做账实操-环境治理公司的账务处理示例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-环境治理公司的账务处理示例会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销售发票；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3.申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。项目招投标阶段支付投标保证金：参与某河道治理项目投标，支付保证金50,000元。借：其他应收款-投标保证金50,000贷：银行存款50,000支付标书制作费：为编制投标文件，支付给专业机构标书制作费8,000元。借：管理费用-招投标费用8,000贷：银行存款8,000项目实施阶段采购环保材料：购买用于污水处理项目的净化药剂，价款300,000元，增值税39,000元，材料已入库，款项未付。借：原材料-净化药剂300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款339,000领用环保材料：项目领用净化药剂200,000元。借：工程施工-合同成本（直接材料）200,000贷：原材料-净化药剂200,000支付施工人员工资：支付污水处理项目施工人员工资150,000元。借：工程施工-合同成本（直接人工）150,000贷：应付职工薪酬150,000设备租赁：租赁环保施工设备，月租金20,000元，租赁期3个月，款项已支付。借：工程施工-合同成本（机械使用费）60,000贷：银行存款60,000收入确认阶段按照完工进度确认收入：假设某土壤修复项目，合同总价800,000元，本月完工进度为30%，增值税税率为6%。借：应收账款254,400贷：主营业务收入-土壤修复项目收入240,000（800,000×30%）应交税费-应交增值税（销项税额）14,400（240,000×6%）结转成本：该阶段土壤修复项目成本为120,000元。借：主营业务成本-土壤修复项目成本120,000贷：工程施工-合同成本（土壤修复项目）120,000设备采购与折旧阶段采购环保监测设备：购置一套先进的环保监测设备，价款100,000元，增值税13,000元，款项已付。借：固定资产-环保监测设备100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000计提设备折旧：该设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧，每月折旧额1,666.67元。借：管理费用-设备折旧1,666.67贷：累计折旧1,666.67其他业务阶段收到政府环保补贴：因在大气污染治理方面成效显著，收到政府补贴100,000元。借：银行存款100,000贷：递延收益100,000分摊政府补贴：假设该补贴与收益相关，用于补偿以后期间的费用，分10个月分摊，每月分摊10,000元。借：递延收益10,000贷：其他收益10,000项目完工阶段项目结算：假设某河道治理项目合同总价1500,000元，在项目完工时，将“工程施工”与“工程结算”科目对冲。此前已按照完工进度确认了部分收入和成本，“工程施工-合同成本”累计发生额为1000,000元，“工程施工-合同毛利”为200,000元（通过收入与成本的差额逐步确认形成），“工程结算”累计发生额为1200,000元（按照完工进度确认的结算金额）。借：工程结算1500,000贷：工程施工-合同成本1000,000工程施工-合同毛利500,000质保金处理：合同约定扣留5%的质保金，即75,000元（1500,000×5%），质保期为2年。剩余款项已收到。借：银行存款1425,000其他应收款-质保金75,000贷：应收账款1500,000