2025年中级审计师审计理论与实务真题和答案打印版

中级审计師《审计理论与实务》考试真題一、單项选择題1.下列有关我国国家审计的表述中，錯误的是（）。A.国家审计与其他經济监督可以互相替代B.国家审计為宏观政策的制定提供决策根据C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要构成部分2.下列有关详查法的表述中，對的的是（）。A.与所有审计的含义相似B.合用于业务复杂、业务量大的單位C.既可以用顺差法，也可以用逆查法D.具有审计重點突出、针對性强的特點3.下列各项中，符合授权审计规定的是（）。A.审计机关授权某国有企业内部审计机构對该企业财务收支進行审计B.审计署授权地方审计机关對某国际组织贷款项目财务收支進行审计C.审计署授权地方审计机关對中国人民银行某分行财务收支進行审计D.审计机关授权某會计師事务所對某政府投资建设项目状况進行审计4.下列有关国家审计法律责任的表述中，錯误的是（）。A.它是因实行审计监督产生的有关當事人的法律责任B.它是以行政责任為主的法律责任，也包括對应的刑事责任和民事责任C.它是法律责任主体包括被审计單位及其有关的直接负责人和国家审计人员D.他是在国家审计监督過程中发生的与审计机关履行审计监督职能亲密有关的法律责任5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是（）。A.對审计人员進行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.對审计工作底稿幵展分级复核D.對所有的审计事项均采用抽查法6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组组员工工作职责的是（）。A.保持审计的独立性B.按照分工完毕审计任务如实记录实行的审计工作C.如实记录实行的审计工作D.對审计汇报提出审理意見7.下列各项中，不属于社會审计实行阶段工作的是（）。A.签订审计业务约定書B.重新确定重要性水平C.對内部控制進行测试D.對财务报表项目進行实质性测试8.财务审计一般审计@標中的總体合理性是指（）。A.各类业务记录于對的的會计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在總体上的對的程度9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。A.计算机中储存的资料B.与當事人談话的录音带C.被审计單位的库存現金D.經济业务发生時現場的录像带10.下列有关审计人员选择审计原则的做法，錯误的是（）。A.考虑有关性，应选择与审计事项有关的文献作為审计原则B.考虑客观性，应选择报紙、杂事等消息报道作為审计原则C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作為审计原则D.考虑合用性，应选择审计事项发生時有效的法规作為审计原则11.下列有关审计证据的表述中，錯误的是（）。A.审计证据是形成审计意見的基础B.审计证据是评价审计事项的事实根据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量也許越少12.在财务报表审计中，重大錯报風险是指（）。A.财务报表在审计後存在重大錯报的也許性B.财务表表在审计前存在重大錯报的也許性C.固有風险和检查風险的總和D.控制風险和检查風险的總和13.审计人员实地检查有形资产可以确定（）。A.有形资产的所有权B.有形资产与否真实存在C.有形资产计价的對的性D.有形资产计提折旧措施的合理性14.在设计合适的内部控制系统中，可以由一种人兼任的工作是（）。A.同意付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记現金曰记账和银行存款曰记账D.接受客户支票和同意注销客户的应收账款15.下列原因中，不影响审计抽样样本量的是（）。A.總体容量B.總体项目差异C.样本选用措施D.审计結论的精确程度16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，對的的是（）。A.被审计單位對审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服時，可以依法申請行政复议或者提起行政诉讼B.上级审计机关认為下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应當直接作出变更或者撤销的决定C.亩计决定書与审计组征求意見的审计汇报不一致并且加重惩罚的，审计机关应當按照有关法律法规的规定及時告知被审计對象和有关负责人员，听取其陈說和申辩D.被审计單位對审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服時，可以提請审计机关的上级人民政府裁决17.被审计單位作出了不恰當會计估计，但所波及金额遠遠低于重要性水平。在不考虑其他原因的状况下，注册會计師应出具的审计汇报类型是（）。A.保留心見的审计汇报B.否认意見的审计汇报C.無保留心見的审计汇报D.带强调事项段的無保留心見的审计汇报18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈措施是（）。A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法19.下列各项中，属于数据采集過程工作内容的是（）。