衍生金融工具会计 高级财务会计,总复习,课件,考试重点

衍生金融工具会计-高级财务会计欢迎来到衍生金融工具会计课程。本课程是高级财务会计的重要组成部分，将深入探讨衍生工具的会计处理方法。课程概述1衍生工具基础介绍衍生金融工具的定义、类型和特征。2套期会计探讨公允价值套期、现金流量套期及其会计处理。3特殊衍生工具学习期权、远期和互换合同的会计处理方法。4实践应用通过案例分析和考试技巧，巩固所学知识。衍生金融工具概述合约性质衍生工具是基于特定基础变量的金融合约。风险管理用于对冲金融风险或投机获利。价值变动其价值随基础变量的变化而波动。公允价值套期定义对已确认资产或负债的公允价值变动风险进行的套期。目的减少公允价值变动对损益的影响。会计处理套期工具和被套期项目的公允价值变动计入当期损益。现金流量套期1识别现金流量风险2确定套期工具3评估套期有效性4记录套期关系5会计处理现金流量套期旨在降低未来现金流量波动风险，其有效部分计入其他综合收益。套期会计的条件和会计处理正式指定在套期开始时，正式指定并记录套期关系及风险管理目标。高度有效套期预期高度有效，能够抵销被套期风险引起的公允价值或现金流量变动。可靠计量套期有效性能够可靠地计量，相关公允价值或现金流量变动可以可靠确定。持续评估套期在整个会计期间内持续评估并确定实际高度有效。套期关系有效性评估前瞻性评估在套期开始时及后续期间，预期套期高度有效。回顾性评估每个资产负债表日，评估套期实际抵销程度。量化分析使用统计方法如回归分析，评估套期有效性。定性分析对于关键条款匹配的套期关系，可进行定性分析。套期关系终止的会计处理1套期工具到期终止确认套期工具，被套期项目按原账面价值继续确认。2套期不再满足条件停止套期会计，套期工具公允价值变动计入当期损益。3主动终止套期关系停止运用套期会计，后续会计处理取决于套期类型。嵌入衍生工具混合工具嵌入衍生工具与主合同共同构成混合工具。条件分拆满足特定条件时，需与主合同分拆单独核算。计量挑战分拆和计量嵌入衍生工具可能具有挑战性。嵌入衍生工具的识别经济特征分析识别合同中是否存在与主合同不紧密相关的衍生特征。独立工具判断评估该特征是否符合衍生工具的定义。整体公允价值考虑混合工具是否按公允价值计量且变动计入损益。市场条款比较分析合同条款是否偏离市场惯例。嵌入衍生工具的会计处理1识别嵌入衍生工具2评估是否需要分拆3确定公允价值4分拆会计处理如需分拆，嵌入衍生工具按公允价值计量，主合同按适用准则处理。期权的会计处理买方会计支付期权费，确认为资产。后续按公允价值计量，变动计入损益。卖方会计收取期权费，确认为负债。后续按公允价值计量，变动计入损益。期权合同的识别和分类看涨期权赋予买方在特定日期或之前以特定价格购买标的资产的权利。看跌期权赋予买方在特定日期或之前以特定价格出售标的资产的权利。美式期权可在到期日之前任何时间行权。欧式期权只能在到期日行权。期权合同的初始确认和后续计量1初始确认按公允价值（通常为支付的期权费）确认。2后续计量资产负债表日，按公允价值重新计量。3公允价值变动计入当期损益，除非作为套期工具。4期权行权或到期终止确认，相关损益计入当期损益。远期合同的会计处理合同签订通常无需确认资产或负债。资产负债表日按公允价值计量，确认为资产或负债。交割日按合同约定交换现金流或资产。远期合同的识别和合同条款分析标的资产明确约定远期合同的标的资产类型和数量。交割日期确定未来的具体交割日期或期间。远期价格约定的未来交割价格或定价机制。净额结算条款分析是否允许以现金净额结算。远期合同的初始确认和后续计量初始确认通常无需确认，除非有前端收付。后续计量每个资产负债表日按公允价值重新计量。公允价值变动计入当期损益，套期情况除外。合同到期按约定交割或结算，确认相关资产、负债或损益。互换合同的会计处理初始确认通常无需确认资产或负债，除非有前端收付。后续计量每个结算日确认应收应付利息，资产负债表日按公允价值计量。终止确认合同到期或提前终止时，终止确认相关资产或负债。互换合同的识别和合同条款分析名义本金互换合同基于的虚拟本金金额。交换频率约定的定期交换现金流的频率。浮动利率基准浮动利率部分的参考利率，如LIBOR。固定利率固定利率支付方支付的固定利率。互换合同的初始确认和后续计量1合同签订通常不确认，除非有前端收付。2结算日确认应收应付利息差额。3资产负债表日按公允价值计量，确认为资产或负债。4合同到期终止确认，结清最后一期差额。综合案例分析1案例背景某公司使用利率互换对冲浮动利率贷款风险。2套期关系指定为现金流量套期，评估套期有效性。3会计处理记录套期工具公允价值变动和被套期项目现金流量变动。4财务报表影响分析对资产负债表和利润表的影响。重点复习提示1套期会计重点掌握公允价值套期和现金流量套期的会计处理。2嵌入衍生工具熟悉识别和分拆原则，掌握会计处理方法。3期权、远期和互换理解各类衍生工具的特点和会计处理差异。4公允价值计量掌握衍生工具公允价值的确定方法和会计影响。考试技巧分享时间管理合理分配各题型时间，确保完成所有题目。审题细致仔细阅读题目，特别注意关键词和条件。计算准