记账实操-发泡企业会计账务处理分录

会计实操文库记账实操-发泡企业会计账务处理分录一、企业背景ABC发泡企业主要生产各类发泡材料，产品广泛应用于包装、建筑等行业。企业为一般纳税人，采用标准成本法进行成本核算，财务软件为常用的企业财务管理系统。二、主要业务及会计处理1.原材料采购月初，企业从供应商处采购一批主要原材料聚苯乙烯颗粒，价款为800,000元，增值税进项税额为104,000元。货物已验收入库，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料—聚苯乙烯颗粒800,000应交税费—应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002.生产领用原材料本月生产部门根据生产计划领用聚苯乙烯颗粒600,000元，辅助材料发泡剂等共计50,000元。会计分录：借：生产成本—直接材料650,000贷：原材料—聚苯乙烯颗粒600,000原材料—辅助材料50,0003.人工成本核算本月生产工人工资共计400,000元，车间管理人员工资50,000元。会计分录：借：生产成本—直接人工400,000制造费用—工资50,000贷：应付职工薪酬—工资450,0004.制造费用归集本月发生的制造费用还包括车间水电费30,000元，设备折旧费40,000元。会计分录：借：制造费用—水电费30,000制造费用—折旧费40,000贷：银行存款30,000累计折旧40,0005.制造费用分配假设本月生产的发泡产品总工时为10,000小时，其中A产品生产工时为4,000小时，B产品生产工时为6,000小时。制造费用总额为120,000元（50,000+30,000+40,000）。分配率=120,000÷10,000=12元/小时。A产品应分配的制造费用=4,000×12=48,000元。B产品应分配的制造费用=6,000×12=72,000元。会计分录：借：生产成本—A产品—制造费用48,000生产成本—B产品—制造费用72,000贷：制造费用—工资50,000制造费用—水电费30,000制造费用—折旧费40,0006.产品完工入库本月A产品完工入库10,000件，单位标准成本为120元；B产品完工入库8,000件，单位标准成本为150元。会计分录：借：库存商品—A产品1,200,000（10,000×120）库存商品—B产品1,200,000（8,000×150）贷：生产成本—A产品1,200,000生产成本—B产品1,200,0007.销售业务本月销售A产品8,000件，售价为150元/件；销售B产品6,000件，售价为180元/件。增值税税率为13%，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款—A产品客户1,356,000（8,000×150×1.13）应收账款—B产品客户1,242,000（6,000×180×1.13）贷：主营业务收入—A产品1,200,000（8,000×150）主营业务收入—B产品1,080,000（6,000×180）应交税费—应交增值税（销项税额）218,000（1,356,000+1,242,0001,200,0001,080,000）8.结转销售成本根据标准成本法，A产品单位销售成本为120元，B产品单位销售成本为150元。会计分录：借：主营业务成本—A产品960,000（8,000×120）主营业务成本—B产品900,000（6,000×150）贷：库存商品—A产品960,000库存商品—B产品900,0009.期间费用核算本月发生管理费用80,000元，销售费用100,000元，均以银行存款支付。会计分录：借：管理费用80,000销售费用100,000贷：银行存款180,000三、期末财务报表编制1.根据上述会计分录编制资产负债表、利润表等财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。2.对成本、费用等项目进行分析，为企业管理层提供决策依据。发泡企业的生产成本核算通常包括以下几个方面：一、确定成本核算对象一般以不同规格、型号的发泡产品作为成本核算对象。这样可以准确计算每种产品的成本，为产品定价和生产决策提供依据。二、明确成本项目1.直接材料：主要包括生产发泡产品所使用的原材料，如聚苯乙烯颗粒、发泡剂、各种助剂等。核算方法：按照实际领用的数量和采购单价计算。可以采用加权平均法等方法确定原材料的单位成本。例如，月初原材料库存金额为A，数量为B，本月购进原材料金额为C，数量为D，则加权平均单价=(A+C)÷(B+D)。本月领用原材料成本=领用数量×加权平均单价。2.直接人工：指直接从事发泡产品生产的工人工资、奖金、津贴等。核算方法：根据生产工时记录或产量统计，将生产工人的工资等费用分配到不同的产品上。例如，本月生产工人总工资为E，A产品生产工时为F，总生产工时为G，则A产品应分配的直接人工成本=E×F÷G。3.制造费用：包括车间管理人员工资、水电费、设备折旧费、修理费、车间办公费等。核算方法：先对制造费用进行归集，然后按照一定的分配标准分配到不同的产品上。常见的分配标准有生产工时、机器工时、直接人工成本等。例如，以生产工时为分配标准，本月制造费用总额为H，总生产工时为G，A产品生产工时为F，则A产品应分配的制造费用=H×F÷G。三、成本核算流程1.原材料采购入库时，记录原材料的采购成本，计入“原材料”科目。2.生产领用原材料时，根据领料单，将原材料成本计入“生产成本—直接材料”科目。3.计算生产工人的工资等费用，计入“生产成本—直接人工”科目。4.归集制造费用，将车间发生的各项费用计入“制造费用”科目。5.月末，将制造费用按照分配标准分配到不同的产品上，计入“生产成本”科目下相应产品的制造费用明细科目。