建筑会计业务处理范例

修建管帐业务处理惩罚典范

例：某修建公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属

一分公司承建，其第一种管帐处理惩罚如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算收入60000000

应付账款——分公司20000000

2、计提营业税金及代扛营业税时，

应纳营业税=（8000-2000）x3%=-八0（万元）

应扣营业税=2000x3%=60（万元）

借：工程结算税金及附加一八（）0000

应付账款——分公司600000

贷：应交税金——应交营业税2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金----应交营业税2400000

贷：银行存款2400000

4、拨付分包工程款时，

借：应付账款——分公司1940000

贷：银行存款1940（）00

其第二种管帐处理惩罚如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算收入80000000

2、计提营业税金及代扛营业税时,

应纳营业税=（8000-2000）x3%=一八0（万元）

应扣营业税=2000x3%=60（万元）

借：工程结算税金及附加2400000

贷：应交税金——应交营业税2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税2400000

贷：银行存款2400000

4、分包工程验工时，

借：工程施工20000000

贷：应付帐款20000000

5、支付工程款时，

借：应付帐款20000000

贷：银行存款19400000

工程施工600000

我对第二种的改造：

1、收到总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算收入80000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

应纳营业税=（8000-2000）x3%=一八0（万元）

应扣营业税=2000x3%=60（万元）

借：工程结算税金及附加一八00000

应付账款600000

贷：应交税金一一应交营业税2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税2400000

贷：银行存款2400000

4、分包工程验工时，

借：工程施工19400000

工程结算税金及附加600000

贷：应付帐款20000000

5、支付工程款时，

借：应付帐款19400000

例：某总承包商承建一工程，金额1000万，分包给另外一修建公司600万。

问题：1、总承包商的发票是开1000万，照旧开400万？

2、总承包商是以1000万作为主营业务收入，照旧以400万作为收入？

1、发票由总承包商统一到工程所在地的税务局开具1000万，开票时缴纳57.5万的税金（收入1000

万长综合税率5.75%）。

深圳执行的税率是这样的，营业税3%,城建税1%,附加3%,带征企业所得税1.2%,带征小我私家

所得税1.4%,印花税0.03%,合计=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%xlyaccx

