新编基础会计学(第五版)第4章-填制和审核会计凭证

第四章

填制和审核会计凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）1本章内容结构2025/1/26新编基础会计学（第四版）2会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证的种类记账凭证的种类原始凭证的填制和审核（第二节）记账凭证的填制和审核（第三节）会计凭证的传递和保管（第四节）会计凭证概述（第一节）第一节会计凭证概述P64

一、会计凭证概念及填制和审核会计凭证的作用（一）会计凭证的概念（二）填制审核会计凭证的作用二、会计凭证的种类（一）原始凭证（二）记账凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）2025/1/26新编基础会计学（第四版）4一、会计凭证概念及填制和审核会计凭证的作用

P64会计凭证，简称凭证，是指记录交易或者事项，明确经济责任或者确定会计分录，作为登记账簿间接或者直接依据的书面凭据★经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿账簿★主要记录经济业务发生时间、内容等企业取得和填制的会计凭证，经过审核无误后，具有如下作用：2025/1/26新编基础会计学（第四版）5(1)是审核、监督交易或者事项真实性、合理性和合法性的依据

(2)是明确交易或者事项有关方面经济责任的依据

(3)是登记会计账簿的依据经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿账簿

二、会计凭证的种类P65按其编制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。

2025/1/26新编基础会计学（第四版）6经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证账簿真实凭证（一）原始凭证P65-70（P64）1.原始凭证的概念原始凭证，是在交易或者事项发生后，从企业外部取得或企业自行编制或交易双方共同编制的，用以记录或证明交易或者事项发生情况，明确经济责任的书面证明。2025/1/26新编基础会计学（第四版）7填制程序交易或事项发生或完成时取得或填制的主要内容记录或证明交易或事项发生或完成情况主要作用明确经济责任的书面证明

（P65）2.原始凭证的分类2025/1/26新编基础会计学（第四版）8（1）按来源分类自制原始凭证外来原始凭证原始凭证共同编制原始凭证（一）原始凭证P65-70

（P65）

①外来原始凭证--从外单位取得增值税专用发票（如表4-1所示）普通购货发票（如表4-2所示）付款项时取得的收据（如表4-3所示）等。2025/1/26新编基础会计学（第四版）9（一）原始凭证P65-70（P66）②自制原始凭证---本单位经办自行填制收料单（如表4-4所示）领料单（如表4-5所示）产品入库单（如表4-6所示）产品送货单（如表4-7所示）差旅费报销单（如表4-8所示）等。2025/1/26新编基础会计学（第四版）10（一）原始凭证P65-70（P68）

③共同编制原始凭证---交易双方共同编制

如银行进账单（见表4-9）现金存款凭条（现金缴款单）

2025/1/26新编基础会计学（第四版）11（一）原始凭证P65-70P68（2）

按填制手续和方法分类一次凭证记账编制凭证汇总原始凭证累计凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）12（一）原始凭证P65-70（P68）①一次凭证，也称一次有效凭证。它是指对一项交易或者事项或若干项同类性质交易或者事项在其发生或后，一次填制完毕的原始凭证。如前面提到的外来原始凭证和自制原始凭证和共同编制凭证都是一次凭证。▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。

2025/1/26新编基础会计学（第四版）13（一）原始凭证P65-70千克千克一次性凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）14（一）原始凭证P65-70（P69）

