《税收制度a》课件

税收制度A欢迎来到《税收制度A》课程。本课程将深入探讨税收的基本概念、类型、征管方法以及主要税种。我们将从理论到实践，全面了解中国税收体系。课程框架1税收基础概念、功能、类型和分类2税收核心税基、税率确定和征管制度3主要税种个人所得税、企业所得税、增值税等4其他税种房产税、车船税等及总结展望1.税收的概念和功能定义税收是国家为履行职能而强制征收的资金特征强制性、无偿性、固定性功能筹集财政收入、调节经济、促进社会发展税收的定义国家行为税收是国家依法行使征税权的行为强制性纳税人必须依法履行纳税义务无偿性国家征收税收不直接提供等价物法定性税收征收必须依据法律规定税收的特征强制性国家强制征收，纳税人必须履行义务无偿性纳税人无法获得直接等价回报固定性税收以法定形式固定下来，具有稳定性税收的功能1筹集财政收入为国家提供财政资金支持2调节经济通过税收政策影响经济运行3促进社会发展推动社会公平和可持续发展2.税收的类型和分类征收方式直接税和间接税征收主体中央税与地方税征税对象所得税、流转税、财产税等直接税和间接税直接税直接向纳税人征收，如个人所得税间接税通过商品或服务价格转嫁，如增值税区别征收方式和负担转嫁的不同中央税与地方税中央税由中央政府征收和使用，如关税地方税由地方政府征收和使用，如房产税共享税中央和地方共同分享，如增值税应税对象的不同所得税对个人或企业的收入征税流转税对商品生产、流通、服务征税财产税对拥有或转让财产征税行为税对特定经济行为征税3.税基和税率的确定税基计算税额的基础，如应税所得额税率计算税额的比例或额度关系税额=税基×税率税基的概念和确定1定义税基明确应税项目和范围2选择计量单位如金额、数量或面积3确定计算方法如全额计税或差额计税4考虑税收优惠扣除免税额或减征项目税率的概念和种类比例税率无论税基大小，税率保持不变累进税率税基越大，适用税率越高定额税率按固定金额征收，与税基无关税率的确定原则公平原则体现社会公平和税负公平效率原则保证税收效率，降低征管成本平衡原则兼顾财政收入和经济发展4.税收征管制度1税务登记纳税人依法办理税务登记2纳税申报按时如实申报应纳税额3税款缴纳按规定期限缴纳税款4税务稽查税务机关对纳税人进行检查税务登记与申报税务登记新设立企业或个体工商户必须办理申报准备收集整理相关财务资料和凭证填写申报表如实填写各项税收申报表提交申报在规定期限内向税务机关提交税务稽查与考核稽查范围纳税人的账簿、凭证和相关资料稽查方式实地检查、询问调查、案头分析稽查结果出具稽查报告，依法处理违法行为绩效考核对税务机关和人员进行考核评估税收优惠政策减税降低特定行业或地区的税率免税对特定对象或项目免除税收退税将已缴纳的税款退还给纳税人抵免允许以其他支出抵扣应纳税额5.个人所得税制度征收范围工资薪金、经营所得、财产转让等计算方法综合所得采用累进税率，分类所得使用比例税率优惠政策专项附加扣除、起征点调整等个人所得税的征收范围综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费经营所得个体工商户、个人独资企业的生产经营所得利息、股息、红利所得来自存款、投资的收益财产转让所得转让不动产、股权等财产的收益个人所得税的计算方法综合所得（收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数经营所得（收入总额-成本费用-损失）×适用税率-速算扣除数其他所得应纳税所得额×比例税率个人所得税的优惠政策提高起征点减轻中低收入群体税负专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗等特殊群体减免残疾人、烈属等群体享受税收优惠延期纳税特定情况下可申请延期缴纳6.企业所得税制度征收范围企业和其他组织的生产经营所得计算方法应纳税所得额×税率=应纳税额优惠政策高新技术企业优惠、小微企业优惠等企业所得税的征收范围企业包括内资企业和外资企业其他组织如事业单位、社会团体等非居民企业在中国境内设立机构、场所的外国企业应税所得来源于中国境内外的所得企业所得税的计算方法收入总额确认企业的各项收入扣除项目成本、费用、税金、损失等应纳税所得额收入总额-扣除项目税额计算应纳税所得额×税率（通常为25%）企业所得税的优惠政策高新技术企业减按15%的税率征收小型微利企业享受20%的优惠税率研发费用加计扣除符合条件的研发费用可加计扣除西部大开发鼓励类产业享受15%的优惠税率7.增值税制度征收范围销售货物、提供加工修理修配劳务等计算方法销项税额-进项税额=应纳税额税率基本税率13%，优惠税率9%，简易征收3%增值税的征收范围销售货物转让货物所有权并取得货物价款提供劳务加工、修理修配劳务等销售服务交通运输、邮政、电信等服务销售无形资产转让土地使用权、专利权等增值税的计算方法1销项税额销售额×适用税率2进项税额购进货物或服务支付的增值税额3应纳税额销项税额-进项税额增值税的优惠政策税率调整降低部分商品和服务的税率免征增值税特定行业或交易免征增值税留抵退税对留抵税额实行退税政策进项税额加计抵减部分行业可享受加计抵减政策8.其他主要税种制度房产税、城镇土地使用税房产税按房产原值或租金的一定比例征收，税率1.2%或12%城镇土地使用税按照实际占用的土地面积计征，各地税额标准不同车船税、关税车船税按车船种类和排量定额征收关税对进出口货物征收，税率根据货物类别确定征收方式