+M＋折旧收入型物耗+折旧V+M消费型本期所有购入<V+M某企业本期销售收入100万元，本期购入材料50万元，本期购入机器30万元，本期折旧20万元，则该企业本期应交多少增值税？生产型＝（100万×17％）－（50万×17％）＝8.5万

收入型＝＝（100万×17％）－（50万×17％）－（20万×17％）＝5.1万

消费型＝＝（100万×17％）－（50万×17％）－（30万×17％）＝3.4万税收收入第二节正文2.4我国现行税制2-２.我国调控力度最大的税种-消费税1、消费税是1994年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。2、消费税实行价内税3、消费税的税收制度：征税范围＼纳税人＼税目和税率＼计税依据税收收入第二节正文2.4我国现行税制2-３.我国对外调控的税种-关税关税是由国家对进出口关境的货物、物品征收的一种税关境——国境保税区货物——物品进口关税——出口关税战略物质＼国内紧缺＼配额制税收收入第二节正文2.4我国现行税制３.我国次主体税-所得税类所得课税是以纳税人的所得额为课税对象的税种的总称所得课税与其他税类相比有以下特点：（１）税额的多少能够较准确地反映国民收入的增减变化情况（２）宜采用累进税率（３）税负不易转嫁（４）不稳定性（５）对所得额的课征，计征管理比较复杂

税收收入第二节正文2.4我国现行税制

3-1企业所得税企业所得税是对我国境内企业的生产经营和其他所得征收的一种税。1．课税对象2．纳税人3．计税依据和税率税收收入第二节正文2.4我国现行税制

3-2个人所得税

课税对象（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）其他所得税收收入第二节正文2.4我国现行税制级数全月应税收入级距税率%速算扣除数（元）1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元101053超过4,500元至9,000元205554超过9,000元至35,000元251,0055超过35,000元至55,000元302,7556超过55,000元至80,000元355,5057超过80,000元4513,505工资、薪金所得项目税率表税收收入第二节正文2.4我国现行税制个人所得税免征额税收收入第二节正文2.4我国现行税制个人所得税存在的问题工薪所得3％、10％、20％、25%、30%、35％、45％其他所得20％20％所得额应税所得额税家庭成员妻子收入人均张三60002500145330003000李四60002500145401500收入税额私人老板钱一不定无打工仔王五6000145（1）税负不平—分项计征（2）苦乐不均—统一标准—代扣制（3）工薪阶层负担—代扣制税收收入第二节正文2.4我国现行税制4.资源税（二）资源课税的功能1、促进社会资源的合理配置2、调节资源级差收入3、增加财政收入税收收入第二节正文2.4我国现行税制4.资源税（一）资源课税的性质和种类

1、级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别和所取得的级差收入课征的一种税。

2、一般资源税是国家根据需要对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。税收收入第二节正文2.4我国现行税制5.财产税（一）财产课税的特点财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税系。其优点

（1）收入比较稳定（2）抑制社会财富分配不均的现象（3）税负难以转嫁（4）可以弥补所得税的不足其缺点（1）不符合纳税能力原则（2）财产估价困难，征收管理较难掌握（3）在经济尚不发达时期课征财产税，可能在一定程度上妨碍私人资本的形成。税收收入第二节正文2.4我国现行税制财产税-房产税是对城镇、工矿区的房产，向产权所有人或承典人征收的一种税。(1)房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；(2)征收范围限于城镇的经营性房屋；(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。税收收入第二节正文2.4我国现行税制财产税-房产税改革—扩大税基税收收入第二节正文2.4我国现行税制我国应对家庭房产开征房产税?正方—我国近期应对家庭房产开征房产税

反方我国近期不应对家庭房产开征房产税自2004年以来，我国房价快速增长，住房成为压在普通老百姓头上新三座大山中最大的一座。为稳定房价，政府出台了一系列抑制房价的政策，但收效甚微。有人认为开征房产税是抑制高房价的杀手锏，真是这样吗？税收收入第二节正文2.4我国现行税制财产转移税-契税2．契税契税是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人交纳的一种税。契税的纳税人为契约的承受人。税收收入第二节正文2.4我国现行税制6.行为课税是以纳税人的特定行为作为征税对象的税类我国现行税制流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类印花税、城建税、车辆购置税土地使用税、耕地占用税、环境税行为课税的特点

1．课税具有特殊的目的性

2．课税具有临时性和偶然性

3．行为课税是一种辅助性税种税收收入第二节正文2.4我国现行税制6.行为课税-印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。税收收入第二节正文2.4我国现行税制6.行为课税-城建税城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。（一）税款专款专用，具有受益税性质（二）属于一种附加税（三）根据城建规模设计税率纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。税收收入第二节正文2.4我国现行税制6.行为课税-城建税中华人民共和国环境保护税法2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过2018年元月1日起施行。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。目录页CONTENTSPAGE第一节第二节第三节财政收入概述税收收入非税收入第四节公共债务收入非税收入第三节正文3.1我国现行税制

非税收入

是政府除税收和政府债务收入以外的财政收入。非税收入行政权力征收国有资源资产政府信誉行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、主管部门集中收入国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入强制性所有者权益自愿原则目录页CONTENTSPAGE第一节第二节第三节财政收入概述税收收入非税收入第四节公共债务收入公共债务收入第四节正文4.1公债概述1.公债指的是政府为筹措财政资金，凭其信誉按照一定程序向投资者出具的，承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的一种格式化的债权债务凭证。1.公债是各级政府借债的统称。中央政府的债务称为中央债，又称国债；地方政府的债务称为地方债。因此，公债=国债+地方债券2.公债是政府收入的一种特殊形式。公债具有有偿性和自愿性特点。3.公债是政府信用或财政信用的主要形式。4.公债是政府可以运用的一种重要的宏观调控手段。5.公债是一种虚拟的借贷资本。6.公债体现一定的分配关系，是一种“延期的税收”。

公共债务收入第四节正文2.公债的形式特征国债特征：与税收相比有偿性，自愿性，灵活性。

与其他信用相比主体中央政府；筹集的是财政资金；以中长期为主；金边债券

4.1公债概述公共债务收入第四节正文3.公债的种类-按发行区域内债外债国外商业银行借款发行国际债券发行国内债券国内借款向外国政府借款国际金融组织借款公债

4.1公债概述公共债务收入第四节正文3.公债的种类-按举债方式贷款人发行人借款人

国家借款发行债券投资者投资者投资者投资者投资者投资者4.1公债概述公共债务收入第四节正文3.公债的种类-按举债期限短期国债01中期国债02长期国债03一年以内一年至十年十年以上4.1公债概述公共债务收入第四节正文3.公债的种类-按具体形式票证式凭证式4.1公债概述公共债务收入第四节正文3.公债的种类-按具体形式记账式4.1公债概述公共债务收入第四节正文

公债的经济功能4.2公债功能弥补财政赤字

是国债的基本功能.筹集建设资金

黄河小浪底工程世界银行贷款。调节建设运行

09年以来国家大量发行国债，扩大了内需，推动了经济增长公共债务收入第四节正文1.公债的承受能力是指是指国家发行公债给各相关方面造成的利益损失和政府因负债所承受的经济压力。4.3公债管理国债国债的承受能力是指一个国家发行国债的负担政府因负债所承受的经济压力

债务人负担当代人负担纳税人负担认购人负担代际间负担国民负担