在发票及税票复印上注明分包方的营业额为600万，及其缴纳的税款34.5万（600*5.75=34.5万），

盖上总承包商公章，提供给分包方，作为分包方的入账及已纳税的依据。

2、总承包商以400万作为主营业务收入，另外600万作为往来处理惩罚（分包方的收入）。

总承包商自身产生的用度作为本钱用度，带征的1.2%企业所得税（400*1.2%=4.8万）作为总承包商

利润表中的“所得税''用度。

总承包商的营业税、城建税及附加作为主营税金及附加科目，

带征的小我私家所得税列为本钱用度，

合计缴纳税金=400*5.75%=23万。

应代扣代缴税金为600*5.75%=34.5万，实付分包方的工程款为600-34.5=565.5万，在往来科目核算（贷

其他应收款或应付账款）。

3、对付有修建业资质，本钱核算账务齐全，能提供核算依据，经主管税务局批准，可按查账征收企

业所得税，则开票时不需带征企业所得税，但所产生的本钱用度必须有正当的发票作为入账依据，难度很

大，因此大量的修建业都采取带征所得税的步伐。

贷：银行存款19400000

在施工单位参加建立单位的建立项目历程中，经常收到建立单位的种种嘉奖款，由于嘉奖款项的性质差别，

在建立单位的管帐处理惩罚也就不一样，随之就涉及到施工单位的管帐帐务处理惩罚问题。如何入帐，如

何进行正确的管帐处理惩罚就成为一个施工现场财务人员的管帐处理惩罚的现实问题。现就施工中遇到的

主要情况具体阐发如下：

一、施工中遇到的嘉奖款问题：

施工单位或小我私家在施工历程中收到建立单位的嘉奖款项主要有以下两种情况：

1、施工单位开具建安发票并以银行存款收到或挂应收帐款。

2、施工单位或小我私家以现金或银行存款收到的嘉奖款，并无要求开具建安发票。

二、阐发嘉奖款的性质：

管帐中建安条约收入包罗两部分内容：（1）、条约中规定的初始收入。即建立承包商与施工单位在

双方签订的条约中最初商定的条约总金额，它组成了条约收入的根本内容；（2）、因条约变动、索赔、

嘉奖等形成的收入，这部分收入并不组成条约双方在签订条约时已在条约中商定的条约总金额，而是在执

行条约历程中由于条约变动、索赔、嘉奖等原因而形成的追加收入。施工单位不能随意确认这部分收入，

只有在切合规定条件时才华组成条约总收入。条约应以收到或应收的工程价款计量。

因嘉奖而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：（1）凭据目前条约的完成情况，足以判

断工程质量能够到达或凌驾既定的标准：（2）宏奖金额能够川靠的计量。

针对第一种情况阐发，对付施工单位条约的收入是以施工单位这个整体为担当单位的，嘉奖款项切合

条约收入的内容。在切合嘉奖收入确认条件应确认收入。

如果施工单位针对有功人员嘉奖有关小我私家，应通过应付人为科H按施工单位正常的业务处理惩

罚，

针以第二种情况阐发，建立单位的嘉奖款主要是针对自然人的，并不涉及条约收入简直认，故不应该

做为条约收入的内容，仅涉及受嘉奖小我私家的小我私家所得税的问题。

第二种情况在具体实际中又芍以下四种形式

1、受嘉奖小我私家直接从建立单位领取现金，无要求开具建安发票。

2、施工单位以现金收取并发放给受嘉奖小我私家，无要求开具建安发票。

3、嘉奖款入施工单位银行帐户，建立单位委托施工单位发放给指定受嘉奖小我私家，无要求开具建

安发票。

4、建立单位打入施工单位银行帐户做为整体嘉奖施工单位小我私家，无要求开具建安发票。

针对第二种情况的第一种形式，由于受嘉奖小我私家直接从建立单位领取现金，施工单位无法代扣代

缴小我私家所得税，故受嘉奖小我私家应归并小我私家在施工单位的当月收入盘算小我私家所得税，扣除

施工单位与建立单位的代扣代缴税款，小我私家自行到本地税务构造补交小我私家所得税。

针对第二种情况的第二种形式;，由于施工单位以现金收取并发放给受嘉奖小我私家，施工单位有代扣

代激小我私家所得税的义务，故施工单位应归并受嘉奖小我私家在施工单位的当月收入盘算小我私家所得

税，扣除建立单位的代扣代缴税款，盘算缴纳受嘉奖小我私家的小我私家所得税。

针对第二种情况的第三种形式;，嘉奖款入施工单位银行帐户，建立单位委托施工单位发放给指定受嘉

奖职工，施工单位有代扣代缴小我私家所得税的义务，故施工单位应归并受嘉奖小我私家在施工单位的当

月收入盘算小我私家所得税，扣除建立单位的代扣代缴税款，盘算缴纳受嘉奖小我私家的小我私家所得税。

针对第二种情况的第四种形式，建立单位嘉奖款入施工单位银行帐户做为整体嘉奖施工单位小我私

家，施工单位有代扣代缴小我私家所得税的义务，由于建江单位无受嘉奖小我私家名单，无法盘算代扣代

缴施工单位受嘉奖小我私家的小我私家所得税款，施工应归并受嘉奖小我私家在施工单位的当月收入盘算

缴纲受嘉奖小我私家的小我私家所得税。

针对上述第一种形式，如果建立单位并未代扣代缴受嘉奖个我私家的小我私家所得税，受嘉奖小我私

家应归并施工单位的当月收入盘算小我私家所得税，并在扣除施工单位的小我私家所得税的底子上，小我

私家自行到本地税务构造补交小我私家所得税。

针对上述第二、三种形式，如果建立单位并未代扣代缴受嘉奖小我私家的小我私家所得税，施工单位

应用并受嘉奖小我私家在施工单位的当月收入盘算缴纳受嘉奖小我私家的小我私家所得税。

举例：建立单位甲公司与施工单位乙公司签订一份总金额为一五1()万元的条约，工程已于2005年4月II

日开工，2007年4月完工，2005年底因施工单位乙公司产业主厂房节点工程定时完成，特以施工单位乙

公司小我私家整体嘉奖，建立单位并未代除小我私家所得税，也并未要求开具建安发票，结合施工单位乙

公司的小我私家收入应补交1万元小我私家所得税。

