《资金流量核算》课件

资金流量核算资金流量核算是财务会计的重要组成部分，它通过分析企业资金流入和流出的情况，反映企业资金的来源和运用情况，为企业管理者提供决策依据。课程目标11.理解资金流量的概念和重要性资金流量是指企业在一定时期内现金流入和流出的总量，反映企业的资金运营状况。22.掌握资金流量表的编制方法学习直接法和间接法两种编制方法，并能够根据实际情况选择合适的编制方法。33.了解资金流量表的分析方法掌握分析现金流量趋势、现金流量质量、偿债能力等方面的指标，从而评估企业的财务状况和经营能力。资金流量的定义资金流量概念资金流量是指企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出。现金流入指企业从各种来源获得的现金，例如销售商品或提供劳务的收入、借款、出售固定资产等。现金流出指企业支付出去的现金，例如购买原材料、支付工资、偿还债务、购买固定资产等。资金流量的作用评估企业财务状况帮助了解企业资金的来源和去向，评估企业现金流入和流出的情况，判断企业的财务状况是否健康。辅助投资决策可以反映企业的盈利能力、偿债能力和经营效率，为投资者提供重要的决策依据，帮助他们判断企业的投资价值。支持银行信贷银行在审批贷款时，会参考企业的资金流量情况，判断企业偿还贷款的能力，决定是否发放贷款。促进企业发展企业可以利用资金流量表分析资金周转效率，改进财务管理，提高资金利用率，促进企业持续发展。资金流量与其他财务报表的关系资金流量表与资产负债表、利润表相互补充，共同反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。例如，利润表反映企业盈利能力，但不能直接反映企业实际现金流入和流出情况；资金流量表则可以补充这方面的信息，帮助企业更全面地了解经营活动和资金状况。编制资金流量表的目的评估企业财务状况资金流量表反映企业现金流入流出情况，帮助评估企业资金周转效率和偿债能力。预测未来现金流量通过分析历史现金流量，可以预测未来企业现金流入和流出的趋势，为决策提供参考。评估企业偿债能力资金流量表可以反映企业经营性现金流入和偿还债务的能力，帮助银行和投资者判断企业偿债风险。资金流量的来源和去向资金流量是指企业在一定时期内现金流入和流出的总和，反映企业的资金来源和去向。资金流量的来源主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。资金流量的去向主要包括用于生产经营的现金支出、用于投资的现金支出和用于偿还债务的现金支出。直接法编制资金流量表识别现金流入和流出项目根据企业经营活动、投资活动和筹资活动，识别直接影响现金流入和流出的项目，例如销售商品收到的现金、购买固定资产支付的现金等。确定各项目现金流入和流出额根据企业的原始凭证、账簿记录和相关资料，确定各项目现金流入和流出额，并将其分类汇总。编制资金流量表将现金流入和流出项目按活动分类，并将各项目现金流入和流出额汇总，形成资金流量表。直接法编制步骤1确定起点和终点确定分析期间的起始和结束日期。2识别现金流量根据现金流入流出方向划分种类。3计算现金流量计算每个现金流量项目的具体数值。4编制资金流量表将计算结果按照分类汇总列示。直接法通过分析现金流量项目的实际发生额来编制资金流量表，需要对企业经营活动、投资活动、筹资活动中的现金流入和流出进行逐一分析。直接法计算各项目变动直接法编制资金流量表时，需要计算每个项目发生的变动，并将其归类到经营活动、投资活动和筹资活动中。通过分析项目变动，可以了解企业资金来源和使用情况，以及资金流入和流出之间的关系。1销售收入销售收入增加，代表经营活动产生的现金流入增加。2存货存货增加，代表经营活动产生的现金流出增加。3固定资产固定资产增加，代表投资活动产生的现金流出增加。4负债负债增加，代表筹资活动产生的现金流入增加。直接法编制实例直接法编制资金流量表，需要根据企业提供的原始凭证，计算各个项目的具体变动情况。通过分析企业当期发生的交易和业务，从原始凭证中提取信息，并将其整理到资金流量表中。间接法编制资金流量表1净利润从利润表获得2非现金项目调整例如，折旧和摊销3营运资金变动调整例如，应收账款和存货4投资活动调整例如，固定资产的购置和处置5融资活动调整例如，债务的增加和减少间接法从净利润开始，通过调整非现金项目、营运资金变动、投资活动和融资活动，最终计算出现金流量。间接法编制步骤1净利润以净利润为起点，这是公司在一定时期内实现的最终盈利，包含了所有经营活动和非经营活动的利润。2调整项目对净利润进行调整，排除与现金流量无关的项目，例如折旧和摊销，以及非现金收入和支出。3经营性现金流量最终得到经营性现金流量，反映公司经营活动产生的现金流入和流出。间接法计算各项目变动项目计算方法净利润从利润表获取折旧和摊销从利润表或附注中获取资产减值损失从利润表或附注中获取投资收益从利润表或附注中获取利息支出从利润表或附注中获取间接法编制实例间接法编制资金流量表时，需要根据利润表和资产负债表的数据计算现金流量。以公司净利润为例，需要将净利润调整为经营活动产生的现金流量，并计算投资活动和筹资活动产生的现金流量。