中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷5

中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷5单选题（共10题，共10分）(1.)下列各项中，不属于资产特征的是()。A.资产预期会给企业带来经济利益B.资产预（江南博哥）期产生的经济利益来自企业日常活动中C.资产应为企业拥有或者控制的资源D.资产是由过去的交易或事项形成正确答案：B参考解析：资产预期会给企业带来的经济利益可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动。(2.)甲公司于2020年1月2日自公开市场上购入乙公司20%股权，支付价款800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关手续费5万元，能够对乙公司实施重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司购买该项股权投资的初始投资成本为()万元。A.755B.805C.1005D.900正确答案：A参考解析：甲公司购买该项股权投资的初始投资成本=800-50+5=755（万元）。(3.)2×19年12月31日，甲公司一台原价为1000万元、已计提折旧420万元、已计提减值准备40万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为500万元和420万元，公允价值减去处置费用后的净额为480万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。A.60B.40C.120D.100正确答案：B参考解析：2×19年12月31日，甲公司该项固定资产账面价值=1000-420-40=540（万元）。可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认，因计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以甲公司预计未来现金流量现值为500万元，故可收回金额为500万元，账面价值大于可收回金额，甲公司应计提减值准备=540-500=40（万元）。(4.)A公司将原采用公允价值模式计量的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产。在办公楼收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为800万元和200万元（贷方）。转换当日该办公楼的公允价值为1000万元。则该资产在转换日影响损益的金额为()万元。A.0B.400C.-400D.200正确答案：B参考解析：转换日应做的账务处理为：借：固定资产1000投资性房地产——公允价值变动200贷：投资性房地产——成本800公允价值变动损益400(5.)下列各项中不属于借款费用的是()。A.外币借款发生的汇兑收益B.折价发行债券利息的摊销C.向银行支付的借款利息D.发行股票支付的承销商佣金及手续费正确答案：D参考解析：选项D，企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用。(6.)2019年，甲公司当期应交所得税为1250万元，递延所得税资产本期净增加310万元（其中60万元对应其他综合收益），递延所得税负债本期净增加200万元（全部影响损益）。不考虑其他因素，2019年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。A.1250B.1140C.1200D.1450正确答案：C参考解析：2019年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1250+［200-（310-60）］=1200（万元）。(7.)甲公司属于饮料制造公司，2019年发生了1000万元广告费支出，发生时已用银行存款支付并作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2019年实现销售收入3000万元。甲公司2019年广告费支出的计税基础为()万元。A.100B.1000C.550D.0正确答案：A参考解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除900万元（3000×30%），当期未予税前扣除的100万元（1000-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为100万元。(8.)2019年1月1日甲公司以银行存款1200万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2019年度，乙公司分配现金股利225万元，无其他所有者权益变动，乙公司利润表中列示的净利润为500万元，合并报表中列示的乙公司净利润为450万元。假定甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，在2019年年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。A.1380B.1365C.1335D.1560正确答案：A参考解析：2019年年末长期股权投资按权益法调整后的余额=1200+450×80%-225×80%=1380（万元）。(9.)下列各项中，属于政府财务会计要素的是()。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出正确答案：C参考解析：选项ABD，属于政府预算会计要素。(10.)下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.长期股权投资的核算因减少投资份额由成本法改为权益法B.自用的办公楼改为出租C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法正确答案：D参考解析：选项A为企业当期新事项；选项B属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策；选项C属于会计估计变更。多选题（共10题，共10分）(11.)下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中,正确的有()。A.政府单位财务会计实行权责发生制B.除另有规定外，单位预算会计采用收付实现制C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算D.对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务，进行预算会计处理正确答案：A、B、C参考解析：对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理,选项D错误。(12.)下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有()。A.辞退福利B.短期利润分享计划C.短期带薪缺勤D.长期利润分享计划正确答案：B、C参考解析：职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A，短期职工薪酬不包括辞退福利；选项D，属于其他长期职工福利。(13.)下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算正确答案：A、C参考解析：选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，对长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应进行追溯调整。