账户与复式记账讲义

账户与复式记账

会计科目

会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？

—还要开设账户

账户怎样记录？

—复式记账第一节账户

银行存款

增加减少余额什么是账户？

设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。

一、账户的意义账户和会计科目是什么关系？

两者的联系：●账户是根据会计科目开设的●会计科目是账户的名称●两者所反映的经济内容相同

两者的区别：●会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。●账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。设置账户的意义

●为编制会计报表提供数据●为经营管理提供信息资料●保护财产的安全二、账户的基本结构

（账户名称）

二、账户的基本结构

账户名称：

年 借或月日凭证编号摘要借方贷方 贷余额

（二）本期发生额、期初余额、期末余额及其计算■期初余额■本期增加发生额

■本期减少发生额■期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额

■按经济内容分

○资产 ○负债 ○所有者权益 ○收入 ○费用 三、账户的分类■按提供指标的详细程度分

○总分类账户 ○明细分类账户

■按用途和结构分

（将在本章第四节讲述）第二节复式记账1.复式记账的概念

相等的金额对每笔经济业务

两个或以上的帐户

（相互联系）一、复式记账原理

单式记账法一笔经济业务只在一个账户中登记●可了解每一项经济业务的来龙去脉；●通过账户记录，可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果；●能使全部账户借贷双方的发生额和余额的合计自动平衡；据此检查账户记录是否正确和完整。

2.复式记账法的意义3.复式记账的理论依据

资产＝负债＋所有者权益1.借贷记账法的概念●以“借”“贷”作记账符号●以会计基本等式作为理论依据●复式记账法的一种二、借贷记账法

■记账符号：借贷■账户的具体结构

借方贷方

资产类项目的增加资产类项目的减少负债类项目的减少负债类项目的增加所有者权益类项目的减少所有者权益类的增加收入类项目的减少收入类项目的增加费用类项目的增加费用类项目的减少

2.借贷记账法的主要特点

■记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

应熟悉两个名词：●账户对应关系●会计分录

■试算平衡

本期发生额试算平衡法：

余额试算平衡法：

全部账户借方全部账户贷方余额合计余额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计

第三节账户及借贷记账法的应用

第三节账户及借贷记账法应用

一、筹资业务的核算

○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券

二、日常经营主要业务的核算

○材料采购业务

内容：收货业务结算业务

材料采购成本＝买价＋采购费用

账务处理;①支付买价②支付并分摊采购费用③结转入库材料的采购成本账户：物资采购原材料银行存款等账户

○产品生产业务

直接材料产成品成本直接工资在产品成本制造费用

①材料费用的核算②工资费用的核算③制造费用的核算（平时发生、期末分摊）④期末计算并结转完工产品成本

○产品销售业务

①按售价确认收入②结转销售成本

产品销售成本＝销售产品的完工成本

○其他业务

三、利润及其分配的核算

1.利润合成

◆表结法 ◆账结法

在利润表中结算利润在“本年利润”账户中结算利润2.利润分配◆利润分配的程序◆会计处理

◆利润分配的程序

①

弥补以前年度亏损②提取法定盈余公积金③提取法定公益金④支付优先股股利⑤提取任意盈余公积金⑥支付普通股股利

◆会计处理

第四节账户按用途和结构的分类

◆账户的用途

指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。

◆账户的结构指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。

一、账户按用途和结构分类的意义

首先，按照经济内容归入一类的账户可能具有不同的用途和结构；

其次，按照经济内容不能归入一类的账户可能具有相同的用途和结构。

一、账户按用途和结构分类的意义

盘存账户

结算账户

所有者投资账户

跨期摊提账户

计价对比账户

集合分配账户

成本计算账户

收入账户

费用账户

财务成果账户

基本账户业务账户

备抵账户

附加账户

备抵附加账户调整账户二、账户按用途和结构分类债权债务结算账户

债权增加债权减少债务减少债务增加期末余额：期末余额：

◆结算类账户

债权>债务的差额债务>债权的差额待摊（预提）费用

实际支付款项计入各期成本或的费用数额费用的数额

期末余额：期末余额：

◆跨期摊提类账户

已支付、尚未摊销的费用额已预提、尚未支付的费用额

●备抵账户

●附加账户余额

●备抵、附加账户◆调整类账户

调整后实际余额＝被调整账户余额

—调整账户余额调整后实际余额＝被调整账户余额

+调整账户余额9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2月-252月-25Tuesday,February11,202510、人的志向通常和他们的能力成正比例。12:44:5012:44:5012:442/11/202512:44:50PM11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。2月-2512:44:5012:44Feb-2511-Feb-2512、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:44:5012:44:5012:44Tuesday,February11,202513、志不立，天下无可成之事。2月-252月-2512:44:5012:44:50February11,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。11二月202512:44:50下午12:44:502月-2515、会当凌绝顶，一览