初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2单选题（共37题，共37分）(1.)下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是()。A.审计机关编制（江南博哥）年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。B.审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备C.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更D.审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划正确答案：B参考解析：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。(2.)下列各项中，通常可以作为审计标准的是()。A.企业会计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.审计准则正确答案：A参考解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。(3.)对信息系统本身的审计不包括()。A.对计算机产生的电子数据的审计B.对信息系统内部控制的审计C.对信息系统组成部分的审计D.对信息系统生命周期的审计正确答案：A参考解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。(4.)通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是()。A.回归分析法B.比率分析法C.价值分析法D.趋势分析法正确答案：D参考解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。(5.)军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案。A.中国人民解放军审计司B.中国人民解放军审计署C.审计署专业审计司D.审计厅正确答案：B参考解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。(6.)绩效审计程序的首要环节是（）。A.后续跟踪B.审计实施C.审计准备D.审计立项正确答案：D参考解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。(7.)下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是()。A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现正确答案：A参考解析：A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范(8.)将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法正确答案：A参考解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。(9.)审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是（）。A.作为主营业务收入的抵减项目B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理正确答案：A参考解析：销售折扣账务处理应作为主营业务收入的抵减项目。(10.)对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（）。A.核对法B.分析法C.复核法D.函证法正确答案：D参考解析：应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。(11.)个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时，要运用的指标不包括()。A.偿债能力指标B.发展能力指标C.获利能力的指标D.经营能力的指标正确答案：B参考解析：审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。(12.)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是()。A.向社会公布审计结果B.对与审计事项有关的问题的调查取证C.对本单位及所属单位经济管理进行审计D.为所在单位办理纳税申报正确答案：B参考解析：选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。(13.)为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()。A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行进账单正确答案：D参考解析：审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证据的质量越好，证明力也就越强。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；②内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；④从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；⑤原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。⑥不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。银行进账单是外部证据，证明力最强。(14.)审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2015年9月1日，到期日为2016年3月1日，面值1000万元，票面利率月息5‰，未按规定计提利息费用，2015年度终了应计提利息费用(）万元。A.20万元B.150万元C.250万元D.50万元正确答案：A参考解析：2015年度终了应计提利息费用=1000*5‰*4=20万元。(15.)对实收资本业务合法性的审查，下列提法中不正确的是()。A.需要审查投资者的投资是否足额按时到位B.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性C.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告D.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致正确答案：D参考解析：选项D，不属于合法性的审查，属于真实性的审查。(16.)盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A.确定现金的余额是否正确B.确定现金在财务报表日是否确实存在C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录D.确定现金在报表上的列报是否恰当正确答案：D参考解析：盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目的。但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。因此，备选答案中D不是通过盘点能实现的审计目标。(17.)审计人员实施的下列审计程序中，属于薪酬循环内部控制的是()。A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数B.观察考勤与工资结算职责是否分离C.审查工资总额各组成项目的真实性D.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况正确答案：B参考解析：其他三个选项都属于实质性审查的内容。(18.)审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的()。A.真实性B.合法性C.效率性D.完整性正确答案：B参考解析：审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。(19.)针对可能向未经批准的供应商采购，审计人员执行的控制测试是()。A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据正确答案：B参考解析：选项A，是针对采购可能由未经授权的员工执行的风险；选项C，是针对订购的商品或劳务可能未被提供的风险；选项D，是针对收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏的风险。(20.)A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（）。A.少计应收账款B.多计应收账款C.少计营业成本D.多计营业收入正确答案：A参考解析：B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来,那么该笔应收账款不应该核销，A公司少计应收账款。