武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1武汉市造纸工业京津供销公司简介....................................1

2武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理现状....................1

2.1管理费用预算组织结构..........................................1

2.2管理费用预算编制方法..........................................2

2.3管理费用预算执行..............................................2

2.4管理费用预算考核机制..........................................3

3武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理存在的问题..............3

3.1管理费用预算管理机构不健全....................................3

3.2管理费用预算编制方法不科学....................................3

3.3管理费用预算执行中超支严重....................................4

3.4管理费用预算考核机制不完善....................................4

4武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理优化对策................4

4.1健全管理费用预算管理机构......................................5

4.2完善管理费用预算编制方法......................................5

4.3加强管理费用预算执行效果......................................6

4.4完善管理费用预算考核机制......................................7

5总结..............................................................8

参考资料............................................................9

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武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理

优化设计

1武汉市造纸工业京津供销公司简介

武汉市造纸工业京津供销公司的注册地就在武汉，具体位置是武汉江汉区

红旗渠路18号。关于纸，人所共知的是原材料都是木材，也就是树木。武汉市

造纸工业京津供销公司虽然是一家造纸公司，但是始终不忘记绿色环保的原

则，坚持种六棵树，才用一棵树，以此达到环保的目的，武汉市造纸工业京津

供销公司来负责种树，你来负责用纸。武汉市造纸工业京津供销公司始终认为

保护生态环境是企业最为重要的社会责任，取之大自然，还之大自然，从而维

护自然的生态平衡，延伸至环保造纸的各个方面，达到可持续发展目的。同

时，武汉市造纸工业京津供销公司也将致力于成为中国环保造纸的推动者和实

践者。

2武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理现状

管理费用预算管理能够从很多方面影响到企业的发展，如果一直维持现

状，没有认清，长此以往，对企业会形成伤害，不利于企业的稳定，下面对公

司管理费用预算管理现状进行分析。

2.1管理费用预算组织结构

武汉市造纸工业京津供销公司的组织结构，除了高层管理层，也就是董事

长和总经理，以及行政总监和市场总监组成决策层之外，分别设立了财务部、

行政部、企划部、营销部，具体的结构框架可以参考如图1。

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图1组织结构框架

2.2管理费用预算编制方法

预算编制在这一过程中发挥着至关重要的作用。预算编制得好与否，将直

接影响到后续的实施。当前，武汉市造纸工业京津供销公司在管理费用的预算

编制中，主要采取的预算编制方法是增减量预算，其次，采取的是固定预算，

这两种预算编制的方法和流程都比较的简单，容易出现参与部门之间的协调和

沟通问题，最终影响到武汉市造纸工业京津供销公司的费用预算管理效果。

2.3管理费用预算执行

管理费用预算执行，也就是实施的阶段。将会检验每个部门的执行力。在