收到嘉奖款时：

借：银行存款100,()00元

贷：其他应付款一代发职工嘉奖款100,000元

发放嘉奖款时：

借：现金90,000元

贷：银行存款90,000元

借：其他应付款一代发职工嘉奖款100,00()元

贷：现金90,000元

应交税金一应交小我私家所得税10,000元

公司自行制作的牢固资产，可以有自营制作和出包制作两种方法。应当分别差别的制作方

法进行管帐处理惩罚。

（一）自营工程的核算

自营工程是指由物业治理企业自行备料，自营施工制作的牢固资产。公司应在“在建

工程”科目下按差别的工程项目设置明细科目。公司购入的为工程准备的物资等，按购入

物资的实际本钱，借记“在建工程一一工程物资”帐户，贷记“银行存款”等帐户。企业

自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际本钱，借记“在建工程一一XX程”帐户，

贷记”在建工程一一工程物资”等帐户。自营工程产生的其他用度，按实际产生额，借记

“在建工程一一XX工程”帐户，贷记“银行存款”（或“应付人为”、“长期借款”）

等帐户，自营工程完工交付使用时，按实际产生的全部支出，借记“牢固资产”帐户，

贷记“在建工程——XX工程”帐户。

例某物业治理企业自行制作小区喷水池等绿化设施一处，为工程购买修建质料等物

资70000元，全部用于工程建立，为工程支付的建立人员人为9000元，支付修建施工部的

工程用度3000元，工程完工验收交付使用。凭据有关凭证体例管帐分录如下：

（1）购入工程物资时：

借：在建工程——工程物资70000

贷：银行存款70000

（2）领用工程物资时：

借：在建工程——喷水池工程70000

贷：在建工程——工程物资70000

（3）支付建立人员人为时：

借：在建工程——喷水池工程9000

贷：银行存款9000

（4）支付施工部分的工程用度时：

借：在建工程——喷水池工程3000

贷：银行存款3000

（5）工程完工验收交付使用，结转工程本钱时：

借：牢固资产82000

贷：在建工程——喷水池工程82000

（二）出包工程的核算

公司在出包方法下制作牢固资产，是将工程出包给施工单位，工程的实际支出在承包

单位核算，出包单位不卖力工程各项实际支出的核算。待工程竣工后出包单位与承包单位

进行竣工结算。凭据条约规定公司与承包单位结算的工程价款就是工程本钱。在这种方法

下，“在建工程”帐户实际成为公司与承包单位的结算帐户，公司将与承包单位结算的工

程价款作为工程本钱，通过“在建工程”帐户核算。

例某物业治理企业制作商业网点用房，公司将工程出包给市第五修建工程公司，工程

总预算为200000元，按条约规定，预交工程款70%。

（1）、按条约，公司预付工程款，凭据有关凭证体例管帐分录如下：

借：在建工程——网点140000

贷：银行存款140000

（2）工程完工结算工程价款，收到承包单位帐单，补付30%的人为价款。凭据有关

凭证体例管帐分录如下：

借：在建工程——网点70000

贷：银行存款70000

（3）牢固资产交付使用，凭据竣工工程决算表，结转工程本钱。

借：牢固资产210000

贷：在建工程——网点210000

备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部分、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或

零星开支等使用的款项。

施工企'也必须创建和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人卖力治理，凭据规定的用途

使用，不得转借给他人或挪用他用。支付的备用金，应在规定期限治理报销手续，交回预额。前帐未清，

不得继承支付。

"备用金''帐户应按备用金的领用单位或小我私家设置明细帐，进行明细分类核算。凭据备用金的治理

制度，备用金的核算分为定额治理和非定额治理。

1.定额治理。实行定额备用金制度的企业，对付领用的备用金，应定期向财务部分报销。财务部分凭

据报销数用现金补足备用金定额时，借记“治理用度”等帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，报销数和拨

付数都不再通过“其他应收款''帐户核算。

例：企业物资供给部分实行定额备用金制度，财会部分凭据审定的备用金柒额8000元，以现金拨付。

借：备用金——物资供给部分8000

贷：现金8000

上述物资供给部分报销日常治理支出5600元

借：治理用度5600

贷：现金5600

施工企业在进行工程本钱的总分类核算一般的核算步伐简述如下：

1.将本期产生的施工用度，按其产生所在和经济用途分别分派和归集到有关的施工用度账户。

2.将归集在“工程施工一间接用度”账户的用度，凭据一定的分派标准分派计入有关的工程本钱。

3.将归集在“帮助生产”账户中的用度，按各受益东西进行分派并转入“工程施工”、“机器作业”和“治理

用度''等账户。

4.将归集在“机器作业”账户中的用度，按各受益东西进行分派并转入“工程施工”等账户。

5.期末，将已盘算确定的已完工程实际本钱从“工程施工”账户转入“工程结算本钱”账户。（这里和现

行的企业管帐制度和施工企业管帐核算步伐差别。）

资立欠债表

一、本表反应企业月末、季末、年末全部资产、欠债和投资者权益的情况。

二、本表“年初数”栏各项目，应凭据上年末资产欠债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产欠债表