(21.)下列各项审计程序中，不属于对应付职工薪酬进行分析性复核的是()。A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较正确答案：C参考解析：选项C，不属于分析，分析是对数据的分析。(22.)审计人员执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的是()。A.追查存货的采购至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从卖方发票追查至采购明细账正确答案：C参考解析：选项A与采购交易发生认定相关，选项B与采购交易截止认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。(23.)A审计人员在审计东湖电脑公司2014年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2015年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2014年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2014年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2014年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A审计人员应建议东湖电脑公司做如下调整()。A.调增账面价值50万元B.调减账面价值450万元C.调增账面价值500万元D.调减账面价值1950万元正确答案：B参考解析：根据《会计准则第1号——存货》由于东湖公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500（万元），成本为14000万元，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值3000×1.3-3000×0.05=3750（万元），其成本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750（万元）。故应调整18200-17750=450（万元）。(24.)以下关于函证方式的选择说法不正确的是()。A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函正确答案：D参考解析：采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函。(25.)下列各项中，审计人员认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（）。A.对固定资产计提折旧B.发生固定资产改良支出C.发生固定资产日常修理支出D.计提固定资产减值准备正确答案：C参考解析：对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产日常修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。(26.)上市公司年度财务报告的审计是()。A.国家审计B.非法定审计C.法定审计D.合法合规审计正确答案：C参考解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。(27.)存货监盘的时间，一般是在()附近。A.预算日B.中期C.决算日D.都可以正确答案：C参考解析：监盘时间：可安排在决算日附近。(28.)工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查属于工薪业务循环内部控制的()。A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.审核制度D.账务处理控制正确答案：C参考解析：审核制度中，工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。(29.)下列选项中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是：()。A.出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。B.因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。C.某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准D.财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。正确答案：B参考解析：因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，违反实物控制；存货出库单未连续编号，违反凭证与记录控制。(30.)审计人员为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是()。A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表正确答案：A参考解析：选项B不是审计人员所应执行的程序；选项C和D属于银行存款的审计程序。(31.)大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元;(2)收回以前年度已核销的坏账4800元;(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工;(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元;(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元;(7)用银行存款偿还短期借款5500元;(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)2010年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()。A.7586.23元B.7758.37元C.7915.42元D.8452.26元正确答案：B参考解析：货币资金=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=7758.37(元)。(32.)大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元;(2)收回以前年度已核销的坏账4800元;(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工;(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元;(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元;(7)用银行存款偿还短期借款5500元;(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()。A.50256.8B.56842.5C.48757.5D.46321.6正确答案：C参考解析：应收账款=20000+29250-492.5=48757.5(元)。(33.)大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元;(2)收回以前年度已核销的坏账4800元;(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工;(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元;(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元;(7)用银行存款偿还短期借款5500元;(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)2010年12月31日资产负债表中“应付利息”项目的金额为()。A.550B.450C.420D.650正确答案：C参考解析：应付利息=3920-3500=420(元)。(34.)大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元;(2)收回以前年度已核销的坏账4800元;(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工;(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元;(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元;(7)用银行存款偿还短期借款5500元;(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为()。A.15826.69B.16253.56C.18456.23D.20546.89正确答案：A参考解析：未分配利润=10000+25000-21000-3250-60-283+4387.5-1198.63-1359.59×2+4950=15826.69(元)。