实践中，如果缺乏监督，就容易超支预算。对于预算的执行，明确岗位职责，

确保预算执行能都到位，达成预算目标。当前，在管理费用预算执行中，也明

确了一些预算参与部门应该承担的责任，并且制定了相应的规章制度，监督管

理费用预算责任。但是，武汉市造纸工业京津供销公司在实际的工作中，只是

简单的划分了执行责任，只是分摊到每个部门，不够全面，没有细化到每个员

工身上。而且在很多时候，管理费用预算执行的规章制度只是“白纸黑字”的

挂在墙上，没有得到认真对待。

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2.4管理费用预算考核机制

在武汉市造纸工业京津供销公司中，管理费用预算考核机制是不可或缺

的。通过合理的管理费用预算考核机制，既能够及时的发现问题，找到对应的

改进措施，又能够评价管理费用预算管理工作的结果，还能够激励员工。武汉

市造纸工业京津供销公司当前的管理费用预算考核指标，仅有财务类的指标，

比较的单一，考核的效果也不佳。另外，武汉市造纸工业京津供销公司在制度

和职责划分上，还不够完善，难以推进管理费用预算管理工作，从而阻碍了考

核工作的开展。

3武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理存在的问题

通过对武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理现状的分析和了

解，对武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理存在的问题作出以下具

体分析。

3.1管理费用预算管理机构不健全

首先，在武汉市造纸工业京津供销公司，许多高管没有认识到管理费用预

算管理的重要性。对于所涉及的工作，部门负责人应当非常重视这一点，从上

到下提醒每个部门的所有员工，管理费用预算编制对公司的重要性，而与公司

利益相关的预算更为重要。其次，对预算计划制度缺乏必要的人力、物力。许

多员工缺乏财务预算管理能力，计划不足，基础工作和制度不足，一人多职，

分工不清，财务规划和管理漏洞多。

3.2管理费用预算编制方法不科学

武汉市造纸工业京津供销公司采取的增减量预算编制方法，容易让很多部

门在编制的时候，给自己预留一定的变动空间，防止无法完成预算。因此，提

高管理费用预算是非常常见的。如此以来，一定会对管理费用预算的准确性产

生严重的影响。

其次，武汉市造纸工业京津供销公司的管理费用预算编制，具有固定的周

期，部门在预算实施的过程中，容易出现很多漏洞。到了预算执行的后期，一

般会在突击花费预算，以防止预算没有达到一定的标准或者额度，导致下年度

的预算总额被减少，这就会造成武汉市造纸工业京津供销公司的预算资源空

置，出现很多浪费现象。

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3.3管理费用预算执行中超支严重

武汉市造纸工业京津供销公司在管理费用预算执行中，只把责任明确的划

分到了部门的负责人身上，没有继续落实到对应的员工，管理人员通常只会在

意部门预算能否达到武汉市造纸工业京津供销公司计划的管理费用预算目标。

他们认为，只要达到了预算指标，就可以顺利地进行预算执行，就可以顺利地

进行年度绩效评估。也就是说，武汉市造纸工业京津供销公司在管理费用预算

执行中存在偏差，当实际结果与预算目标相差太大时，就会引起部门的管理人

员的注意。另外，财务部在分析管理费用预算执行的时候，只是简单总结一下

完成的情况，没有深入分析管理费用预算执行情况，导致管理费用预算执行超

支严重。

3.4管理费用预算考核机制不完善

当前，武汉市造纸工业京津供销公司的考核机制不完善，主要表现在以下

两个方面：

第一，前面已经提到过，武汉市造纸工业京津供销公司在财务指标的选取

上比较的单一。武汉市造纸工业京津供销公司在评价管理费用预算工作时，仅

有财务类的指标。忽视了其他重要的非财务指标，像信息提供的准确度和及时

度等等方面，这些都是影响管理费用预算的重点。而且，武汉市造纸工业京津

供销公司没有把管理费用预算过程，以及反馈的结果等等纳入考核，武汉市造

纸工业京津供销公司因此无法对各部门和相关员工的管理费用预算工作，有一

个准确的评价。

第二，缺乏激励约束机制。尽管武汉市造纸工业京津供销公司在考核管理

费用预算工作的时候，已经有了一些财务评价指标，但是与其它工作的考核指

标放在一起，容易导致员工为了得到较高的绩效评价，从而选择优先考虑简单

且容易得分的工作，这样一来，对部门和员工都难以形成有效的激励。同时，

武汉市造纸工业京津供销公司的员工普遍安于现状，缺少危机意识，严重阻碍

了管理费用预算工作的正常开展。

4武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算管理优化对策

为了发挥出预算管理的最大功能，提高企业的收益，针对武汉市造纸工业