6.产品完工入库时，将生产成本（包括直接材料、直接人工和制造费用）从“生产成本”科目结转到“库存商品”科目。四、成本控制与分析1.成本控制：建立严格的原材料采购管理制度，降低采购成本。优化生产工艺，提高生产效率，降低直接人工和制造费用。加强设备维护管理，降低设备维修成本和折旧费。2.成本分析：定期对生产成本进行分析，比较实际成本与标准成本或预算成本的差异，找出成本控制的薄弱环节。分析不同产品的成本结构，为产品定价和生产决策提供依据。关注原材料价格波动、人工成本变化等因素对生产成本的影响，及时采取应对措施。公司财务的管理制度财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规和会计制度，敬岗爱业，不做有损公司的事。严格按照公司财务制度，做好本职工作。对待工作认真踏实，树立服务意识。为了完善公司财务管理，综合本公司的实际经营情况，经总经理批准特制订本公司财务管理制度。一、财务工作范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性.2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。6、、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。7、负责公司材料库、办公用品库的管理。8、及时核算和上缴各种税金。9、会计档案资料的收集整理，确保档案资料的完整、安全、有效。10、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。二、借款和各项费用开支标准和审批制度1、出差借款：出差人员应先到财务部领取借款单，详细填写借款日期，资金性质，部门，出差地，出差天数及金额。经本部门主管签字报总经理批准方可到财务借款。(无总经理签字批准，财务不得办理借款)。借款单交会计留存，待借款人归还借款或报销后，会计方可将借款单交还借款人。前次出差返回时间超过5天未报销者不得再借款。本司暂无出差事宜，标准待定。2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(现金或支票)，部门，借款理由，所借金额，经本部门主管签字报总经理批准方可到财务借款。(无总经理签字批准，财务不得办理借款。特殊情况需经总经理电话批准同意，方可办理借款。但次日须补办审批手续。)3、购置固定资产借款：施工用具，生产设备单价在1000元以上，使用年限在1年以上者，办公用品，单价在2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单，固定资产请款单报总经理批准后方可到财务办理。购置固定资产必须要开具正式发票。4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所有备用金借款当月报销下月再借，每年年度终报帐时归还结清。5、其他临时借款：如业务费，招待费，周转资金等，审批程序同第1条。6、因出差借款，出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。8、严格禁止个人借款，特殊情况需由总经理批准后方可借支。三、日常费用报销：1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明及开具收据。3、报销时须由经手人填写费用审批报销单，原始发票付报销单后面，写明实际发生的费用事由，明细，金额，经手人签字，报总经理审批签字后到财务复核，方可报销。报销手续采取谁经手谁报销。单笔报销，不得多次合计报销。因银行对库存现金的控制，财务库存现金不足时，先在财务登记报销计划，由财务通知报销。4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经主管领导签字，总经理审批签字，到财务部复合方可报销。四、工资及考勤管理：1、为便于及时计算工资，每月月底最后一天至下月的第一天，各部门将考勤表经职工签字认可，报主管领导审核签字，交财务计算工资，误期各部门自行负责。2、每月职工加班的要经主管领导审核签字，报总经理审批签字后交财务做加班工资表，未经审核审批的.不得计付加班工资，隔月未报按放弃加班处理。3、行政和保安主管保洁主管将已签订劳动合同的在职职工的名单发财务。每月人员进出变得应向财务报出清单，以便财务核对在职人员工资。如考勤表有职工考勤名单而无签订劳动合同，又没有人员变动名单的，财务当月不计算工资，核对后补。五、财务部总账会计岗位职责1、负责登记各项经管的明细帐、分类账和总账。端正服务态度，做好服务工作。2、全面了解、掌握国家有关财务和税务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐。4、对其他应收款、应收帐款及时催收清理，按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚。6、负责装订、管理会计档案。7、承办公司领导交办的其他工作。六、财务部出纳会计岗位职责1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库。2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚，内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金。3、保管好库存现金，有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失。4、所有费用报销，借款等