【提示】根据本题的已知条件，会计分录分别为：(1)借：应收账款29250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税(销项税额)4250借：主营业务成本21000贷：库存商品21000(2)借：应收账款4800贷：坏账准备4800借：银行存款4800贷：应收账款4800(3)借：在建工程6500贷：银行存款6500(4)借：管理费用3250贷：累计折旧1250银行存款2000(5)借：交易性金融资产5000投资收益60贷：银行存款5060(6)借：应付利息3500贷：银行存款3500(7)借：短期借款5500贷：银行存款5500(8)借：财务费用283贷：银行存款283(9)计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80+4800=4880(元)，期末应有的余额为(20000+29250+4800-4800)×1%=492.5(元)，所以本期应冲减坏账准备=4880-492.5=4387.5(元)。借：坏账准备4387.5贷：资产减值损失4387.5(10)借：所得税费用1198.63贷：应交税费——应交所得税1198.63借：应交税费——应交所得税1198.63贷：银行存款1198.63(11)借：利润分配——提取法定盈余公积1359.59——提取任意盈余公积1359.59贷：盈余公积2719.18(35.)案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：A.业务批准与执行相分离B.资产保管与账实核对相分离C.各种会计责任之间相分离D.资产保管与会计记录相分离正确答案：D参考解析：存货明细账为会计人员记录，仓库保管员履行资产保管职责。(36.)案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：A.2500万元B.2400万元C.4100万元D.3900万元正确答案：D参考解析：差异估计法的公式：样本错报金额/样本容量=总体错报金额/总体容量；所以总体错报金额=25*60/15=100，因此账目余额为4000-100=3900。(37.)案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：A.实物控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制正确答案：C参考解析：由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错多选题（共28题，共28分）(38.)下列关于审计准则的作用的表述中，不正确的有()。A.审计准则是进行处理处罚前的“唯一”依据B.审计准则可以用来评价被审计单位的行为C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则为审计行为提供了基本的规范和指导E.审计准则是评价审计人员工作的依据正确答案：A、B参考解析：审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，还有其他法律依据，选项A错误。审计准则是用来评价审计人员工作的依据，选项B错误。(39.)下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的是()。A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠E.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠正确答案：A、B、C、E参考解析：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，选项D错误。(40.)下列因素与被选为绩效审计的机会正相关的是（）。A.预计的审计效果B.资金规模C.管理风险D.影响力E.审计成本和可操作性正确答案：A、B、C、D、E参考解析：全部正相关。(41.)下列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是()。A.应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书B.审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家C.为了提高审计效率，无需轮换审计人员D.审计人员需要运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况E.专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求正确答案：A、B、D、E参考解析：在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项C错误。(42.)我国会计师事务所设立形式包括()。A.股份有限公司会计师事务所B.有限责任会计师事务所C.合伙会计师事务所D.独资会计师事务所E.个体工商户正确答案：B、C参考解析：我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所(43.)下列关于国家审计报告阶段的表述，正确的有()。A.审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告B.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计移送处理书C.对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计决定书D.审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，审计报告应送达被审计单位或相关责任人。E.审计机关在出具审计报告、做出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。正确答案：A、D、E参考解析：B：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计决定书；C：对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。(44.)可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有（）。A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失正确答案：A、B、D、E参考解析：仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。(45.)审计的独立性表现为(）。A.目标的独立B.组织机构的独立C.经济来源的独立D.人员独立E.技术手段的独立正确答案：B、C、D参考解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(46.)审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括(）。A.隐匿营业收入B.虚增营业收入C.偷税漏税D.虚增利润E.虚减利润正确答案：A、C、E参考解析：说明销售退回的账务处理可能是虚假的，因此会导致收入的抵减，利润的抵减，所得税的减少。(47.)财务报告内部控制的主要环节包括()。A.岗位责任控制B.编制程序的控制C.会计稽核控制D.报送时间控制E.公司治理层面控制正确答案：A、B、C、D、E参考解析：全部正确。(48.)企业对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是()。A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单E.批准赊销信用与销售相互独立正确答案：A、B、C、D参考解析：Ａ中的两账不应由同一人登记；Ｂ中谈判人员不得签署销售合同；Ｃ中发货与开票的职能应当分离；Ｄ中记账人员不得担任向顾客寄发月末对账单的职务。(49.)下列关于薪酬循环的内部控制说法正确的有()。A.工薪可以由负责考勤的人来发放B.工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较C.每一个职工的加班时间都应经过主管人员授权D.薪酬职能不必分开，可以全部由人力资源负责E.工资保管与记录相互独立正确答案：B、C、E参考解析：工薪应由独立于工薪和考勤（选项A）职能之外的人来发放；人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误（选项D）。(50.)下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有()。A.法律法规规定每年应当审计的项目B.上级审计机关安排或授权的审计项目C.群众举报的项目D.被审计单位要求进行审计的项目E.本级政府行政首长要求审计的项目正确答案：A、B、E参考解析：选项CD，不属于必选项目。(51.)按审计计划编制机构划分，审计计划可分为()。A.国家审计计划B.内部审计计划C.审计项目计划D.审计方案E.