京津供销公司中预算管理存在的问题提出几点解决的建议：

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4.1健全管理费用预算管理机构

在武汉市造纸工业京津供销公司，应该科学设置管理费用预算管理机构，

并且层层相扣，协同进行。决策机构：董事会、预算管理委员会；日常管理费

用预算管理机构：预算管理部、财务部门；监督机构：财务部门、审计部门。

执行部门：其他各部门。考核机构：人力资源部门、财务部门。因此，武汉市

造纸工业京津供销公司想要更好地进行预算编制，就需要更好地发挥管理费用

预算的核心作用，具体表现为：首先，管理费用预算管理机构作为编制预算的

组织中心，应当承担预算的制定与规划的责任；其次，财务部门应当对所编制

的预算资料的进行严格审查，以确保其符合企业发展规划。与此同时，在预算

编制过程中，管理费用预算机构要增强其独立性，做到客观公正，不要被上面

的领导思想所左右，从而使预算编制更加科学化和合理化，使武汉市造纸工业

京津供销公司成为企业的核心。

4.2完善管理费用预算编制方法

武汉市造纸工业京津供销公司可以采取零基预算方法，零基预算方法也叫

零底预算，它不受上一年度的影响，以零为基础进行编制。

零基预算方法有利于武汉市造纸工业京津供销公司提高资金的使用效率，

减少资金的短缺和闲置，这样，就可以使资金在管理费用预算中的分配更为科

学、合理。因此，武汉市造纸工业京津供销公司在进行管理费用预算编制的时

候，可以采取以下四个步骤：（1）收集资料与确定公司管理费用项目。（2）

汇总上报费用预算目标。（3）进行效益分析，按管理费用项目分类。（4）以

及分配预算资金和落实预算。具体的武汉市造纸工业京津供销公司利用零基预

算法编制预算的流程图如图2所示。

图2零基预算法进行预算编制预算流程图

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4.3加强管理费用预算执行效果

武汉市造纸工业京津供销公司要加强管理费用预算执行效果，就要先做好

两个方面。第一，分解落实管理费用预算责任目标。第二，优化管理费用预算

执行的监控程序。

首先，武汉市造纸工业京津供销公司在分解预算责任目标过程中，应该尽

量做好两个细化：（1）明确所有的管理费用预算项目，制定详细的预算规范，

不能因为项目太小就不予以重视，忽略不计，例如办公司的笔和纸等等。在此

基础上，还要做到将预算指标分解细化到每个员工身上，将责任具体到每一个

员工。（2）做到时间上的细化，从年度分解到季度，再从季度具体到月度，最

后从月细分到天，都要做好管理费用预算规范。

其次，武汉市造纸工业京津供销公司需要在管理费用预算执行的过程中，

优化监控程序。武汉市造纸工业京津供销公司应该制定一个完善的监控流程，

加强对管理费用预算的控制，提高管理费用预算的执行效果，具体流程请看图

3武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算监控流程图。

图3武汉市造纸工业京津供销公司管理费用预算监控流程图

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4.4完善管理费用预算考核机制

武汉市造纸工业京津供销公司预算考核机制应该遵守以下原则：首先，是

公开公正原则。整个的过程应该在监督下进行且透明化，并且有完整的考核结

果记录。其次，是激励原则。最后，是例外原则。当出现了一些特殊的原因，

阻碍了预算执行，应该进行特殊情况处理，比如重大意外灾害等。

武汉市造纸工业京津供销公司应该将现有的收入预算考核流程延伸到管理

费用预算考核流程，明确管理费用预算考核主体、考核标准和激励制度：

（1）考核主体。武汉市造纸工业京津供销公司应该将全体员工作为考核主

体纳入管理费用预算考核，从管理费用预算管理机构和预算编制人员，到各部

门的负责人及各部门的员工，针对各个人员在管理费用预算管理中所起的作

用，分别制定相应的评价体系。

（2）考核标准。武汉市造纸工业京津供销公司可以建立管理费用预算月度

考评，针对不同的部门设计不同的财务和非财务成本预算考核指标，其中，财

务指标：偿债、营运、盈利能力等。非财务指标：顾客满意度、产品、服务

等，以保证预算评价的时效性、公平性，使其功能最大化。

（3）激励制度。激励能使员工勤奋，而员工勤奋则能使公司表现的更好。

科学合理的考评激励制度，能够促使员工积极主动地去执行预算，从而发挥预

算考评的真正效用。激励制度要体现公平、公开、公正，制度的制定应注重听

取员工意见，使员工的意见得到大多数员工的认可。考核程序、考核标准、考

核结果和奖惩办法应该及时公开，使员工能够了解自己工作表现的结果。给予

员工合理的评价，保证员工的付出有所回报，促使员工积极地执行预算达成目

标。

图4完善管理费用预算考核机制流程图

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