规定的各个项H的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产欠债表各项目的名称和数字凭据本年度

的规定进行调解，填入本表“年初数”栏内。

三、本表期末数各项目的内容及填列要领：

1.“钱币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和

在途资金的合计数。本项目应凭据“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目的期末余额合计填列。

2.“短期投资”项目，反应企业购入的随时可以变现的股票和债券等种种有价证券的实际本钱。有市价的,

应在本项目内注明期末时市价。本项目应凭据“短期投资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”项目，反应企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包罗商业承兑汇票和

银行承兑汇票。本项目应凭据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包罗在本项目

内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端增补资料内另行反应。

4.“应收帐款”项目，反应企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。企业预付的帐款，应在本表“预付

帐款''项目反应：预收的帐款，应在本表“预收帐款''项H内反应c本项目应凭据“应收帐款''科目所属各明细

科目的借方期末余额合计填列。

5.“坏帐准备”项目，反应企业提取尚未转销的坏帐准备金。本项目凭据“坏帐准备''科目的期末余额填列。

本项FI为“应收帐款”项目的减项。

6.“预付帐款”项目，反应企业预付给分包单位的工程款和预付给供给单位的购货款。本项目凭据“预付帐

款”科目期末余额填列。

7.“其他应收款”项目，反应企业对其他单位或小我私家的应收和暂付的款项，本项FI凭据“其他应收款”

科目的期末余额填列。

8.“待摊用度”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期掩销的用度。开办费以及摊销期限在1年以

上的其他待摊用度，应在本表“递延资产''项目反应。本项目应凭据“待摊用度”科目的期末余额填列。“预提

用度”科目期末如有借方余额，也在本项目内反应。

9.“存货”项目，反应企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际本钱，包罗种

种质料、低值易耗品、周转质料、库存产制品、在建工程等。本项目应凭据“物资采购”、“采购保管费”、“库

存质料”、“低值易耗品”、"周转质料”、“质料本钱差别”、“委托加工物资”、“库存产制品”、“工程施工”、“产

业生产”、“帮助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。

企业如有除上述各项流动资产以外的其他流动资产，凭据有关科目期末余额，在“其他流动资*”项目单独

列示，并在财务情况说明书中加以说明.

10.“待处理惩罚流动资产损失”项目，反应企业在清查财产中发明的尚待批准处理惩罚的流动资产盘亏

和毁损扣除盘盈、溢余后的净损失，凭据“待处理惩罚财产损溢”科目所属“待处理惩罚流动资产损溢”明细

科目期末余额填列。

11.“一年内到期的长期债券投资，，项目，反应企业长期投资中，将于一年内到期的债券，凭据“长期投资”

科目所属有关明细科目期末余额阐发填列。

12.“长期投资”项目，反应企业禁绝备在一年内变现的投资，包罗股票投资、债券投资和其他投资。其

中，股票和债券如有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。长期投资中，将于一年内到

期的债券，应在流动资产类中的"一年内到期的长期债券投资”项目单独反应,本项目凭据“长期投资''科目

的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

13.”牢固资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业所有的种种牢固资产原价和累计折|匚。融资租入

的牢固资产在产权尚未移交本单位之前，其原价及已提折旧也包罗在内。融资租入牢固资产原价应在本表

增补资料内另行反应。这两个项目应凭据“牢固资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。

14.”牢固资产净值”项目，反应企业牢固资产原价减累计折旧后的净值，凭据“牢固资产原价”项目数字

减“累计折旧''项目数字后的差额填列。

15.”牢固资产清理”项目，反应企业毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的牢固资产的净值以及