社会审计计划正确答案：A、B、E(52.)审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中正确的有()。A.根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资B.按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税C.以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴D.将在建工程人员的工资计入管理费用E.将车间管理人员工资计入制造费用正确答案：A、B、C、E参考解析：在建工程人员的工资计入在建工程的成本，选项D错误。(53.)以下关于函证银行存款的说法中正确的有()。A.函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户B.要求银行直接回函至会计师事务所C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整E.可以和借款事项一同函证正确答案：A、B、C、D、E参考解析：以上说法均正确。(54.)当同时存在下列()情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方式。A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证E.金额较大正确答案：B、C、D参考解析：当同时存在下列情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方式：（1）应收账款金额较小；（2）有关内部控制有效；（3）预计差错率较低；（4）审计人员认为被函证人能认真处理询证函。(55.)审计人员在对某企业的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有()。A.较大金额的债权人B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人E.核对时发现账证不符的债权人正确答案：A、D、E参考解析：应付账款函证对象:（1）应付款项金额较大的账户；（2）欠账时间较长的账户；（3）核对时发现账证不符的账户；（4）余额为零的账户；（5）往来频繁的账户；（6）变动很大的账户。(56.)下列关于函证应收账款的说法中，正确的有()。A.函证是针对应收账款存在认定最重要的方法B.如果以前函证发现重大差异，不函证C.对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目D.必须全部函证E.有理由相信欠款可能会存在争议、差错，必须函证正确答案：A、C、E参考解析：选项B，应当增大函证的范围和数量；选项D，对于应收账款并不是所有的都要函证，函证也有范围。(57.)内部控制的作用包括()。A.保护财产物资的安全完整和有效使用B.保证会计及其他信息资料的真实可靠C.促进工作效率的提高和经营目标的实现D.促进国家各项政策、法规的贯彻落实E.为降低重大错报风险提供了必要的条件正确答案：A、B、C、D参考解析：选项E应当为：为控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件。(58.)2013年1月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以100万元的价格转让给乙公司(子公司)，该专利权在甲公司的取得成本为80万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。所得税税率为25％。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2013年合并财务报表时，正确的抵销分录有()。A.借：营业收入100贷：营业成本80固定资产——原价20B.借：营业外收入60贷：无形资产——原价60C.借：无形资产——累计摊销12贷：管理费用12D.借：递延所得税资产12贷：所得税费用12[(60一12)×250.4]正确答案：B、C、D参考解析：选项A，内部交易的专利权属于无形资产。(59.)限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为()。A.借：未分配利润——年初200贷：营业外收入200B.借：所得税费用42.5贷：递延所得税资产42.5C.借：营业外收入30贷：未分配利润——年初30D.借：递延所得税资产42.5贷：未分配利润——年初42.5正确答案：A、B、C、D参考解析：2010年借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10(200/10/2)贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[(200-10)×25%]贷：所得税费用47.52011年借：未分配利润——年初200贷：固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10贷：未分配利润——年初10借：递延所得税资产47.5贷：未分配利润——年初47.5借：固定资产——累计折旧20(200/10)贷：管理费用20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5[(200-10-20)×25%-47.5]2012年借：未分配利润——年初200贷：营业外收入200借：营业外收入30(200/10/2+200/10)贷：未分配利润——年初30借：递延所得税资产42.5贷：未分配利润——年初42.5借：营业外收入5(200/10×3/12)贷：管理费用5借：所得税费用42.5贷：递延所得税资产42.5(60.)限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为()。A.借：未分配利润——年初200贷：无形资产——原价200B.借：递延所得税资产56.25贷：未分配利润——年初56.25C.借：无形资产——累计摊销20贷：未分配利润——年初20D.借：无形资产——累计摊销50贷：管理费用50正确答案：B、D参考解析：2010年借：营业外收入250(400-300/10×5)贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25(250/5/2)贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25[(250-25)×25%]贷：所得税费用56.252011年借：未分配利润——年初250贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25(250/5/2)贷：未分配利润——年初25借：递延所得税资产56.25贷：未分配利润——年初56.25借：无形资产——累计摊销50(250/5)贷：管理费用50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5[(250-25-50)×25%-56.25]2012年借：未分配利润——年初250贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销75(250/5/2+250/5)贷：未分配利润——年初75借：递延所得税资产43.75贷：未分配利润——年初43.75借：无形资产——累计摊销50(250/5)贷：管理费用50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5[(250-75-50)×25%-43.75](61.)限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为()。A.借：管理费用1.25贷：固定资产——累计折旧1.25B.借：固定资产——原价30贷：营业外支出30C.借：所得税费用4.69贷：递延所得税负债4.69D.借：管理费用2.25贷：固定资产——累计折旧2.25正确答案：A、C参考解析：2010年借：固定资产——原价20贷：营业外支出20借：管理费用1.25贷：固定资产——累计折旧1.25(20/4×3/12)借：所得税费用4.69贷：递延所得税负债4.69[(20-1.25)×25%]2011年借：固定资产——原价20贷：未分配利润——年初20借：未分配利润——年初1.25贷：固定资产——累计折旧1.25借：未分配利润——年初4.69贷：递延所得税负债4.69借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5(20/4)借：递延所得税负债1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]贷：所得税费用1.252012年借：固定资产——原价20贷：未分配利润——年初20借：未分配利润——年初6.25贷：固定资产——累计折旧6.25(20/4×3/12+20/4)借：未分配利润——年初3.44贷：递延所得税负债3.44借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5(62.)案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万