A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求告知書20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，對的的是（）。A.删除审计项目组在项目最终完毕時的合并立卷B.审计文献材料归档工作实行审计组组長负责制C.同一审计组當年完毕的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一管理21.下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。A.向债务人寄发询证函B.观测除销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.對g收账款变動進行趋势分析22.下列销售与收款循矸的内部控制中，不能用于防止贪污客户贷款的措施是A.同意壞账与记账互相独立B.開具发票与记账互相独立C.收取贷款与记账互相独立D.同意销售退回与记账互相独立23.下列各项中，属于被审计單位虚增主营业务收入的是（）。A.對合格品和残次品的销售，均确认為主营业务收入B.對主产品和副产品的销售，均确认為主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到贷款時确认主营业务收入D.销售商品波及商业折扣的，按照扣除商业折扣後的金额确认主营业务收入24.下列有关固定资产核算的錯误舞弊中，無法通過清查盘點程序予以证明的是（）。A.虚増固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已竣工自行建造工程未及時結转固定资产25.审计人员发現一笔210萬元的应付账款账龄2年，經审阅原始單据，問询被审计單位有关人员，均未能有效证明其真实性，审计人员应深入采用的措施是（）。A.函证债权人B.查對總账和明细账C.作出账实不符結论D.规定在报表附注中予以阐明26.下列有关生产业务的审计程序和详细审计目的的表述中，對的的是（）。A.检查产品成本的幵支原则，以证明产品成本计算与否完整B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分派措施与否恰當C.核算咅项成本的性质和发生時间，以确认成本的归属期与否對的D.理解生产和组织管理特點，以证明产品成本的账务处理与否及時27.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制规定的是（）。A.工资單一式多联B.代扣款项的计算通過独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工時记录由生产部门主管签字28.下列咅项中，属于货币资金完整性审计目的的是（）。A.已收到的货币资金确实為被审计單位所有B.与货币资金有关的經济业务已所有登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合會计准则规定D.已入账的货币资金确实為被审计單位实际收到的货币资金29.下列有关库存現金监盘的表述中，錯误的是（）。A.应采用突击方式進行监盘B.出纳和會计主管应在盘點表上签字C.由出纳自行盘點，會计主管和审计人员在旁边观测监督D.對寄存于不一样地點的現金，应分别安棑不一样的监盘時间30.為证明合并财务报表合并范围的對的性，审计人员应當采用的审计程序是（）。A.理解重大投资活動的决策過程B.确认合并财务报表的编制措施与否合规C.亩查有無遗漏、隐_的經济业务和會计事项D.分析判断被审计單位作為投资方能否控制被投资方二、多选題31.下列有关审计独立性的表述中，對的的有（）。A.独立性是审计的本质特性B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.為保持独立性，国家审计不应运用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性规定审计人员客观公正、不偏不倚地進行审查并刊登意見E.审计独立性表目前组织构造、业务工作、經济来源和人员上的独立等方面32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A.检查被审计單位财务收支電子数据系统B.参与研究制定被审计單位内部的规意制度C.规定被审计單位提供社會审计机构出具的审计汇报D.已发向政府有关部门通报或者向社會公布审计成果E.提议有关部门纠正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定33.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（）。A.签发由计汇报B.复核审计信息D.對审计决定書提出审理意見E.對审计项目组实行成果承担最终责任34.下列咅项表述中，對的的有（）。A.国家审计可以聘任外部人员参与审计工作B.内部审计無_向被审计單位发出审计告知書C.社會审计依法出具审计汇报和审计处理惩罚决定D.内部审计_對被审计單位整改状况進行跟踪E.国家审计依法向社會公布审计调查成果35.下列有关审计证据有关性的表述中，對的的有（）。A.被篡改和伪造机會越少的审计证据越有关B.审计证据的有关性取决于获取审计证据的详细环境C.针對一项详细审计目的可以获取不一样形式的审计证据D.针對一项详细审计目的可以從不一样来源获取审计证据E.—种取证措施获取的审计证据也許与几项详细审计目的有关36.