②累计凭证，也称多次有效凭证。它是指在一定时期内在一张凭证上多次记录重复发生的相同交易或者事项，直到期末凭证的填制手续结束才完成的原始凭证。如限额领料单就是一种典型的累计凭证（P69如表4—10所示）。▲需在规定时间内多次填写才能完成；▲分次记载重复发生的经济业务。2025/1/26新编基础会计学（第四版）15（一）原始凭证P65-70千克累计凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）16（一）原始凭证P65-70（P69）③汇总原始凭证，也称为原始凭证汇总表。它是指把一定时期内反映同类交易或者事项的若干张原始凭证，按照一定标准汇总在一张凭证上，以集中反映某些交易或者事项发生情况的原始凭证。如发料凭证汇总表（P70如表4—11所示）、收料凭证汇总表、现金收入汇总表等都是汇总原始凭证。▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）17（一）原始凭证P65-70在业务发生时填制定期汇总编制汇总凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）18（P70）④记账编制凭证，是由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的原始凭证。如月末确定已销售商品成本时，根据库存商品账簿所编制的已售商品成本计算表；月末计算产品生产成本时，所编制的制造费用分配表（如表4—12所示）。▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理而编制的原始凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）19（一）原始凭证P65-70编制该凭证的数据资料直接来自于账户，而不是实际发生的业务记账编制凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）20★记账编制凭证与其他原始凭证的区别★记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与记账凭证严格区别！经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿记账凭证原始凭证★根据发生的经济业务填制一次凭证汇总原始凭证累计凭证账簿★根据账簿提供的资料填制记账编制凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）21（P70）（3）按其填写手段不同，可以分为手工填制原始凭证和机打填制原始凭证①手工填制原始凭证，它是指由业务人员或会计人员手工填制的原始凭证。②机打填制原始凭证，它是指通过计算机打印来完成填制的原始凭证。如火车票、飞机票等。2025/1/26新编基础会计学（第四版）22（一）原始凭证P65-70（P70）（4）原始凭证按其适用范围不同，可以分为通用原始凭证和单位内部使用原始凭证①通用原始凭证，它是指在全国或某一地区统一印制、统一格式、统一使用的原始凭证。如某省（市）印制的“发货票”、“收据”等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等②单位内部使用原始凭证，它是指单位自行印制，仅在本单位内部使用的，有专门用途的原始凭证。如“领料单”、“差旅费报销单”等。2025/1/26新编基础会计学（第四版）23（一）原始凭证P65-70（二）记账凭证P70-73

1.记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定交易或者事项应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）24

填制程序根据审核无误的原始凭证编制的经济业务（交易或事项）取得填制原始凭证记账凭证主要内容编制经济业务的会计分录登记账簿主要作用登记账簿的直接依据账簿2025/1/26新编基础会计学（第四版）25（二）记账凭证P70-73

2.记账凭证的分类P70记账凭证（1）按记账凭证的用途分类（2）记账凭证按是否经过汇总（3）记账凭证按填写手段专用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证手工记账凭证机打记账凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）26（二）记账凭证P70-73

（1）记账凭证按其用途分类P70记账凭证（1）记账凭证按其用途分类①专用记账凭证②通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证P71①专用记账凭证是指专门记录某一类交易或者事项的记账凭证。P71专用记账凭证按其反映交易或者事项的内容不同，又可以分为收款凭证（表4—13）付款凭证（表4—14）转账凭证（表4—15）

2025/1/26新编基础会计学（第四版）27（二）记账凭证P71-74

收款凭证借方科目：银行存款

2012年6月15日银收字第1

号摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目销售产品，已收款主营业务收入B产品

3500附单据2

张合计￥3500

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进(P71)收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的记账凭证。具体又分为库存现金收款凭证、银行存款收款凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）28

付款凭证

贷方科目：

库存现金

2012年6月5日现付字第1号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目购买办公用品制造费用办公费

60附单据1

张合计￥60会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进

(

P71)付款凭证是用来记录库存现金、银行存款付款业务的记账凭证。具体又分为库存现金付款凭证、银行存款付款凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）29转账凭证

2012年

6

月13日转字

1

号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账销售产品，未收款应收账款

欣欣商场

8000.00

主营业务收入8000.00

附单据1

张合计￥8000.00￥8000.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍制单：侯进

(P72)转账凭证是用来记录不涉及库存现金、银行存款增减变动业务的记账凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）30记账凭证

2012

年1

月1

日第1号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账收到投资银行存款

22000

实收资本×公司22000附单据张合计￥22000￥22000

会计主管：复核：记账：制单：②通用记账凭证是指用来反映所有交易或者事项的记账凭证。P72

2025/1/26新编基础会计学（第四版）31（2）记账凭证按是否经过汇总P72①非汇总记账凭证是指直接根据原始凭证编制的记账凭证。前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。②汇总记账凭证，是指把一定时期内非汇总记账凭证按照一定标准加以汇总而重新编制的记账凭证。汇总记账凭证又分为分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证.2025/1/26新编基础会计学（第四版）32（二）记账凭证P70-73

记账凭证（2）记账凭证按是否经过汇总分类①非汇总记账凭证②a.分类汇总记账凭证②b.全部汇总记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证科目汇总表2025/1/26新编基础会计学（第四版）33（二）记账凭证P70-73

①非汇总记账凭证P72●含义：是指直接根据原始凭证编制的记账凭证。

●种类：包括专用、通用记账凭证。记账凭证

2009

年1

月1

日第1号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账收到投资银行存款

22000

实收资本×公司22000附单据张合计￥22000￥22000

会计主管：复核：记账：制单：2025/1/26新编基础会计学（第四版）34②汇总记账凭证P72

a.分类汇总记账凭证●含义：根据一定时期专用记账凭证（收、付、转凭证）而编制的分类汇总记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证汇总汇总汇总★汇总以后，每一张凭证上都包含了若干项经济业务。★各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。2025/1/26新编基础会计学（第四版）35

