会计学原理第七章、第八章会计账簿培训课件

第七章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿第七章会计账簿[内容提示]第一节账簿的概念和种类第二节日记账的设置和登记第三节分类账的设置和登记第四节账簿登记和使用的规则第五节对账和结账第六节会计工作底稿第一节：账簿的概念和种类一、会计账簿的含义：账簿是由一定格式、互相联系的许多账页所组成以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍各个账页称为账户三、会计账簿的设置原则满足需要组织严密精简灵便结合实际

四、会计账簿的种类

1、会计账簿按用途分类

账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。2、会计账簿按外表形式分类

卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活页账。3）卡片式账簿——卡片账。五、账簿的基本结构（一）封面:主要标明账簿名称（二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录（三）账页:1.账户名称，或称为会计科目；2.登帐日期栏；3.凭证种类与号数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.总页次和分户页次；第二节日记账的设置和登记一、特种日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记①格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式、多栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。三栏式：多栏式：P154（二）银行存款日记账的设置和登记

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。二、普通日记账的格式与登记方法（一）两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。（二）多栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。第三节分类账的设置和登记一、总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置和登记①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（二）多栏式总分类账的设置和登记：P158：原材料二、明细分类账的设置和登记明细分类账格式主要有以下三种：（一）三栏式明细账的设置和登记。①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用范围：只需要提供价值信息的账户：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000（二）数量金额式明细账的设置和登记

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。

（三）多栏式明细账的设置和登记①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用范围：借方多栏式

贷方多栏式借贷方均多栏式主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000

（略）30转6结转收入19000900第四节账簿的登记和使用的规则一、账簿启用的规则：P163二、登记账簿的规则内容：基本要求——依据凭证记账。

1）内容齐全准确2）做好登记标记

3）书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方

4）使用蓝黑墨水

5）红字限制使用

▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录

6）账页连续登记

会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数月日种类号数张清张清

7）注明余额方向

8）账页结转说明四、错账的更正方法（一）错账的基本类型1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。2、记账凭证错误引发账簿登记错误。（二）错账的具体更正方法1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275贷：银行存款3275更正方法为：※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

×××327532753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确2、红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款管理费用销售费用×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500贷：银行存款2500②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500贷：银行存款500※分录中金额写多。更正方法为：银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账3、补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350贷：应收账款350※会计分录中金额写少。

更正方法为：应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账第五节对账和结账一、对账即核对账目，为保证账簿记录真实性和正确性，进行账簿记录的核对工作。

对账的内容与方法二、结账（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是结算出每个账户的本期发生额期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的内容与做法1、结账的内容◆结账时所要做的具体工作。账项调整账项结转

2、结账的方法

●月结—

每月末时进行的结账。●年结—

年末时进行的结账。三账簿的更换和保管（一）账簿的更换

在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。账簿更换的程序：归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。（二）账簿的保管旧账簿归档保管的要求：第六节会计工作底稿见教材：P173§7复习思考题1.名词解释账簿对账过账2.简答与论述(1)账簿按用途分为哪几类?各是什么内容?(2)试述账簿启用的规则和登记规则?(3)什么是工作底稿?如何编制工作底稿?第八章财务会计报告[内容提示]第一节财务会计报告概述第二节资产负债表及其附表第三节利润表和利润分配表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务会计报告分析第一节财务会计报告概述一、财务会计报告：企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的报告文件二、财务信息的需求分析：投资人债权人政府以及有关部门职工供应商和顾客三、财务报告信息的披露方式1、会计报表：基本会计报表及其相关附表2、会计报表附注资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益变动情况）会计报表的种类第二节资产负债表及其附表一、资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。二、资产负债表提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

三、资产负债表的结构和内容见教材P1904.资产负债表的编制方法：列（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1）根据总账账户科目余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产”、等。▲2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲3）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。

“应收账款”：根据“应收账款”有关明细账的借方余额+“预收账款”有关明细账的借方余额“预收账款”：根据“应收账款”有关明细账的贷方余额+“预收账款”有关明细账的贷方余额“应付账款”：根据“应付账款”有关明细账的贷方余额+“预付账款”有关明细账的贷