《个人理财实务》课件-7.2 个人所得税计算

01工资薪金所得税计算02个体经营所得税计算03劳务报酬所得税计算04稿酬所得税计算05特许权使用费税额计算06为纳税人代付税款计算CONTENTS目录01工薪所得税计算一、工资、薪金所得税计算（一）基本计算公式：工资、薪金所得税的计算公式为：个人所得税税额＝∑(税前月工资－5000)×适应税率也可根据速算扣除数来计算。计算公式为(税前工资-5000)*税率-速算扣除数=个人所得税税额。一、工资、薪金所得税计算（二）案例：A、B、C、D四人月工资分别为2850元、5700元、8690元和20000元，试分别计算他们每月应缴纳的个人所得税。（1）A的工资在5000元以内，不需缴纳个人所得税；（2）B的工资超过5000元，应纳税所得额为5700-5000=700元，属于第一级，应纳税金额为700×3%=21元；（3）C的工资超过5000元，应纳税所得额为8690-5000=3690元，属于第二级，纳税金额为3000×3%+（3690-3000）×10%=159元。也可依据速算扣除数计算为3690×10%-210=159元。（4）D的工资超过20000元，应纳税所得额为20000-5000=15000元，属于第三级，纳税金额为15000×20%-1410=1590元。02个体经营所得税计算二、个体经营所得税计算（一）基本计算公式：个体经营所得税计算公式为个体经营所得税税额＝∑经营所得×适应税率二、个体经营所得税计算（二）案例：张三、李四本年度个体经营所得分别为200000元和600000元，试计算他们本年度应缴纳的个人所得税。（1）张三经营所得20000元，属于第三级，他应缴纳所得税税额为30000×5%＋（90000-30000）×10%＋（200000-90000）×20%=1500＋6000＋22000=29500元（2）李四经营所得60000元，属于第五级，他应缴纳所得税税额为30000×5%＋60000×10%＋210000×20%＋200000×30*＋100000×35%=1500＋6000＋42000＋60000＋35000=144500元03劳务报酬所得税计算三、劳务报酬所得税计算基本计算公式：对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算分两种情况。（1）每次收入不足4000元的，允许抵扣800元，其应纳税额计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×适应税率（2）每次收入在4000元以上的，允许抵扣20%，其应纳税额计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20％）×适应税率04稿酬所得税计算四、稿酬所得税计算基本计算公式：稿酬所得应纳税额的计算分两种情况：（1）每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×（1－30％）×适用税率＝（每次收入额－800）×（1－30％）×适应税率

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×（1－30％）×适用税率＝每次收入额×（1－20％）×（1－30％）×适应税率05特许权使用费税额计算五、特许权使用费税额计算基本计算公式：特许权使用费所得应纳税额的计算分两种情况。1、每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×适应税率2、每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×适应税率06为纳税人代付税款计算六、为纳税人代付税款计算

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

六、为纳税人代付税款计算基本计算公式：其计算分以下两种情况。（1）不含税收入额不超过3360元的：应纳税所得额＝（不合税收入额－800）÷（1－税率）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（2）不含税收入额超过3360元的：应纳税所得额＝［（不含税收入额－速算扣