调整过程中，需要考虑非现金性项目，例如折旧、摊销和减值。此外，还需要考虑营运资金的变化，以及固定资产的增加或减少对现金流量的影响。最后，将经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量汇总，即可编制出间接法资金流量表。直接法和间接法的比较直接法直接法从现金流入和流出入手，直接计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。直接法能更全面地反映企业现金流量状况，更适合于现金流量分析。间接法间接法从净利润出发，通过调整净利润来计算现金流量。间接法更容易理解，更适合于财务报表分析。直接法优缺点优点直接法从现金流入和流出直接计算现金流量，更直接、更透明。能够反映企业经营活动现金流入和流出情况，便于分析企业经营状况。缺点直接法需要收集大量的原始数据，工作量较大。一些项目的现金流量难以直接测算，需要进行估算，存在一定误差。间接法优缺点优点间接法更容易理解和计算。它以利润表为基础，利用已经存在的财务数据，并进行调整来得到现金流量。对大多数企业来说，使用间接法编制资金流量表更加方便快捷。缺点间接法无法直接反映企业的现金流入和流出情况。由于需要进行调整，可能会导致资金流量表的准确性下降。对于一些特殊的企业，例如金融机构，间接法可能无法完全反映其现金流状况。选用直接法还是间接法企业财务状况直接法更能反映企业的实际现金流量状况，提供更多细节信息。财务数据质量如果企业的财务数据质量较高，直接法更可靠，否则间接法更实用。企业业务性质对于现金流波动较大的企业，直接法更适合，而间接法更适合现金流稳定的企业。资金流量表的分析11.现金流量趋势分析分析企业现金流量变化趋势，判断企业现金流量是否稳定。22.现金流量占营收比分析分析现金流量占营收的比例，评估企业经营活动的盈利能力。33.自由现金流量分析分析企业可用于投资和偿还债务的现金流量，评估企业未来发展潜力。44.经营性现金流量分析分析企业经营活动产生的现金流量，评估企业经营效率和盈利能力。现金流量趋势分析分析现金流量的趋势变化可以帮助了解企业经营状况的变动趋势，进而判断未来现金流量的走向。例如，企业经营性现金流量持续下降，可能预示着企业盈利能力下降，或存在经营风险。通过分析现金流量的趋势变化，企业可以及时采取措施应对变化，调整经营策略，确保未来现金流量的稳定和可持续增长。10%同比增长连续三个季度增长20%环比下降近期的现金流出现下降$10M净利润经营活动产生的现金流量$5M投资投资活动产生的现金流量现金流量占营收比分析现金流量占营收比是衡量企业经营效率的重要指标，反映了企业经营活动产生的现金流入与企业收入之间的关系。指标说明现金流量占营收比用经营活动产生的现金流量净额除以营业收入，反映了企业将营业收入转化为现金的能力。指标值指标值越高，说明企业将营业收入转化为现金的能力越强，经营效率越高。分析现金流量占营收比，可以了解企业经营活动的现金流入情况，评估企业盈利能力和偿债能力。自由现金流量分析自由现金流量反映企业在支付经营费用和维持资本支出后可用于分配给股东的现金。自由现金流量越高，说明企业财务状况越好，公司偿还债务能力越强，盈利能力越强，对股东回报能力也更强。经营性现金流量分析经营性现金流量分析主要关注企业的盈利能力和资金使用效率。它衡量企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出情况。主要分析指标包括经营现金流量的增长趋势，经营现金流量占营业收入的比例，以及经营活动现金流入与流出的比例等。投资性现金流量分析投资性现金流量反映企业在一定时期内因投资活动而发生的现金流入和流出。投资性现金流量包括固定资产投资、无形资产投资、股权投资等方面的现金流入和流出。现金流入现金流出投资性现金流量分析可以帮助企业了解投资活动的盈利能力、偿债能力、现金流入的稳定性和安全性等方面的状况，为企业制定投资策略提供参考。筹资性现金流量分析筹资性现金流量反映企业通过向投资者和债权人筹集资金而产生的现金流入和流出。分析筹资性现金流量，可以了解企业资金来源、偿债能力和资本结构状况。5负债10%股本15%盈利20%现金流动性分析现金流量现金流量分析有助于评估企业是否能够及时偿还短期债务，并满足日常经营需要。营运资金营运资金是指企业用于日常经营活动的资金，包括流动资产和流动负债。流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率，反映企业短期偿债能力。速动比率速动比率是指速动资产与流动负债的比率，反映企业偿还短期债务的快速能力。偿债能力分析11.偿债能力比率分析企业偿还到期债务的能力，包括流动比率、速动比率和现金比率。22.现金流量分析分析企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，判断其偿还债务的能力。33.债务结构分析分析企业不同类型债务的比例，了解其债务风险状况。44.偿债能力趋势分析企业偿债能力的