初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》真题汇编1

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》真题汇编1单选题（共30题，共30分）(1.)按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是()。A.审计组成员B.审计组主（江南博哥）审C.审计组组长D.审计机关业务部门正确答案：C参考解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，审计组组长的工作职责包括：编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。(2.)下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录正确答案：C参考解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。(3.)审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是()。A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书正确答案：B参考解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。(4.)审计证据的相关性是指()。A.审计证据与审计目标的内在联系程度B.审计证据与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度D.审计证据与审计风险的内在联系程度正确答案：A参考解析：审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。(5.)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A.检查B.评价C.观察D.询问正确答案：B参考解析：评价不属于审计取证的具体方法。(6.)下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重大资产购置的授权正确答案：C参考解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。(7.)下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。A.分析B.观察C.函证D.重新计算正确答案：B参考解析：内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。(8.)确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是()。A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国国家审计准则》D.《中华人民共和国审计法实施条例》正确答案：A参考解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。(9.)下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大正确答案：D参考解析：资金规模——资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。(10.)与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性正确答案：D参考解析：社会审计的特点有：独立性、委托性、有偿性。宏观性属于国家审计的特点。(11.)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险正确答案：C参考解析：检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）。(12.)下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范正确答案：B参考解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范（满足审计界内部要求），是评价审计质量的依据（满足外部要求）。审计准则的作用：审计准则是衡量审计质量的尺度；审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；审计准则是完善审计组织内部管理的基础；审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准；为审计教育明确了方向和目标。审计准则不是判断审计事项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣的准绳。审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依据。不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。(13.)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法正确答案：C参考解析：顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。(14.)以下表达中，不正确的是（）。[2020年真题]A.被审计单位提供的和其他企业的销售合同叫内部证据B.口头证据可以作为可靠的审计证据C.审计人员亲自监盘的是亲历证据D.鉴定和勘探证据属于书面证据正确答案：B参考解析：口头证据不是可靠的审计证据。(15.)下列绩效审计中，属于定量分析方法的是（）。[2020年真题]A.案例研究法B.时间序列分析C.逻辑模型法D.成本效果法正确答案：D参考解析：常用的定量分析的方法有：比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。ABC属于定性分析的方法。(16.)数据清理的法不包括（）。[2020年真题]A.通过逐行排查法进行清理B.通过SQL语句进行清理C.利用通用软件提供的功能进行清理D.利用审计及办公软件提供的功能进行清理正确答案：A参考解析：数据清理的方法主要有以下三种：①利用通用软件提供的功能进行清理；②通过SQL语句进行清理；③利用审计及办公软件提供的功能进行清理。(17.)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。[2019年真题]A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度正确答案：B参考解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。(18.)在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止（）。[2019年真题]A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。(19.)下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是（）。[2019年真题]A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户正确答案：D参考解析：抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。②应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账户。③同一账户应付已付业务发生频繁的账户。④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。⑥无月结单可供核对的账户。⑦具有特殊交易的账户。⑧提供资产担保的账户。⑨关联单位的账户。(20.)下列各项中，可能导致被审计单位存货周转率降低的是（）。[2019年真题]A.销售费用增加B.管理费用增加C.产成品存货数量增加D.产成品存货数量减少正确答案：C参考解析：存货周转率＝主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数量增加，存货周转率降低。(21.)企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部控制要素的是（）。[2019年真题]A.风险评估B.控制活动C.控制环境D.信息与沟通正确答案：D参考解析：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(22.)下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是（）。[2019年真题]A.存在长期大额未达账项B.财务专用章专人保管C.收到的现金及时解缴银行D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持正确答案：A参考解析：在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，审计人员需要保持警觉：①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同。②库存现金规模明显超过业务周转所需资金。③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。④在没有经营业务的地区开立银行账户。⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户。⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配。⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节表。