在清理历程中产生的清理用度减变价收入后的数额。本项目应凭据“牢固资产清理”科目的余额扣除临时设

施清理后的数额填列。

16.“待处理惩罚牢固资产损失”项目，反应企'也在清查财产中发明的尚待批准处理惩罚的牢固资产盘亏

扣除盘盈后的净损失。凭据“待处理惩罚财产损溢''科目所属“待处理惩罚牢固资产损溢”明细科目期末余额

填列。

17.“专项工程”项目，反应企业期末尚未竣工投入使用的种种专项工程，包罗自行制作牢固资产，牢固

资上改建扩建，购入需要安装设备的安装工程以及制作临时设施等种种专项工程产生的实际本钱。本项目

凭据“专项工程支出”科目期末余额填列。

18.“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后的净值。凭据“无形资产”科目期末余额填

列，

19.“递延资产”项目，反应企业产生的不能全部计入当年损益应在以后年度内分期摊销的各项用度，包

罗开办费、融资租入牢固资产改进支出和摊销期限在一年以上的牢固资产修理支出及其他递延支出。本项

目凭据“递延资产”科目期末余额填列。

20.“临时设施”项目和“临时设施摊销”项目，反应企业所有种种临时设施原值和累计摊销。分别凭据“临

时设施”科目和“临时设施摊销''科目的期末余额填列。

21.”临时设施净值”项目，反应企业临时设施原值减累计摊销后的净值，凭据“临时设施”项H数字减“临

时设施摊销”项目数字后的差额填列。

22.“临时设施清理”项目，反应企业已转入清理但尚未清理完毕的临时设施净值以及在清理历程中产生

的清理用度减变价收入后的数额,凭据“牢固资产清理”科目所属“临时设施清理叫细科目余额填列。

除以上长期投资、牢固资产、专项工程、无形资产、递延资产及临时设施之外，企业如有其他长期资产，

应凭据有关科H的期末余额，在“其他长期资产''项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。

23.“短期借款”项目，反应企业向银行或其他金融机构借入的，尚未送还的1年以内的款项。凭据“短期

借款”科目期末余额填列。

24.“应付票据”项目，反应企业为了抵付货款和工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包

罗银行承兑汇票和商业承兑汇票,凭据“应付票据”科目期末余额填列。

25.“应付帐款”项目，反应企业因购买质料、物资和担当劳务等而应付给供给单位的款项，以及因分包

工程应付给分包单位的工程价款,预付购货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应在本表“预付帐款”

项目反应，不包罗在本项目内。本项目应凭据“应付帐款”科目期末余额填列。

26.“预收帐款”项目，反应企业预收发包单位的工程款和备料款，以及预收购货单位的货款。本项目凭

据“预收帐款”科目的期末余额填列。

27.”其他应付款”项目，反应企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应交税金、应交利涧、应付投资