(14.)下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有()。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入正确答案：A、C参考解析：选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为与日常活动相关的政府补助，用于补偿已发生部分的直接冲减相关成本费用，用于补偿以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销；选项D，收到的即征即退增值税应确认为其他收益。(15.)甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费B.建造期间试生产产品发生的成本C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用正确答案：A、B、D参考解析：选项C，为取得土地使用权而支付的土地出让金应当确认为无形资产(16.)关于共同控制，下列说法中正确的有()。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制正确答案：A、B、D参考解析：共同控制要求相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，选项C错误。(17.)甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元=8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。本期实现净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有()。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币正确答案：A、B、D参考解析：期末未分配利润折合成人民币的金额=1550+（200-20）×（8.5+8.1）/2=3044（万元人民币），选项A正确；期末盈余公积折合成人民币的金额=395+20×（8.5+8.1）/2=561（万元人民币），选项B正确；合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额=20×60%=12（万元人民币），选项C不正确，选项D正确。(18.)甲公司因违约于2018年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2018年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2019年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失90万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。下列有关甲公司针对该日后调整事项的会计处理中正确的有()。A.调增2018年度资产负债表其他应付款90万元B.调减2018年度资产负债表预计负债100万元C.调减2018年度资产负债表银行存款90万元D.调整2018年度现金流量表正表相关项目正确答案：A、B参考解析：资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字，选项C和D不正确。(19.)下列关于行政事业单位会计核算表述中正确的有()。A.行政事业单位实际缴纳增值税时计入预算支出B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能C.行政事业单位预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定D.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准正确答案：A、B、C参考解析：政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准，选项D错误。(20.)下列各项关于交易费用的会计处理表述中，正确的有()。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.取得重大影响下的长期股权投资发生的交易费用，计入长期股权投资初始投资成本C.发行股票发生的佣金手续费冲减资本公积D.发行债券发生的手续费计入应付债券初始确认金额正确答案：A、B、C、D判断题（共10题，共10分）(21.)因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。()正确答案：正确(22.)企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。()正确答案：正确(23.)无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的无形资产，应采用产量法进行摊销。()正确答案：错误参考解析：无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的无形资产，应采用直线法进行摊销。(24.)企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为代理人。()正确答案：错误参考解析：企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为主要责任人。(25.)固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。()正确答案：错误参考解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，才应当暂停借款费用的资本化。(26.)企业应当在发出商品时确认收入，不需要考虑客户是否取得相关商品控制权。()正确答案：错误参考解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。(27.)如果企业能够合理地估计出固定资产的成本，则视同固定资产的成本能够可靠地计量。()正确答案：正确(28.)收取某金融资产现金流量的合同权利终止时，应终止确认该金融资产。()正确答案：正确(29.)合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。()正确答案：正确(30.)资产组一经确定，不得变更。()正确答案：错误参考解析：资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，并非不得变更。问答题（共4题，共4分）(31.)甲公司2×18年和2×19年与外币专门借款有关资料如下：资料一：甲公司于2×18年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万美元，票面年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年12月31日计提当年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。工程于2×18年1月1日开始实体建造，2×19年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2×18年1月1日，支出500万美元；2×18年7月1日，支出800万美元；2×19年1月1日，支出700万美元。资料二：甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2×18年1月1日，即期汇率为1美元=6.40元人民币；2×18年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币；2×19年1月1日，即期汇率为1美元=6.52元人民币；2×19年6月30日，即期汇率为1美元=6.55元人民币。