审计机关在對某国有银行的信贷业务实行审计時，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷經理座談，并实地查看了抵押的房产，為跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他有关單位。在這一审计過程中，审计人员采用的取证措施有（）。A.分析B.检查C.問询D.重新操作E.外部调查37.下列有关内部控制测评的表述中，對的的有（）。A.被审计單位的内部控制拾分健全有效時，内部控制测评可以替代实质性审查B.内部控制测试後审计人员应根据成果對被审计單位内部控制状况進行再评价C.内部控制再评价重要是對被审计單位内部控制的健全性以及合理性進行评价D.内部控制测试的范围与审计人员對被审计單位控制風险的估计水平直接有关E.审计人员假如决定依赖被审计單位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段38.审计人员在审计抽样過程中，导致非抽样風险的原因有（）。A.确定的样本量過少B.实行了不恰當的审计程序C.实行了不恰當的抽样措施D.因工作疏忽未能发現样本中实际存在的误差E.對审计证据存在误解未能发現样本中存在的误差39.下列各项中，注册會计師也許认為需要在审计汇报中增長强调事项段的情形有A.异常诉讼的未来成果存在不确定性B.錯报汇總起来對财务报表影响重大且具有广泛性C.錯报汇總起来對财务报表影响重大但不具有广泛性D.存在持续對被审计單位财务状况产生重大影响的特大劫难E.在容許的状况下提前应用對财务报表有广泛影响的新會计准则40.审计人员對不可控風险的做法有（）。A.建立風险基金制度，办理职业保险B.加强审计质量制度，严格执行审计准则C.签订业务约定書，获得管理當局阐明書D.加强對审计人员的职业培训和继续教肓E.聘任法律顾問，及時商洽也許发生的法律责任問題41.审计人员在确定应收账款函证的范围和對象時，需要考虑的原因有（）。A.应收账款的重要性B.拟采用的函证方式C.此前年度函证的成果D.被审计單位管理层意愿E.应收账款内部控制的可靠性42.下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高風险的有（）A.应收账款在决算後来收回B.决算曰後应收账款有大额调整C.部分应收账款原始單据有篡改痕迹D.应收账款明细频繁发生紅字冲销E.部分客户對账單寄送後未收到答复43.為查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算曰後若干天的原始凭证有（）。A.货币资金支出凭证B.采购订單C.采购协议D.购货发票E.验收單44.被审计單位對自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认為錯误的有（）。A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C.将建造固定资产借款所发生的利息支出所有计入财务费用D.将竣工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产E.将建造固定资产试运转中咅项收入扣除税金後计入营业外收入45.下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制風险较高的有（）。A.内部亩计人员监督存货盘點B.存货盘點只由仓库保管员实行C.定期對陈旧過時的存货進行处理D.存货盘點的范围包括寄销外地的存货E.存货盘點成果显示存在较多账实不符状况46.下列各项中，會导致被审计單位當期应付职工薪酬虚增的有（）。A.不计提工會經费B.将研发人员的薪酬计入生产成本C.将离职後福利计入应付职工薪酬D.按照职工工资總额的14%计提职工福利费E.按照职工工资總额的5%计提职工教育經费47.下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有（）。A.检查年度内外對投资增減变動的原始凭证B.索取投资的授权同意文献，检查同意权限与否恰當C.向被投资單位函证投资金额、持股比例及股利发放状况D.索取或编制投资明细表，复核加總并与合计数查對相符E.索取内部证券盘點汇报，检测盘點人员与否具有独立性48.為证明银行存款期末余额与否真实存在，审计人员可以实行的审计程序有（）。A.函证银行存款余额B.审查银行存款曰记账并与總账相查對C.获得银行對账單并编制银行存款余额调整表D.分祈计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算寄存于非锒行金融机构的存款占银行存款的比例49.下列各项中，审计人员认為属于财务汇报舞弊風险信号的有（）。A.年末销售收入大幅增長C.毛利率与去年相比略有下降D.财务扛杆系数与此前年度基本持平E.销售收入大幅增長且盈利能力提高，但經营活動产生的現金净流量為负数50.被亩计單位對外币业务在资产负债表曰的下列处理，审计人员认為對的的有（）。A.外币货币性项目，采用交易发生曰即期汇率折算B.外币非货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算C.境外經营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生曰的即期汇率折算D.境外經营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表曰即期汇率折算E.境外經营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表曰即期汇率折算三、案例分祈題案例一（一）资料2月，某审计组對甲企业财务收支進行了审计。