人利润和其他应交款以外的其他种种应付、暂收款项。凭据,、其他应付款”科目的期木余额填列。

28.“应付福利费”项目，反应企业按规定提取尚未支用的福利费，凭据“应付福利费”科目期末余额填列。

29.“未交税金”项目，反应企业应交未交的种种税金，凭据“应交税金”科目的期末余额填列。

30.“未付利润”项目，反应企业按有关投资条约规定盘算确定的应付但尚未支付给投资人的利润，凭据“应

付利润”科目期末余额填列。

31.“其他未交款”项目，反应企业除应交税金、应交利润以外的按规定应上交国度的其他种种款项，凭

据“其他应交款“科目期末余额填列。

32.“预提用度”项乩反应企业所有已经预提计入本钱用度而尚未支付的各项用度。凭据“预提用度”科

目的期末余额填列。如果“预提用度”科目为借方余额，应在“待摊用度”项目反应。

企业如有除以上流动欠债之外的其他流动欠债，应凭据有关科目的期末余额，在“其他流动欠债''项目单独

列示，并在财务情况说明书中加以说明。

33.“长期借款”项目，反应企业向银行及其他单位借入的期限在1年以上的种种借款，以及企业基建部

分随交付使用财产一并转来的基建借款。凭据“长期借款”科目期末余额填列。

34.“应付债券”项目，反应企业实际刊行的债券及应计的利息，凭据“应付债券”科目期末余额填列。

35.“长期应付款”项目，反应企业除长期借款和应付债券以外的期限在1年以上的其他种种长期应付款

项，凭据“长期应付款”科目期末余额填列。

企业如有除上述长期欠债之外的其他长期欠债应凭据有关科目期末余额，在“其他长期欠债''项目单独列示,

并在财务情况说明书中加以说明,

上述长期欠债各项目中将于1年内到期的长期欠债，应于本表“1年内到期的长期欠债”项目单独反应。本

表长期欠债类各项目均应凭据有关科目余额扣除将于1年内到期送还数后的余额填列。

36.“实收资本”项目，反应企业实际收到的资本总额。木项目应凭据“实收资本”科目期末余额填列。

37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业在生产经营历程中取得的资本公积金和按规定从

实现的税后利润中提取的盈余公积金。凭据“资本公积”、“盈余公积”科目的期末余额填列。

38.••未分派利润”项目，反应企业尚未分派的利润。凭据“本年利润”科目和“利润分派”科目的余额盘算

填列。未弥补的亏损，在本项目内用“一”号反应。

损益表

一、本表反应企业在月份、年度内利润（或亏损）的实现情况。

二、本表“本月数”栏反应各项目的本月实际产生数。在编报年度报表时，“本月数”栏改为“上年累计数”，

填列上年全年累计实际产生数。如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度

报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调解，填入本表“上年累计数”栏。

本表“本年累计数”栏反应各项目自年初起到本月末止的累计实际产生数。凭据上月本表本栏数字与本月本

表“本月数，，栏数字合计数填列。

三、本表“本月数”栏各项目的内容及其填列要领：

1.“工程结算收入”项目，反应企业已结算工程的价款收入。凭据“工程结算收入“科目贷方产生额阐发填

列,

2.”工程结算本钱”项目，反应企业已结算工程的实际本钱。凭据“工程结算本钱''科目借方产生额阐发填

列，

3.“工程结算税金及附加”项目，反应企业由工程价款收入包袱的营业税和都市维护建立税等。凭据“工程

结算税金及附加“科目借方产生额阐发填列。

4.“工程结算利润”项目，反应企业已结算工程实现的利润，凭据“工程结算收入”页目数字减“工程结算本

钱”、”工程结算税金及附加”项目数字后的余额填列。如为亏损以“一”号体现。

5.“其他业务利润”项目，反应企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入扣除其他业务支出（包罗其

他业务本钱及应包袱的用度、税金）后的净收益（如为净支出应以“一”号体现）。本项目凭据“其他业务收

入”和“其他业务支出“科目的产生额阐发盘算填列。

6.“治理用度”项目，反应企业产生的应由工程收入包袱的治理用度。凭据“治理用度”科目借方产生额阐

发填列。

7.“财务用度”项目，反应企业产生的应由工程收入包袱的财务用度。凭据“财务用度”科目的借方产生额

阐发填列。

8.“营业利润”项目，反应企业实现的营业利润。凭据“工程结算利润”项目数字力口“其他业务利润”项H数

字减“治理用度”、“财务用度”项目数字后的余额填列。如为亏损以“一”号体现。

9.“投资收益”项目，反应企业对外投资取得的收益e包罗分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购

股票应得的股利等。本项目应凭据“投资收益''科目期末结转“本年利润''科目的数额阐发填列。如为投资亏

损,用“一”号体现。

10.”营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反应企业业务经营以外的收入和支出，分别凭据“营业外收

入”科目和“营业外支出”科目期末结转“本年利润”科目的数额填列。

四、企业所属内部独立核算的产业企业、商业企业等，其损益表内的主营业务可以凭据自己的特点设置。

企业在汇编本表时，将主营业务利润总额列入“其他业务利润”项目。

财务状况变动表

一、本表反应企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和淘汰情况。

二、本表左方反应流动资金的来源和运用情况，右方反应各项流动资产和流动欠债的增减情况。左方流动

资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或淘汰）净额与流动欠债增加（或淘

汰）净额的差额，都反应企业流动资金增加（或淘汰）的净额，两者应该相等。

三、本表“流动资金来源和运用”各项目的内容及填列要领：

1.“本年利润”项目，反应企业本年内实现的利润（如为亏损用“一”号体现），本项目应凭据“损益表”中“利

润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。

2.“牢固资产折旧”项目，反应企业本年度内累计提取的牢固资产折旧，本项目应凭据“累计汨H”科目本

年贷方产生额阐发填列。

3.”临时设施摊销”项目，反应企业本年度内累计提取的临时设施摊销额，本项目应凭据“临时设施摊销”