其他资料：假定期末计提利息时用期末即期汇率，不考虑其他因素。要求：（1）计算2×18年甲公司因专门借款产生的汇兑差额的资本化金额并编制与利息和汇兑差额有关的会计分录。（2）计算2×19年1月1日甲公司实际支付利息时产生的汇兑差额并编制与利息和汇兑差额有关的会计分录。（3）计算2×19年6月30日甲公司因专门借款产生的利息费用及其汇兑差额的资本化金额并编制会计分录。正确答案：错误参考解析：（1）①应付利息=2000×5%×6.50=650（万元人民币）。借：在建工程650贷：应付利息650②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.50-6.40）+2000×5%×（6.50-6.50）=200（万元人民币）。借：在建工程200贷：应付债券200（2）2×19年1月1日实际支付利息时，应当支付100万美元，折算成人民币为652万元人民币（100×6.52）。其与原记账本位币账面金额650万元人民币之间的差额2万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息650在建工程2贷：银行存款——美元户652（3）①债券应付利息=2000×5%×6/12×6.55=327.5（万元人民币）。借：在建工程327.5贷：应付利息327.5②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.55-6.50）+2000×5%×6/12×(6.55-6.55）=100（万元人民币）。借：在建工程100贷：应付债券100(32.)甲公司2020年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2020年12月10日发出A产品并收到相关货款，开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2020年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料编制甲公司出售A产品的会计分录。（2）假定退货期满乙公司未发生退货，编制甲公司相关会计分录。（3）假定乙公司于退货期满时一次性退回20件A产品，编制甲公司相关会计分录。（本题以元为单位）正确答案：错误参考解析：（1）出售A产品时：借：银行存款56500贷：主营业务收入42500预计负债——应付退货款7500应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本25500应收退货成本4500贷：库存商品30000（2）退货期满乙公司未发生退货借：预计负债——应付退货款7500贷：主营业务收入7500借：主营业务成本4500贷：应收退货成本4500（3）乙公司退回20件产品时借：库存商品6000主营业务收入2500预计负债——应付退货款7500应交税费——应交增值税（销项税额）1300贷：主营业务成本1500应收退货成本4500银行存款11300(33.)2×19年，甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为8元的普通股股票5000万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。另外，甲公司以银行存款支付评估、咨询等费用200万元。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为47000万元，其中，股本20000万元，资本公积12000万元，盈余公积2000万元，未分配利润13000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值1000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，乙公司以赊销方式向甲公司销售一批成本为800万元的产品，销售价格为1000万元。至当年年末，甲公司已将该批产品的80%出售给非关联方。资料五：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元。资料六：乙公司2×19年度实现的净利润为8000万元，计提盈余公积800万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中与乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2×19年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。正确答案：错误参考解析：（1）2×19年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资40000（5000×8）贷：股本5000资本公积——股本溢价35000借：管理费用200贷：银行存款200（2）借：固定资产1000贷：资本公积1000（3）商誉=40000-（47000+1000）×80%=1600（万元）。少数股东权益=（47000+1000）×20%=9600（万元）。（4）借：股本20000资本公积13000（12000+1000）盈余公积2000未分配利润13000商誉1600贷：长期股权投资40000少数股东权益9600（5）借：固定资产1000贷：资本公积1000借：销售费用50（1000÷20）贷：固定资产——累计折旧50调整后的乙公司净利润=8000-50=7950（万元），甲公司确认投资收益=7950×80%=6360（万元）。借：长期股权投资6360贷：投资收益6360借：股本20000资本公积13000（12000+1000）盈余公积2800（2000+800）未分配利润20150（13000+7950-800）商誉1600贷：长期股权投资46360（40000+6360）少数股东权益11190[（20000+13000+2800+20150）×20%]借：投资收益6360少数股东损益1590（7950×20%）未分配利润--年初13000贷：提取盈余公积800未分配利润20150借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本40[（1000-800）×20%]贷：存货40借：少数股东权益8（40×20%）贷：少数股东损益8借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款——坏账准备20贷：信用减值损失20借：少数股东损益4（20×20%）贷：少数股东权益4(34.)甲公司、乙公司2×19年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1600万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司80%股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2×19年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售60%，另外40%形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。资料三：3月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备80万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。资料五：2×19年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利3200万元。