汇总收账凭证借方科目：库存现金

200×年1月30日凭证编号汇现收1贷方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本2000020000预收账款

1740

1740合计2174021740

（1）自1日至10日收款凭证共计张。（2）自11日至20日收款凭证共计张。（3）自21日至30日收款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总2025/1/26新编基础会计学（第四版）36（二）记账凭证P70-73

汇总付账凭证贷方科目：库存现金

200×年1月30日凭证编号汇现付1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款2000020000应付职工薪酬

1200

1200合计2120021200

（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总2025/1/26新编基础会计学（第四版）37（二）记账凭证P70-73

汇总转账凭证贷方科目：应付账款

200×年1月30日凭证编号汇转1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品

18000

18000合计

18000

18000

（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！★可分旬汇总，也可全月一次汇总2025/1/26新编基础会计学（第四版）38（二）记账凭证P70-73

P72b.全部汇总记账凭证（科目汇总表）

●含义：根据一定时期内的全部通用记账凭证或专用记账凭证，定期按照全部会计科目加以汇总重新填制的一张记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账凭证科目汇总表汇总★汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项经济业务。★各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证记账凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）39科目（记账凭证）汇总表

200×年1月编号科汇1

●科目汇总表的编制方法2025/1/26新编基础会计学（第四版）40科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金26740

21200

银行存款9580015100库存商品180008200原材料9600短期借款60000应付账款18000预收账款

1740应付职工薪酬12001200实收资本20000主营业务收入15800主营业务成本8200管理费用1700合计161240161240★可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户——简化登记总账工作量★可起到记账前进行试算平衡作用交易或事项发生时所编制的各种记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款凭证★一般按月汇总★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证记账凭证（3）按填写手段不同分为手工（填制）记账凭证和机打（填制）记账凭证。P73①手工记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证用手工填写来完成填制过程的记账凭证。②机打记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证通过计算机打印来完成填制过程的记账凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）41（二）记账凭证P70-73

会计凭证原始凭证记账凭证按来源不同外来原始凭证共同编制原始凭证自制原始凭证按填制手续和方法一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证按填写手段不同手工原始凭证机打原始凭证按使用范围不同通用原始凭证单位内部使用原始凭证按用途不同专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按是否经过汇总非汇总记账凭证汇总记账凭证按填写手段不同手工记账凭证机打记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）42第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（二）

原始凭证的填制求二、原始凭证的审核（一）原始凭证审核的主要内容（二）原始凭证审核后的处理2025/1/26新编基础会计学（第四版）43（一）原始凭证的基本内容原始凭证种类繁多，但构成的基本内容相同发票专用章1.原始凭证名称凭证编号2.原始凭证的填制日期3.接受凭证单位4.业务（交易）内容4.单位、数量、单价、金额等增值税税率及税额3.开出凭证单位5.有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门一、原始凭证的填制P732025/1/26新编基础会计学（第四版）441.经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实2.签字盖章不可少2.所有内容均应填写3.数字、文字按规范要求书写4.经济业务完成后及时填制或取得（二）原始凭证的填制要求P741.记录真实2.内容完整3.书写规范4.填制及时2025/1/26新编基础会计学（第四版）45记录真实

●内容完整●书写规范●填制及时二、原始凭证的审核P76（一）原始凭证审核的主要内容1.审核原始凭证的合法性、真实性2.审核原始凭证的合理性、合规性3.审核原始凭证的完整性、正确性（二）原始凭证审核后的处理（P77）（1）及时办理：符合合法性、真实性、合理性、合规性、完整性和正确性要求的原始凭证（2）暂缓办理：符合合法性、真实性、合理性、合规性、但不够完整、正确的原始凭证（3）拒绝受理：不符合合法性、真实性、合理性、合规性的原始凭证2025/1/26新编基础会计学（第四版）46第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的填制求（三）记账凭证的具体填制方法二、记账凭证的审核（一）审核内容（二）审核方式2025/1/26新编基础会计学（第四版）

