外汇专项审计报告(范式)

外汇专项审计报告（范式）

公司：

我们接受委托，审计了贵公司编制的《2000年度外汇情况表》。该表由贵公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则和财政部与国家外汇管理局发布的财外字(1998)607号《关于加强外商投资企业外汇审计工作的通知》及财政部发布的财协字(1999)14号文的有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了我们认为必要的审计程序。现将对贵公司的外汇审计情况报告如下：一、

基本情况

公司系

公司与

公司（合资、合作、独资）兴办的外商投资企业，于

年

月

日办理工商登记手续，领取了注册号为

号的《企业法人营业执照》。经营范围为

。注册资本为（币种）

元。经

会计师事务所验资，实到外汇

美元，其中设备

美元。外汇登记证编号为

号。二、

外汇内容表的情况说明1.

银行外汇帐户开立及管理方面（列明公司的外汇开户行名、帐号、帐户属性、核定的每个帐户限额和总限额、币种、余额及折合美元的每个帐户余额和总余额。开户是否经批准，帐户是否核定过限额，如有境外开户，应明细列示开户的国家、银行、帐号、币种以及帐户余额，是否有外管局的认定书。是否根据外汇局核定的用途收支外汇。如没有境外开户，应明确说明。如有违规问题，即在本栏中揭示，以下各栏均同。）（注意披露有无：1、未办理外汇登记；遗失外汇登记证后未补发；变更后未办理变更登记手续。2、结算户余额超限额5天以上未结汇的；资本户贷方累计发生数超限额；3、未经批准境外开户或帐户超过一年以上未办理延期审批手续；4、私自帐户出借；5、资本金帐户、外债专户、外汇（转）贷款专户未经核准进行划拨（含上述同类帐户之间划拨）、未经核准提外币现钞大于1万美元；6、结算帐户未经核准，跨行转定期存款；7、结算户与资本户串用；8、外债未设立专户；9、境内外币计价、公款私存等；10、超范围使用境外帐户。）2.

外汇收入方面

（先列明当年实际外汇收入总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:出口应收外汇金额、（其中：出口已核销金额，并说明是否足额、及时地进行了出口收汇核销）。非贸易项下已收到外汇收入，注册资本投入，借入的外债等。）（注意披露有无：1、出口报关60天后未交单；2、出口收汇后30日内未核销；3、出口收汇核销数远大于企业当年的销售收入；4、擅自将存款存放境外；5、资本金未按期足额到位；6、与境外关联企业没有按收支两条线分开核销，在境外轧差；7、贸易项下境外垫付；8、外汇现钞收入未按规定审批；9、各项收入是否按内容进行国际收支申报，是否与国际收支申报一致。）

3.外汇支出方面

（先列明当年实际外汇支出总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:当年实付进口外汇金额，非贸易项下的实际外汇支出，汇出资本，偿还外债等。并说明企业被列入“对外付汇单位名录”还是“审核真实性名单”，进口报关后是否在一月内到外管局报审。）（注意披露有无：1、经常项目支出方面、贸易方面是否有：进口付汇未填制“进口付汇核销单”、进口报关一个月后仍未办理核销手续（检查日止已办理可不列示）、进口核销额远大于当年生产所需的外购件金额、进口合作合资设备未经外管局审批、非贸易方面引进无形资产售付汇是否办理相关批件，是否有税务凭证，非贸易是否有真实背景；2、资本项目支出方面有：资本项目支出未经核准；未经核准将外汇汇至境外。）

4.借用外债方面

（a.列明实际签约的外债和外汇（转）贷款笔数，已办理外债登记或外汇（转）贷款登记的笔数，如有未登记的外债或外汇（转）贷款，应用文字对每笔发生的金额进行详细描述。)（b.列明期初外债和外汇（转）贷款金额，本期借入外债和外汇（转）贷款合计数，本期实际还本付息合计额以及期末外债和外汇（转）贷款余额，并说明还本付息是否经核准。本期若存在逾期未还本金且未办理展期手续的外债和外汇（转）贷款，应详细用文字说明贷款单位、币种、金额、逾期月份。)（注意披露有无：1、外债或外汇（转）贷款未登记；2、未开列专户或未按每笔外汇贷款债开列一个专户；3、还本付息未经核准；4、企业私自借贷外汇；5、未经批准结汇等。）

5.外汇财务方面

(a.列示库存外汇余额，并说明来源及同意保留的批文。b.外汇应付款应在列示总额的基础上，按支付内容分类或逐项列示笔数和金额、债权人名称、境内还是境外、发生时间和用途。c.外汇应收款应在列示总额的基础上，按应收内容分类或逐项列示笔数、金额、债务人名称、境内还是境外、发生时间和用途。d.外汇结余应在列示总额的基础上，说明结余数额的产生过程，计算公式为：外汇收入总计-外汇支出总计=外汇结余)

（注意披露有无：1、未经批准的库存外汇；2、未办理外债登记或外汇（转）贷款登记将借入资金划入结算户。）

6.外汇买卖方面

（a.购汇总金额应在列示总额的基础上，按用途区分用于经常项目和资本项目的金额。在资本项目中还应说明用于偿还外债，用于境外投资以及外方回收资本等内容的金额有无外管局核准。）

（b.结汇总金额应在列示总额的基础上，按来源区分经常项目和资本项目金额，在资本项目中还应说明来源于外汇投资款和外债的金额及有无核准件。）

（注意披露有无：1、未经外管局核准而购汇用于归还外债、境外投资、外方回收资本等情况；2、未经外管局核准的资本金结汇。）

7.利润及再投资方面

列示企业当年利润及累计利润

（a.列示本年度应分配给外方净利润以及外方实际汇出利润。在外方实际汇出的利润如有97年度及97年度以前的利润汇出应作专门说明，以前年度利润汇出是否有专项审计报告。）

（b.外方外汇利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局境内企业划拨投资审批表。）

（c.企业境外投资在列示金额的基础上应说明被投资国名，被投资企业名称，投资比例及投资年限，外汇来源，有无外经部和外管局批准书及售付汇核准。）

（d.外方人民币利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局投资或增资证明。）

（注意披露有无：1、外方以人民币或外汇利润再投资时未经外管局核准；2、外汇现钞作为投资款验资入帐；3、汇出以前年度利润未经专项审计；4、注册资本未到位汇出利润未经审批；5、人民币投资或增资无批准件；6、企业未经外经贸部和外管局同意对境外投资情况。）

8、投资性公司方面

本年和累计划拨投资金额，有无境内划拨投资审批表

（注意披露有无：未经外管局同意进行境内划拨资金情况）

三、

审计结论经过审计，我们未发现贵公司在外汇帐户管理、外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面存在违反国家有关政策的问题