科目本年贷方产生额阐发填列。

4.“无形资产、递延资产摊销”项目，反应企业本年度内累计摊入本钱、用度的无形资产和递延资产代价。

本项目应凭据“无形资产”、“递延资产”科目本年贷方产生额阐发填列。

5.“牢固资产盘亏（减盘盈）”项目，反应企业本年度内经批准在营业外支出中列支的牢固资产盘亏减去

盘盈后的净损失。本项目应凭据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中牢固资产盘亏损失

扣除牢固资产盘盈收益后的差额填列。

6.“清理牢固资产损失”项FI，反应企业本年度内因出售牢固资产和牢固资产报废、毁损产生的净损失，

即投入清理并已清理完毕的牢固资产原值减累计折旧后的代价损失。不包罗产生的清理用度和取得的变价

收入等。本项目应凭据与“营业外支出''科目所属“牢固资产清理损失''明细科目相关联的“牢固资产清理“科

目的有关记录阐发填列。

7.“其他不淘汰流动资金的用度和损失”项目，反应不包罗在以上项目中的其他不淘汰流动费金的用度和

损失，如牢固资产捐赠支出等，本项目凭据“营业外支出”等科目填列。

8.“牢固资产清理收入”项目，反应企业年度内清理牢固资产产生的变价收入、出售牢固资产价款收入以

及因牢固资产损失应向不对人或保险公司收回的赔偿款扣除清理用度后的净额。本项目应凭据“营业外收

入”科目有关明细科目本年产生额阐发填列。

9.“收回长期投资”项目，反应企业本年度内收回的长期投资累计数。本项目应凭据“长期投资”科目本年

贷方产生额阐发填列。本年度内企业增加的长期投资应在本表与曾加长期投资”项目单独反应，不从本项目

数字内扣除。

10.“增加长期借款”、“刊行债券”和“增加长期应付款”项目，分别反应企业本年度内新增长期借款、刊

行债券和增加的长期应付款，应分别凭据“长期借款”、"应付债券”、”长期应付款”科目的贷方产生额阐发

填列。企业本年度内送还长期借款和收回的债券以及支付长期应付款，应分别在本表“送还长期借款”、“收

回债券”和“支付长期应付款”项目填列，不从上述有关项目数字内扣除。

11.“投资转出牢固资产”和“投资转出无形资产”项目，分别反应企业在本年度内用牢固资产、无形资产

对外投资累计数。这两个项目应凭据“牢固资产”、“无形资产”科目贷方产生额有关数字与“累计折旧”、“长

期投资”科目的借方产生额有关数字阐发填列。

12.“资本净增加额”项目，反应企业本年度内增加的资本，凭据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”

科目年末余额合计数减年初余额合计数后的余额填列。

13.“应交所得税”项目，反应企业年度内应交纳的所得税。本项目应凭据“利润分派”科目所属“应交所得

税”明细科目的借方产生额填列。

14.“应交财务特种基金”项目，反应企业年度内应上交财务的特种基金，本项目应凭据“利润分派”科目

所属“应交财务特种基金”明细科目的借方产生额填列。

15.“提取盈余公积”项目，反应企业年度内提取的盈余公积。凭据“利润分派”科目所属“提取盈余公积”

明洲科目本年借方产生额阐发盘算填列。企业以盈余公积弥补亏损在本项目以“一”号体现。

16.“应付利润”项目，反应企业年度内已分派给投资者的利润。凭据“利润分派”科目所属“应付利润”明

细科目本年借方产生额阐发填列。

上述利润分派各项目均不包罗调增调减上年利润相应调解的利润分派数。

17.“增加牢固资产”项目，反应企业本年度内增加的牢固资产净值，凭据“牢固资产”科目本年借方产生

额和“累计折旧''科目本年贷方产生额阐发盘算填列。

18.“增加专项工程”项目，反应企业本年度内产生的种种专项工程支出，凭据“专项工程支出”科目本年

借方产生额阐发填列。

19.“增加临时设施”项目，反应企业本年度内增加的临时设施代价，凭据“临时设施”科目本年借方产生

额阐发填列。

20.“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反应企业本年度内增加的无形资产、递延资产及其他

资品，凭据“无形资产”、“递延资产”、“临时设施''等科目的本年借方产生额阐发填列。

21.”增加长期投资”项目，反应企业本年度内增加的长期投资，凭据“长期投资''科目本年借方产生额阐

发填列。

22.“送还长期借款”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反应企业本年度内送还的长期借

款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别凭据“长期借款”、“应付债券”和“长期应付款”科目本年借

方女生额阐发填列。

四、本表流动资金各项II反应流动资产增加（或淘汰）和流动欠债增加（或淘汰）情况，应凭据“资产欠

债表''中各项流动资产、流动欠债的年末数减年初数后的差额直接填列。如果年末数小于年初数时，体现

流动资产或流动欠债的淘汰，以“一”号体现。

九、为如实反应企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业用以凭据实际情况，在本表中增加或淘汰

须要项目。

利润分派表

一、本表反应企业利润分派情况前年末分派利润节余情况。

二、本表“本年实际”栏各项目，凭据当年“本年利润”科目和“利润分派”科目及所属明细科目的记录阐发填

列，

1.“利润总额”项目，反应企业全年实现的利润。如为亏损，用“一”号体现。本项H数字应与“损益表”中“利

润总额”项目本年累计数一致。

2.“应交所得税”项目，反应企业年度终了时，凭据税规矩定盘算的本年应交所得税。

3.“税后利润”项目，反应企业本年度缴纳所得税后的利润。凭据“利润总额”减“应交所得税”后的数字填

列,

4.“应交财务特种基金”项目，反应企业按规定应上缴国度的能源交通审点建立基金和前算调治基金。

5.“年初未分派利润”项目，反应企业上年末未分派的利润，如为未弥补的亏损，用“一”号体现。本项目

数字应与上年本表“年末未分派利润，，项目的本年实际栏数字一致。如为未弥补亏损，用“一”号体现。

6.“上年利润调解”项目，反应企业由于某种原因对上年（或以前年度）利润进行调解而引起年初未分派

利润的变革金额，即调增或调减年初未分派利润数额。调减数用"一''号体现,本项目数字应凭据“利润分派”