收款凭证

借方科目：

年月日字第号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目附单据张合计

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：2.填制日期1.凭证名称3.凭证编号4.经济业务业务内容摘要6.记账标记7.附原始凭证张数8.有关经办人员的签字（或盖章）记账方向会计科目金额5.会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！一、记账凭证的填制P77（一）记账凭证的基本内容2025/1/26新编基础会计学（第四版）48（二）记账凭证的填制要求P781.必须以审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.记账凭证的内容必须完整、正确。（1）记账凭证的日期填写要求。（2）记账凭证的编号要求。①顺序编号法②字号编号法③双重编号法④分数编号法（3）摘要的填写要求。正确反映交易或者事项的内容，简明扼要，清楚准确。2025/1/26新编基础会计学（第四版）49（4）会计科目的填写要求。根据交易或者事项的内容，使用规范正确的会计科目。（5）借、贷金额的填写要求。记账凭证的金额必须与原始凭证的金额或汇总原始凭证的金额相符。（6）记账标记的填写要求。在根据记账凭证登记完账簿时，要在记账凭证“记账”栏，打上“√”号或填上过入账户所在账簿的页数，以避免重登或漏登账簿。（7）附原始凭证张数的填写要求。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2025/1/26新编基础会计学（第四版）50（二）记账凭证的填制要求P78（8）有关人员签名或盖章的要求。记账凭证填制后，必须由相关人员签名或盖章，包括会计主管、记账、复核、制证人员的签名或盖章，收、付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章，以证明款项已收讫或付讫。3.记账凭证应按顺序填写，不得留有空行。4.机打记账凭证的要求。2025/1/26新编基础会计学（第四版）51（二）记账凭证的填制要求P78（三）记账凭证的具体填制方法P791.非汇总记账凭证的填制方法非汇总记账凭证的填制方法是指对专用记账凭证中，库存现金收款凭证、银行存款收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证和非汇总的通用记账凭证的填制方法。2025/1/26新编基础会计学（第四版）52（1）收款凭证的填制P79收款凭证是用来记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，是根据库存现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。填制方法：收款凭证按库存现金和银行存款分别编制。a.收款凭证左上角的借方科目，按收款的内容填写库存现金或银行存款；b.日期填写编制本凭证的日期；c.右上角填写收款凭证的编号（采用字号编号法或双重编号法）d.摘要栏内填写所记录的交易或者事项的简要说明；2025/1/26新编基础会计学（第四版）53（三）记账凭证的具体填制方法P79e.“贷方科目”栏内填写与“库存现金”和“银行存款”科目相对应的会计科目（包括总账科目和所属明细科目）；“金额栏”内填写该项交易或者事项的实际发生额；f.“记账”栏供记账人员在根据该凭证登记有关账簿后做记账标记，表示该项金额已记入有关账户，防止重登或漏登账簿；g.在“附单据××张”中填写该记账凭证所附原始凭证的张数；h.最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。2025/1/26新编基础会计学（第四版）54（三）记账凭证的具体填制方法P79

【例4—1】兴业公司2012年6月15日，向宏信商场销售产品3500元B产品（不考虑增值税），通过银行收款；会计人员根据审核无误的原始凭证，填制收款凭证（见表4—17）。（P80）

在实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证，作为记录货币资金的收入依据。出纳人员根据收款凭证收款（尤其是收入现金）时，要先收款，然后在凭证上加盖“收讫”戳记，以避免差错。（有些小企业直接根据收款的原始凭证收款，是不规范的）

收款凭证单位：元借方科目：银行存款

20××年6月15日银收字第1

号摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目销售产品，已收款主营业务收入B产品

3500.00附单据2

张合计

￥3500.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进2025/1/26新编基础会计学（第四版）55（2）付款凭证的填制P80付款凭证是用来记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，是根据库存现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证既是登记有关账簿的依据，也是出纳人员付款的依据。填制方法：付款凭证按库存现金和银行存款分别编制。a.付款凭证左上角的贷方科目，按付款的内容填写库存现金或银行存款；b.日期填写编制本凭证的日期；c.右上角填写收款凭证的编号（采用字号编号法或双重编号法）2025/1/26新编基础会计学（第四版）56（三）记账凭证的具体填制方法P79d.摘要栏内填写所记录的交易或者事项的简要说明；e.借方科目栏内填写与“库存现金”和“银行存款”科目相对应的会计科目（包括总账科目和所属明细科目）；“金额”栏内填写该项交易或者事项的实际发生额；f.“记账”栏供记账人员在根据该凭证登记有关账簿后做记账标记，表示该项金额已记入有关账户，防止重登或漏登账簿；g.在“附单据××张”中填写该记账凭证所附原始凭证的张数；h.最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。2025/1/26新编基础会计学（第四版）57（三）记账凭证的具体填制方法P79【例4—2】20××年6月5日，兴业公司车间管理部门购买办公用品60元，以库存现金支付；会计人员根据审核无误的原始凭证，填制付款凭证（见表4—18）。（P81）

