《现金流量表准则》课件

现金流量表准则欢迎大家参加《现金流量表准则》课程。本课程将深入探讨现金流量表的编制、分析和应用，帮助您掌握这一重要财务报表的精髓。学习目标理解现金流量表的基本概念掌握现金流量表的编制方法学会分析现金流量表应用现金流量表进行财务决策现金流量表简介定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。重要性它提供了企业现金来源和使用情况的信息，是评估企业财务状况的重要工具。现金流量表的编制目的评估企业偿债能力反映企业偿还债务、支付股利的能力。预测未来现金流量为投资者和管理者提供预测依据。比较企业经营成果消除不同会计处理方法的影响，提高可比性。现金流量表的编制原则实质重于形式按照交易实质而非法律形式划分现金流量。重要性原则重要的现金流量项目应单独列示。全面性原则反映企业所有的现金流入和流出。配比原则现金流入与流出应合理配比。现金流量表的基本结构经营活动现金流量反映企业主要收入来源和经营支出的现金流量。投资活动现金流量反映企业投资和处置长期资产的现金流量。筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务的现金流量。经营活动现金流量1销售商品收到的现金主营业务收入产生的现金流入。2购买商品支付的现金购买原材料、商品等支付的现金。3支付给职工的现金包括工资、奖金、福利费等。投资活动现金流量购建固定资产购买厂房、设备等长期资产支付的现金。投资支付的现金购买股票、债券等金融资产的现金流出。处置长期资产收回的现金出售固定资产、无形资产等收到的现金。筹资活动现金流量1吸收投资收到的现金发行股票募集资金。2取得借款收到的现金向银行等金融机构借款。3偿还债务支付的现金归还借款本金。4分配股利支付的现金向股东支付红利。现金流量表的编制步骤1收集相关资料财务报表、会计凭证等。2确定编制方法选择直接法或间接法。3分类汇总现金流量按经营、投资、筹资活动分类。4编制现金流量表根据分类结果填写报表。现金流量表的编制方法直接法列示现金流入和流出的主要类别。更直观，但编制较复杂。间接法将净利润调整为经营活动现金流量。编制简便，但可读性较差。直接法编制现金流量表1确定现金流入项目如销售商品收到的现金、收到的税费返还等。2确定现金流出项目如购买商品支付的现金、支付的各项税费等。3计算净现金流量现金流入减去现金流出。4编制现金流量表按照规定格式填列各项目。间接法编制现金流量表以净利润为起点从利润表获取净利润数据。调整非现金项目如折旧、摊销、减值准备等。调整经营相关项目如存货、应收账款、应付账款的变动。得出经营活动现金流量净利润加上各项调整。现金流量表项目的识别和划分项目分类原则按照经营、投资、筹资活动分类。项目识别方法根据交易实质判断现金流量性质。平衡检查确保现金流入与流出平衡。经营活动现金流量项目的识别和划分销售商品、提供劳务主营业务相关的现金流入。购买商品、接受劳务与生产经营相关的现金流出。支付职工薪酬包括工资、奖金、社保等。支付的各项税费如增值税、所得税等。投资活动现金流量项目的识别和划分1购建固定资产、无形资产购买长期资产支付的现金。2投资支付的现金购买股票、债券等金融资产。3取得投资收益收到的现金收到的股息、利息等。4处置长期资产收回的现金出售固定资产、无形资产等。筹资活动现金流量项目的识别和划分筹资活动现金流量主要包括吸收投资、取得借款、偿还债务和分配股利等项目。特殊情况下的现金流量项目处理利息收支的处理可能划分为经营活动或投资活动。股利收支的处理收到的股利可能划分为经营活动或投资活动。所得税的处理通常作为经营活动，特殊情况下需要分摊。现金流量表分析的重要性1评估企业盈利质量2预测未来现金流量3分析企业偿债能力4辅助投资决策现金流量表分析的指标现金流量比率反映企业创造现金流量的能力。现金流量质量衡量利润的现金保障程度。现金周转效率反映企业资金运用效率。经营活动现金流量指标分析1.2经营活动现金流量比率经营活动现金流量净额/流动负债，反映短期偿债能力。0.8现金收入比销售商品收到的现金/营业收入，反映销售现金回收能力。1.5现金费用比率经营活动现金流出/营业成本，反映成本费用的现金支付情况。投资活动现金流量指标分析投资活动现金流量比率投资活动现金流量净额/总资产，反映企业投资规模和强度。投资收益率投资收益/投资支付的现金，反映投资效益。筹资活动现金流量指标分析筹资活动现金流量比率筹资活动现金流量净额/总负债，反映企业融资能力。现金股利保障倍数经营活动现金流量净额/现金股利，反映支付股利能力。债务覆盖率经营活动现金流量净额/总负债，反映偿债能力。现金流量表分析实例指标2022年2023年经营活动现金流量净额100万元120万元投资活动现金流量净额-50万元-60万元筹资活动现金流量净额-30万元-40万元该企业经营活动现金流量持续为正，说明经营状况良好。投资活动现金流量为负，表明企业正在扩大投资规模。现金流量表分析的应用投资决策帮助投资者评估企业价值和投资风险。经营管理为企业管理层提供现金流管理依据。信用评估银行等金融机构评估企业信用状况。现金流量表的局限性时间局限性反映特定期间的现金流量，可能存在季节性波动。不能完全反映盈利能力现金流量良好不等于盈利能力强。易受操纵企业可能通过调整收付时间影响现金流量。忽视非现金交易部分重要经济业务可能不涉及现金流量。现金流量表的发展趋势1信息披露更加详细提供更多细分信息，增强透明度。2与其他报表的整合加强与资产负债表、利润表的联系。3数字化和实时性利用信息技术提高编制效率和及时性。现金流量表准则的修订国际趋同与国际财务报告准则接轨。增加披露要求要求披露更多补充信息。明确特殊项目处理规范特殊交易的现金流量分类。强化可比性提