有关状况和资料如下：1.审计人员對甲企业的電子数据進行清理、转换和验证後，深入進行投影、连接等操作，以创達适合审计人员進行数据分析的中间表。2.审计人员发現，甲企业财务人员赵某根据收到的支票填写银行進账單，他還同步担任如下职责：（1）将填写的银行進账單送存银行；（2）在银行進账單上加盖印鉴；（3）登记银行存款總账；（4）查對汇款告知書3.审计人员在對银行存款业务進行审计時，對支出金额在10萬元以上的逐项审查，對支出金额在5萬元至10萬元之间的，随机抽到20%的业务進行审查，對支出金额在5萬元如下的，随机抽取1%的业务進行审查。4.审计人员理解到甲企业在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭單，經采购部门經理审批後提交會计部门，會计人员對采购部门填制的付款凭單及所附的采购订單、验收汇报、入库單据以及采购发票等進行查對。5.审计人员理解到甲企业在收到客户订货的规定後，销售人员會首先检查有無有关记录，确定有無玦货状况，并将顾客的订货规定提交信用部门审批部门，在确认不存在状况并得到信用审批部门的同意後，销售人员编制销售單，并发送发运部门准备发货。（二）规定：根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。51.“资料1”中，审计人员在创立中间表時执行了下列操作，對的的為（）。A.對历史数据進行了合适的增長和修改B.對数据字段的含义及数据表间的关系進行了分析C.将不一样流程和不一样步间段的业务数据整合起来形成中间表D.對基础性中间表按照审计分析模型進行字段选择得到了分析性中间表52.“资料2”中，审计人员认為不能由赵某承担的职责為（）。A.将填写的银行進账單送存银行B.在银行進账單上加盖印鉴C.登记银行存款總账D.查對汇款告知書53.“资料3”中，审计人员采用的样本选用措施為（）。A.系统选样法B.分层选样法C.整群选样法D.随机选样法54.“资料4”中，未波及的控制活動為（）。A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制55.“资料5”中，审计人员為确定甲企业与否在发货之前對顾客的信用状况進行了审查，应當实行的控制测试為（）。A.追踪一笔发货业务的处理流程B.检查销售單上信用审批部门的审批签字C.规定甲企业填写发货环节的内部控制调查表D.重新编制应收账款账龄分析表案例二（一）资料3月，某审计组對乙企业财务收支進行了审计。有关生产与存货循环审计状况和资料如下：1.為了检查乙企业生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实行如下审计程序：（1）检查生产告知單与否持续编号；（2）检查直接材料计价措施与否恰當；（3）抽查领料凭证与否經由生产部门經理同意；（4）计算近3年毛利率并進行趋势分析。2.通過计算，审计人员发現乙企业近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员對乙企业存货進行监盘，做法（1）审计人员独立制定盘點计划；（2）乙企业成立盘點小组進行盘點，审计人员全程监督盘點的進行；（3）對乙企业所称代管其他單位的存货，审计人员另行发函進行核算；（4）對部分存货的质量存在争议，审计人员征询了有关专家。4.审计人员對乙企业存货進行监盘後，发現A材料短玦了200公斤，乙企业有关人员解释，该批材料生产車间已經领用，但领用料單尚未提交财會部门5.Z企业产成品按照实际生产成本入账，发出時采用先進先出法核算，审计人员重點抽查了B产品的产供销明细记录，B产品12月的产供销有关明细记录反应：（1）12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬元；（2）12月15曰，入库3000件，單位产品成本為0.75萬元；（3）12月20曰，销售6000件，結转主营业务成本4150萬元；（4）12月31曰，結存件，總成本為1600萬元。（二）规定：根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环有关内部控制有效性的审计程序為（）。A.检查生产告知單与否持续编号B.检查直接材料计价措施与否恰當C.抽查领料凭证与否經由生产部门經理同意D.计算近3年毛利率并進行趋势分祈57.针對“资料2”，在不考虑其他原因的状况下，审计人员认為也許导致毛利率逐年大幅度上升的原由于（）。A.产品销售价格減少B.产品销售数量增長C.产品單位生产成本減少D.产成品发出计价措施变動58.“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰當的為（）。A.审计人员独立制定盘點计划B.乙企业成立小组進行盘點，审计人员全程监督盘點的進行C.對乙企业所称代管其他單位的存货，审计人员另行发函進行核算D.對部分存货的质量存在争议，审计人员咨有关专家59.针對“资料4”，审计人员可采用的深入审计程序為（）。A.直接认定账实不符B.审查A材料明细账记录C.审查该批材料的领用單D.直接规定调減A材料明细账60.针對“资料5”，审计人员初步认定财务报表生产的影响為（）。A.多计存货200萬元，虚增营业利润200萬元B.少计存货200萬元，虚減营业利润200萬元C.多计存货100萬元，虚增营业利润100萬元D.少计存货100萬元，虚減营业利润100萬元案例三（一）资料3月，某审计组對丙企业财务收支進行了审计，有关投资与筹资循环审计的状况和资料如下：1.