⑧存在长期或大量银行未达账项。⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。⑩违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。?存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务。?被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。(23.)下列做法中，可能高估被审计单位银行存款账面余额的是（）。[2019年真题]A.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方B.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款借方C.将当天后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将当天并送存银行的银行支票列入当期银行存款借方正确答案：B参考解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。例如，年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。(24.)下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是（）。[2018年真题]A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告C.撰写审计署工作计划D.审议决策审计监督其他重大事项正确答案：C参考解析：中央审计委员会主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。(25.)审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是（）。A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督正确答案：D参考解析：审计的经济监督职能主要是通过审计检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，均体现着审计的经济监督职能。(26.)审计人员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目的是为了证实（）。[2019年真题]A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性正确答案：A参考解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。(27.)下列各项中，不属于存货审计目标的是（）。[2019年真题]A.确认已入账的存货真实存在B.确认存货计价方法的正确性与一致性C.确认已入账存货存放于被审计单位D.确认已入账存货均为被审计单位所有正确答案：C参考解析：存货审计目标包括：①证实存货的真实性、所有权与完整性。②证实存货计价的正确性。③证实存货采购和销售业务的合法性。④证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。⑤证实财务报表中存货披露的正确性。(28.)被审计单位将下列事项作为资产负债表日后调整事项，审计人员认为正确的是（）。[2019年真题]A.资产负债表日后发生的巨额亏损B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后资产价格、税收、政策、外汇汇率发生重大变化D.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产负债表日发生了减值正确答案：D参考解析：关于资产负债表日后调整事项：①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。(29.)审计机构对某商业银行增值税缴纳的情况开展审计，下列适用审计标准中层次最高的是（）。[2019年真题]A.银行内部的纳税操作流程B.《增值税暂行条例》C.《增值税实施细则》D.《增值税营改增试点通知》正确答案：B参考解析：《增值税暂行条例》属于法律法规，在审计标准中属于最高层次。(30.)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.管理当局的观念B.凭证与记录控制C.人力资源制度D.员工的素质正确答案：B参考解析：就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。多选题（共11题，共11分）(31.)下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有()。A.编写审计报告的依据B.明确审计人员责任的依据C.控制审计工作质量的手段D.考核审计人员业绩的依据E.确定审计收费的基础正确答案：A、B、C、D参考解析：审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。(32.)我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的()。A.真实性B.合法性C.公允性D.效益性E.合理性正确答案：A、B、D参考解析：我国国家审计的总目标包括：①真实性，是指被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。②合法性，是指被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件。③效益性，是指被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果。(33.)按照《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：A.客观性B.诚信正直C.保密D.专业胜任能力E.保持良好客户关系正确答案：A、B、C、D参考解析：内部审计人员的一般原则：①内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直；②内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断；③内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育；④内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。内部审计人员违反规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。(34.)审计风险的控制方法有（）。[2020年真题]A.风险承受法B.风险回避法C.自我保护法D.风险排遣法E.风险转移法正确答案：A、B、C、E参考解析：控制审计风险的方法包括：①自我保护法；②风险回避法；③风险转移法；④风险承受法。(35.)下列有关审计分类的表述中，正确的有（）。[2020年真题]A.按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计B.按实施审计的范围，可以将审计划分为详细审计和抽样审计C.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计D.按审计项目来源，可以将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计E.按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计正确答案：A、C、E参考解析：B项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计；D项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。(36.)下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计正确答案：A、B、E参考解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计（E项）。③对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计（A项）。⑤对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。⑥对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计（B项）。⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。?国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。(37.)我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.充分性E.全面性正确答案：A、B、C参考解析：“有效性”的含义包括：①经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；②效率性，是指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；③效果性，是指目标的实现程度，简单地说就是目标是否达成。(38.)下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）。A.毛利率与上年相比略有下降B.季末或年末销售收入大幅度增长C.应收账款回收天数略低于行业平均水平D.资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加E.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低正确答案：B、D、E参考解析：审计人员应