（P81）在实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的付款凭证，作为记录货币资金支出的依据。出纳人员根据付款凭证付款（尤其是支付现金）时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，然后再付款，以避免差错。（有些小企业直接根据收款的原始凭证收款，是不规范的）

付款凭证单位：元

贷方科目：

库存现金

20××年6月5日现付字第1号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目购买办公用品制造费用办公费

60.00附单据1

张合计

￥60.00会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进2025/1/26新编基础会计学（第四版）582025/1/26新编基础会计学（第四版）59（P81）需要注意的是，涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，由于均为付款在先，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。付款在先收款在后付款在先◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000◆将现金存入银行：借：银行存款2000贷：库存现金2000收款在后

【例4—3】兴业公司20××年6月1日，从银行提取现金1000元备用；会计人员根据审核无误的原始凭证，填制付款凭证（见表4—19）。（P81）

付款凭证单位：元

贷方科目：

银行存款

20××年6月1日银付字第1号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目提取现金备用库存现金

1000.00附单据1

张合计

￥1000.00会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进2025/1/26新编基础会计学（第四版）60（3）转账凭证的填制P82转账凭证是用来记录与库存现金和银行存款收、付业务无关的转账业务的记账凭证。填制方法：将交易或者事项所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额分别填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人员在填制凭证后签名盖章，并在“附单据××张”中填写改转账凭证所附原始凭证的张数。2025/1/26新编基础会计学（第四版）61（三）记账凭证的具体填制方法P79转账凭证单位：元

20××年

6

月13日转字

1

号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账销售产品，未收款应收账款

欣欣商场

8000.00

主营业务收入B产品8000.00

附单据1

张合计￥8000.00￥8000.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍制单：侯进

【例4-4】兴业公司20××年6月13日，向欣欣商场销售B产品8000元（不考虑增值税），未收款；会计人员根据有关审核无误的原始凭证，填制转账凭证（见表4-20）P822025/1/26新编基础会计学（第四版）622025/1/26新编基础会计学（第四版）63

如果在同一笔交易或者事项中，既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务，在采用专用记账凭证时，就要填制收款凭证或付款凭证和转账凭证。P82

【例4—5】兴业公司20××年6月19日，企业管理部门职工李燕报销差旅费260元，交回余款库存现金40元；就要填制转账凭证和库存现金收款凭证。其会计分录为：借：管理费用260贷：其他应收款260借：库存现金40贷：其他应收款40转账凭证单位：元

20××年

6

月19日转字

2号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账报销旅差费管理费用

260.00

其他应收款260.00

附单据1

张合计￥260.00￥260.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍制单：侯进

【例4-5】兴业公司20××年6月19日，企业管理部门职工李燕报销差旅费260元，交回余款现金40元；需填制转账凭证和现金收款凭证。P822025/1/26新编基础会计学（第四版）64

收款凭证单位：元借方科目：库存现金

20××年6月19日现收字第1

号摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目报销旅差费其他应收款李燕

40.00附单据1

张合计

￥40.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍出纳：刘四平制单：侯进2025/1/26新编基础会计学（第四版）65

【例4-5】兴业公司20××年6月19日，企业管理部门职工李燕报销差旅费260元，交回余款现金40元；需填制转账凭证和现金收款凭证。P82（4）通用记账凭证的填制方法P82通用记账凭证所记录的交易或者事项包括收、付款及转账业务。是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，通用记账凭证的填制方法与转账凭证的填制方法基本相同。2025/1/26新编基础会计学（第四版）66（三）记账凭证的具体填制方法P79

P83

记账凭证单位：元

20××年

6

月15日字

1

号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账销售产品，已收款银行存款

3500.00

主营业务收入B产品3500.00

附单据2

张合计￥3500.00￥3500.00

会计主管：孙超复核：李玉华记账：王萍制单：侯进

【例4-6】兴业公司20××年6月15日，向宏信商场销售产品3500元，通过银行收款；会计人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证（如表4-21示）。P822025/1/26新编基础会计学（第四版）672.汇总记账凭证的填制方法P83

（1）分类汇总记账凭证的填制方法分类汇总记账凭证的填制方法就是指汇总库存现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证、汇总库存现金付款凭证、汇总银行存款付款凭证和汇总转账凭证的填制方法，汇总库存现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证分别按库存现金和银行存款账户的借方设置，按其对应的贷方科目归类汇总；汇总库存现金付款凭证、汇总银行