审计人员在對筹资与投资循环内部控制進行调查時理解到：（1）生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财會部门统筹制定筹资计划；（2）以发行债券方式筹集资金時，报經總經理同意後执行；（3）重大投资项目决策前，需要進行可行性研究；（4）對外投资协议等原始文献由投资部集中管理，财會部门根据投资部的分析汇报作出有关账务处理。2.在對丙企业举债筹资业务内部控制進行理解的基础上，审计人员拟实行如下审计程序：（1）检查有关文献证明举债业务职责分工状况；（2）問询财會部门人员与否与债权人定期對账；（3）向债权人函证负债金额，分析函证成果差异；（4）检查举债筹资手续与否齐全。3.审计人员在分祈所有者权益项目变動時发現，末丙企业资本公积余额较去年明显減少，會计人员解释重要原因是：經股東大會决策以资本公积转账股本，向股東出借资金数额较上年有多增長，向股東分派了現金股利，利润減少导致资本公积提取金额減少。4.审计人员在审查实收资本项目時发現，8月，丙企业引入新的战略投资者，A企业以一项作价700萬元的专利技术投资。审计人员拟实行如下审计程序：（1）索取有关专利权证書；（2）检查丙企业与A企业签订的投资协议；（3）向有关部门查询该项专利技术的所有权；（4）分析该项無形资产的推销措施是与否恰當。5.审计人员在审查長期应付款项目時发現，3月，丙企业与某资产企业签订融资租赁协议，租入一条程控生产线，租赁開始曰租赁资产公允价值為520萬元，最低租赁付款额為600萬元，最低租赁付款额現值為515.42萬元，丙企业在租赁談判租金和签订租赁协议朗间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1萬元，丙企业编制的會计分录如下：（1）借：固定资产融资租入固定资产5154200财务费用845800贷：長期应付款一一应付融资租赁款6000000（2）借：管理费用10000贷：银行存款10000（二）规定：根据上迷资料，為下列問題备选答案中选出對的的答案。61.“资料1”中，不符合内部控制规定的為（）。A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财會部门统筹制定统筹计划B.以发行债券方式筹集资金時，报經總經理同意後执行C.重大投资项目决策前，需要進行可行性研究D.對外投资协议等原始文献由投资部集中管理，财會部门根据投资部的分祈汇报作出有关账务处理62.针對“资料2”，审计人员拟实行的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的為（）。A.检查有关文献证明举债业务职责分工状况B.問询财會部门人员与否与债权人定期對账/C.向债权人函证负债金额，分析函证成果差异D.检查举债筹资手续与否齐全63.针對“资料3”，审计人员认為丙企业會计人员的解释中合理的為（）。A.經股東大會决策以资本成本转账股本B.向股東出借资金数额较上年有所增長C.向股東分派了現金股利D.利润減少导致资本公积提取金额減少64.针對“资料4”，审计人员拟实行的审计程序中，能验证無形资产投资真实性的為（）。A.索取有关专利权证書B.检查丙企业与A企业签订的投资协议C.向有关部门查询该项专利权的所有权D.分析该项無形资产的摊销措施与否恰當65.针對“资料5”，审计人员认為丙企业该笔业务會计处理對當期财务报表的影响為（）。A.低估固定资产价值B.低估長期应付款C.虚增财务费用D.虚增管理费用中级审计師《审计理论与实务》考试答案一．單项选择題1.【参照答案】A【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他經济监督不能替代审计监督，且审计监督可以對其他具有經济监督职部门实行再监督。2.【参照答案】C【答案解析】选项详查法不一样于所有审计，详查法是一种审计措施，它相對于抽查法而言。所有审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不一样對审计進行的详细分类，它相對于局部审计而言。选项B，详查法一般合用于經济业务比较简朴的被审计單位。内部控制比较微弱的被审计單位，以及也許存在重大违反财經法纪行為的被审计單位，可考虑采用详查法。局部审计的特點是范围小，审查重點突出，针對性强，省時省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较轻易遗漏問題。3.【参照答案】C【答案解析】授权审计必须符合下列规定：一是授权审计的双方當事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系（选项AD錯误），二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自已的权限進行授权（选项B錯误），三是授权审计的事项必须是法律容許的事项，對法律明确规定只能由某级审计机关進行审计的事项，则不能授权下级审计机关進行审计。4.【参照答案】B【答案解析】它是以行政责任為主的法律责任，也包括對应的刑事责任，但不包括民事责任。5.【参照答案】D【答案解析】對所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D錯误。6.【参照答案】D【答案解析】审计组组员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完毕审计任务，获取审计证据；如实记录实行的审计工作并汇报工作成果；完毕分派的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。7.