公司亏损结转有哪些情形-财税实操

1/4会计实操文库公司亏损结转的政策-财税实操公司在以下几种情况下可以申请亏损结转：一般性年度亏损：《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。例如，一家从事租赁业务的公司在2023年度经营亏损50万元，那么从2024年起的5年内，若公司有盈利，就可以用盈利来弥补2023年度的这50万元亏损。在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补；在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，亏损弥补的最长年限同样为5年，在5年内，不论是盈利，还是亏损，都作为实际弥补年限计算，先亏先补，按顺序计算弥补期。汇总纳税企业：外国企业在中国境内设立2个或2个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。各营业机构有盈有亏的，可以用盈利抵扣亏损；盈亏互抵后仍有利润的，按有盈利的营业机构所适用的税率缴纳所得税；发生亏损的营业机构，应当以该机构以后年度的盈利弥补亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该机构所适用的税率纳税，其弥补亏损的部分，应当按为该亏损机构抵亏的营业机构所适用的税率补交上年度所得税。比如，某外国企业在国内有A、B两个营业机构，A机构盈利30万元，B机构亏损20万元，在汇总申报时，可先以A机构的盈利抵扣B机构的亏损，按10万元的应纳税所得额计算缴纳所得税。企业合并情形：外商投资企业及在中国境内有机构、场所的外国企业发生合并，合并前各企业尚未弥补的亏损，可在税法规定亏损弥补年限的剩余期限内，由合并后的企业逐年弥补。如果合并后的企业在适用不同税率的地区设有营业机构，或者兼有适用不同税率或不同定期减免税期限的生产经营业务，应按有关规定划分计算相应的所得额。合并前企业的上述亏损，应在与该合并前企业相同的税收待遇的所得中弥补。例如，甲、乙两家外商投资企业合并，合并前甲企业有尚未弥补的亏损10万元，剩余弥补期限为3年，合并后这10万元亏损可由合并后的企业在接下来的3年内逐年弥补。企业分立情形：外商投资企业及在境内有机构、场所的外国企业发生分立，分立前企业尚未弥补的经营亏损，按分立协议确定的分担数额，允许在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。假设丙企业分立为丁、戊两个企业，分立前丙企业有亏损30万元，根据分立协议，丁企业分担10万元，戊企业分担20万元，那么丁、戊企业分别在税法规定的剩余亏损弥补期限内对各自分担的亏损进行弥补。转让资产和股权重组：外商投资企业及在境内有机构、场所的外国企业转让资产或进行股权重组，其资产转让前和股权重组前尚未弥补的经营亏损，可以在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，逐年延续弥补。例如，某企业进行股权重组前有亏损25万元，剩余弥补期限为4年，股权重组后，这25万元亏损可在接下来的4年内逐年弥补。高新技术企业和科技型中小企业：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。高新技术企业需按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定；科技型中小企业需按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号