科目所属“未分派利润”明细科目的记录阐发填列。

7.“上年所得税调解”项目，反应企业因调解上年利润而引起的所得税调解数额，即调增或调减的应交所

得税数额。调解淘汰的应交所得税以“一”号体现。

8.“可供分派利润”项目，反应企业可用于分派的利润。凭据“税后利润''减”应交财务特种基金”加"年初未

分派利润”、“上年利润调解”减“上年所得税调解”后的数字填列。

9.“盈余公积补亏”项目，反应企业用盈余公积弥补亏损的数额。

10.“提取盈余公积”项目，反应企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积金。

11.“应付利润”项目，反应已决定并入帐分派给投资者的利润。

12.“年末未分派利润”项目，反应企业年末未分派的利润。

三、本表“上年实际''栏各项目一般应凭据上年本表“本年实际”栏各项目填列。如果上年本表与本年本表的

项目名称和内容不相•致，需将上年度报表项目名称和数字按本年项目内容进行相应的调解•，并按调解后

的数字填入本表“上年实际”栏内。

如果本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调解”项目、和“上年所得不兑调解“项目有数字列示时，“上年实际”

栏所属各项目应作如下调解后填列：

1.“利润总额”项目，凭据上年本表“本年实际”栏所属••利润总额”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所

属“上年利润调解”项目数字后的数额填列。

2.”应交所得税”项目，凭据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字加计本年本表“本年实际”

栏所属“上年所得税调解”项目数字后的数额填列。

3.“税后利润''项目，凭据上述调解后的上年利润总额减调解后的上年应交所得税数额后的余额填列。

4.“应交财务特种基金”项目，凭据上年本表“本年实际”栏所属“应交财务特种基金”项目数字填列。

5,“年初未分派利润”、“上年利润调解”和“上年所得税调解”项目，凭据上年本表“本年实际”栏所属相关

项目数字填列。

6.“可供分派利润”项目凭据调解后的“上年实际”栏所属“税后利润”减“应交财务特种基金，加“年初未分派

利润”加“上年利润调解''减"上年所得税调解”后的余额填列。

7.“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”和“应付利润”项目凭据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填

列,

8.“年末未分派利润”项目，凭据调解后的“上年实际”栏所属“可供分派利润''加”盈余公积补亏''减”提取盈

余公积”、“应付利润”后的余额填列。

施工企业管帐科目设置及使用说明

（-）管帐科目表

序号I科目编号I科目名称I序号I科目编号I科目名称

II一、资产类|17|132|质料本钱差别

1I101I现金|18|133|委托加工物资

2I102I银行存款I191371库存产制品

3|109|其他钱币资金I20139|待摊用度

4|111短期投资21141|长期投资

5|112应收票据22145H发付所属资金

6|113应收帐款231511牢固资产

7|114坏帐准备241551累计折旧

8|115预付帐款25156|牢固资产清理

9|117内部往来26157|临时设施

10I118I备用金27158|临时设施摊销

11I119|其他应收款I28159|专项工程支出

12121物资采购I29|161I无形资产

13122|采购保管费I30171|递延资产

141231库存质料I311811待处理惩罚财产损溢

51241周转质料|||

16I129I低值易耗品III

序号I科目编号I科目名称I序号I科目编号I科目名称

二、欠债类I49|313I盈余公积

32201短期借款I5013211本年利润

33202应付票据I5113221利润分派

34203应付帐款I

35204预收帐款II四、本钱类

36209其他应付款I52401I工程施工

37211应付人为I53411I产业生产

38214应付福利费I54421I机器作业

39221应交税金I55431I帮助生产

40223应付利润I

41229其他应交款I五、损益类

42231预提川度I56I501I工程结算收入

43241长期借款I57I502I工程结算本钱

44251应付债券I58I504I工程结算税金

I及附加

45I261I长期应付款59511I其他业务收入

1601512|其他业务支出

I三、所有者权益类1611521|治理用度

46I301I实收资本1621522I财务用度

47|305|上级拨入资金|63|531|投资收益

48|311|资本公积|64|541|营业外收入

III65|542|营业外支出

附注：1.有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；

2.有刊行不凌驾一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；

3.企业其他业务中经营范围较大、收入较多的业务，可参照相应行业的管帐制度，增设有关资产、本钱、

用度等科目进行核算。

（二）管帐科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金,

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金H记帐”，由出纳人员凭据收、付款凭证，凭据业务的产生顺序逐笔登记。每日终了，

应盘算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数杳对，做到帐款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。

第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的种种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他钱币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国度另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支

付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行治理转帐结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现

金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置经艮行存款口记帐”，凭据收付款凭证，凭据

业务的产生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐''应与"银行对帐单”查对