【参照答案】A【答案解析】社會审计实行阶段工作有：①對内部控制進行内部控制测试對财务报表项目進行实辰性测试；②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。8.【参照答案】D【答案解析】财务审计一般审计@標的總体合理性是指记录或列报的金额在總体上的對的性程度。一般是指审计人员使用分析性复核措施或实行合适的审计程序後對被审计單位所记录或列报的金额在總体上的對的性程度所做的估计。9.【参照答案】C【答案解析】实物证据是通過实际观测或盘點获得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和現金等。视听或電子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他電子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项有关的當事人发言的录音带（选项B）、經济业务发生時現場的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。10.【参照答案】B【答案解析】审计原则的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作為审计原则時，应以正式文献為准，而不得以报紙、杂志等消息报道為根据。11.【参照答案】C【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。12.【参照答案】B中华_计网校【答案解析】重大錯报風险是指财务报表在审计前存在重大錯报的也許性。13.【参照答案】B【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。14.【参照答案】C【答案解析】登记银行存款曰记账和現金曰记账可以由同一人完毕，例如出纳。15.【参照答案】C【答案解析】记录抽样样本量确实定受四個原因影响：總体容量、總体项目差异、审计結论的精确程度和审计結论的可靠性程度。16.【参照答案】C【答案解析】选项AD，被审计單位對审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申請行政复议或者提起行政诉讼；被审计單位對审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提請审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决為最终决定。选项B,上级审计机关认為下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要時也可以直接做出变更或者撤销的决定。17.【参照答案】C【答案解析】當所涉金额遠遠不不小于重要性水平時，可以出具無保留心見的审计汇报。18.【参照答案】B【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的措施有比率分析、比较分析、時间序列分析、描述性记录分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目的分析、目的成果法、事前事後法、標杆法、评分法。定性分析措施有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。19.【参照答案】c【答案解析】数据采集過程包括：发出数据需求阐明書、采集数据、数据验证。20.【参照答案】B【答案解析】选项A，不能随意删除审计文献。选项C，审计文献材料按审计项目立卷，不一样审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文献材料由复议机构逐案單独立卷归档。21.【参照答案】A【答案解析】函证应收账款是對客户与否存在，以致资产与否存在的最佳证明。22.【参照答案】B【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人，其互相独立不能防止贪污货款。（参照教材233页）23.【参照答案】C【答案解析】采用预收款方式的销售，在收到货款時，销售交易還没有发生，不能确认為主营业务收入。24.【参照答案】C【答案解析】通過清查盘點無法证明计提的折旧与否對的。25.【参照答案】A【答案解析】应當首先选择函证，并對函证成果進行评价。26.【参照答案】C【答案解析】选项A，证明成本形成的合规性；选项B,审计人员通過對构成产品成本咅要素進行检查，保证产品成本记录的金额是实际发生的，证明成本的真实性；选项审计人员在理解企业生产特點和组织管理特點的基础上，分析评价成本计算的對的性和合理性。27.【参照答案】C【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。28.【参照答案】B【答案解析】选项A属于所有权的审计目的，选项B属于完整性的审计目的；选项C属于合法性的审计目的；选项D属于真实性的审计目的。29.【参照答案】D【答案解析】對于所有的库存現金，無论寄存何处，应同步全面地進行清點。30.【参照答案】D【答案解析】拥有子企业的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应當以控制為基础予以确定。证明合并范围的對的性，规定审计人员對的理解“控制”的含义，以证明已纳入和未纳入合并范围的被投资單位的划分与否對的，并對此做合适披露。二、多选題31.【参照答案】ABDE【答案解析】选顶C，不影响其独立性。32.