国际税收相关概念的理解

国际税收相关概念的理解国际税收07二月20252国际税收相关概念的理解一、国际税收的概念国际税收不能脱离国家税收而单独存在国际税收涉及的纳税人和征税对象国际税收是关于国家与国家之间的税收分配关系国际税收作为一种特殊的税收现象，其独特性体现在：07二月20253（一）国际税收不能脱离国家税收而单独存在一方面，任何一个拥有主权的独立国家，都不会屈从于其他国家的政治权力，接受他国的税收管辖；另一方面，世界上不存在一种在各国之上的超国家的政治权力能在国际范围内课征税收。即使是联合国、世界贸易组织等国际性组织，也不具有国家政权所拥有的强制力，也不可能凌驾于成员国政府之上直接对各国纳税人征收超国家的税收。07二月20254（二）国际税收涉及的纳税人和征税对象1．离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生征收者缴纳者甲国政府———甲国政府管辖下的纳税人乙国政府———乙国政府管辖下的纳税人……———……平行征税示意图征收者缴纳者甲国政府乙国政府跨国纳税人……交叉征税示意图07二月202552．国际税收征纳关系所涉及的征税对象是跨国所得和一般财产价值

跨国所得(InternationalIncome)是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。07二月20256（三）国际税收是关于国家与国家之间的税收分配关系国际税收的实质仍然是一种分配关系，而是涉及国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的纳税人是跨国纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定和条约来解决。可见，国际税收不是一般的税收分配关系，而是一种国家与国家之间的税收分配关系。07二月20257

国际税收的概念：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

甲国乙国跨国纳税人税收分配关系税收征纳关系税收征纳关系国际税收分配关系示意图07二月202581作为税收，二者都属于分配范畴，都体现着一定的财富在不同主体之间的分割和转移。2二者都不能脱离国家而独立存在。3由于经济国际化和各国所得税制度的发展，各国政府不可避免地要面对国际税收问题，为了更好地处理与其他国家之间的税收分配关系，要求各国政府在制定本国税收制度时应遵循国际税收准则、规范或惯例。二、国际税收与相关税收范畴的关系（一）国际税收与国家税收1．国际税收与国家税收的联系07二月20259区别二者反映的关系不同二者涉及的课税对象不同二者的利益协调方式不同1232．国际税收与国家税收的区别07二月202510（二）国际税收与外国税收外国税收体现为某个外国政府与其政治权力管辖下的纳税人之间的征纳关系，这种征纳关系被严格地限制在这个国家的范围以内，是一种国内税收，不会引起这个国家与其他国家之间对税收的分配关系。07二月202511二者均体现本国政府与外国纳税人和本国政府与具有国际收入的本国纳税人之间的税收分配关系。各国涉外税收制度的理论与实务是国际税收这门学科形成的基础，而国际税收既是各国涉外税收在国际关系上的反映，又是各国涉外税收的延伸和扩展。1．国际税收与涉外税收的联系（三）国际税收与涉外税收07二月202512二者的立足点不同二者所反映的分配关系不同二者的职能不同二者的依据不同2．国际税收与涉外税收的区别07二月202513（四）国际税收与国际税务国际税务或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。国际税务涉及的范围主要是流转税和个别财产税，其中又以流转税中的关税为主，国家间双边关税协定或双边贸易协定中的关税优惠条款，地区性国家集团就成立关税同盟所达成的多边协议，国际公约中有关给予各国外交官员税收豁免的条款等，都是国家间税收事务联系或制度协调的具体表现。07二月202514联系二者同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系，同样需要进行国际范围的协调。区别与联系区别国际税务或国际税务关系是国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，不涉及各国之间的财权利益分配；而国际税收则是国家之间的税收分配关系，涉及有关国家间的财权利益分配。前者属于上层建筑范畴，后者则属于经济基础范畴。07二月202515（五）国际税收与国际税法国际税法是调整国家与国家之间税收