【参照答案】ACDE【答案解析】选项B属于被审计單位的管理层的责任，国家审计没有该权限。33.【参照答案】BC【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组長人选；确定聘任外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计汇报、审计决定書等审计项目材料；审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应當承担编制审计工作方案，组织、协调审计实行和汇總审计成果的职责。34.【参照答案】ADE【答案解析】选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计告知書。选顶C，由于社會审计组织不具有行政处理惩罚权，因此社會审计在出具审计汇报後，不做出审计处理惩罚的决定。35.【参照答案】CDE【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的详细环境。一般来讲，受個人支配程度越小，被篡改和伪造的机會越少，证据就越可靠，AB錯误。36.【参照答案】BCE【答案解析】调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他有关單位属于外部调查；進行座談属于問询。37.【参照答案】BD【答案解析】选项A，不管被审计單位内部控制多么健全有效，都应當选择合适措施對被审计單位重要的财政收支、财务收支活動進行实质性审查，即内部控制测评不能替代实质性审查。选项C，對内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的成果對控制風险水平做出深入评价，而不是對内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员假如决定依赖被审计單位的内部控制，应當实行控制测拭而不是直接实行实质性审查。38.【参照答案】BDE【答案解析】非抽样風险，是指由于采用抽样审计措施之外的其他原因所导致的風险，即审计人员因采用不恰當的审计程序或措施，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发現样本中实际存在的误差的也許性。非抽样風险与审计人员采用的抽样措施無关。39.【参照答案】ADE【答案解析】选项BC应當考虑對审计意見的影响，而不是增長强调事项段。注册會计師也許认為需要增長强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行動的未来成果存在不确定性；②提前应用（在容許的状况下）對财务报表有广泛影响的新會计准则；③存在已經或持续對被审计單位财务状况产生重大影响的特大劫难。40.【参照答案】AE【答案解析】选项BCD是属于對可以控制的审计風险的应對做法。41.【参照答案】ABCE【答案解析】函证的范围和對象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、此前函证成果、应收账款的重要性而定。42.【参照答案】BCDE【答案解析】应收账款在决算曰後收回不一定代表应收账款存在较高風险。存在如下状况時，应收账款的审计風险會增大：會计年末後對应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异（對条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、經营活動产生了收益但玦少經营現金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。43.【参照答案】AD【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷，可以對决算曰之前的有关原始凭证進行审查，到达审计@的：①审査决算曰後来货币资金支出的重要凭证；②追踪决算曰後若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查對应的收货记录，査明其入账時间与否對的，有無推後截止期的状况。③追踪决算曰之前发出的验收單。④审核卖方對账單，追查应付款项明细表。⑤审核决算曰後数周内应付款项账單及原始凭证，查明与否属于本期应计负债。⑥結合材料、物资和劳务费用业务進行审查，确定有無未计入负债。44.【参照答案】BCE【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未到达预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金後冲減工程成本。45.【参照答案】BE【答案解析】选项B，存货盘點应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘點成果显示有较多账实不符的状况，阐明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的風险。46.【参照答案】CE【答案解析】选项C，离职後福利有時是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬，會导致當期的应付职工薪酬虚增；选项职工教肓經费应按照1.5%来计提，從业人员技术规定高、培训任务重、經济效益好的企业，可根据国家有关规定，按照职工工资總额的2.5%计量应计入成本费用的职工教育經费，若按照5%计提，则會导致當期的应付职工薪酬虚增。4