定稿：度培训课件（经审）

2021年度

基层工会财经&经审工作专项指导主办单位：中山市总工会协办单位：镇区工委会主讲人：周莉张西现目录Ⅱ——经审工作专项指导中山市总工会１2我国内部审计准则体系与形成过程内部审计准则主要内容内部审计准则应用要求内部控制审计实操案例基层工会经审工作现场答疑交流354中山市总工会第一局部

我国内部审计准那么体系与形成过程〔一〕我国内部审计准那么体系框架内部审计根本准那么内部审计人员职业道德内部审计具体准那么内部审计实务指南强制性指导性中山市总工会〔二〕中国内部审计准那么形成过程1.首批中国内部审计准那么包括内部审计根本准那么和10个内部审计具体准那么，于2003年6月l日正式施行；2.第二批包括第11至15号?结果沟通准那么?等5个内部审计具体准那么，于2004年3月发布；3.2005年3月第三批包括第16至第20号具体准那么发布；4.2006年5月，中国内部审计协会发布了第21号至24号内部审计具体准那么；中山市总工会5.2007年5月发布第25号至27号内部审计具体准那么；6.2021年9月中国内部审计协会发布第28、29号内部审计具体准那么和第3号实务指南；7.2021年7月公布了第4号实务指南；8.2021年发布5号实务指南，同时启动准那么修订工作；9.2021年8月，修订的准那么公布，2021年1月1日施行。中山市总工会〔二〕中国内部审计准那么形成过程中山市总工会第二局部

内部审计准那么主要内容讲解内部审计根本准那么〔第1101号〕内部审计根本准那么是内部审计准那么的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的根本标准，是制定内部审计具体准那么、内部审计实务指南的根本依据。内容框架第一章总那么〔依据、定义、适用范围〕第二章一般准那么〔对审计主体的要求〕第三章作业准那么〔审计程序及相关要求〕第四章报告准那么〔审计报告内容和写作要求〕第五章内部管理准那么〔审计部门管理、审计业务管理、审计质量评估〕中山市总工会中山市总工会第一章总那么内部审计的适用范围:适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。中山市总工会第二章一般准那么对审计主体的要求：内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。中山市总工会第二章一般准那么对审计主体的要求：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计人员应当遵循职业道德标准，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。中山市总工会第三章作业准那么审计程序及相关要求：内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的根底上，制定审计方案，对审计工作做出合理安排。内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。中山市总工会第三章作业准那么审计程序及相关要求：内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计方案确定的目标和范围。内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。中山市总工会第四章报告准那么审计报告及其写作要求：内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并表达重要性原那么。审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反响意见。审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准那么的规定实施，假设存在未遵循该准那么的情形，审计报告应对其作出解释和说明。中山市总工会第四章报告准那么审计报告及其写作要求：内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计人员应进行后续审计,促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。中山市总工会第五章内部管理准那么审计部门、业务和质量评估管理：内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计方案，编制人力资源方案和财务预算。内部审计机构负责人应根据?审计署关于内部审计工作的规定?和中国内部审计准那么，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。中山市总工会第五章内部管理准那么审计部门、业务和质量评估管理：内部审计机构负责人应建立内部鼓励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。中山市总工会中山市总工会第三局部

内部审计准那么应用要求中山市总工会基层工会经审会的组成中山市总工会基层工会经审会的职责中山市总工会基层工会经审会的权限经审会的权限：审查、审计权处理权报告权评价和建议权中山市总工会基层工会经审会的权限经审会的权限：——审查、审计权经审会有权要求被审计单位按时提供会计报表、账簿、凭证、会计电算化数据及与其经济活动相关的方案、批文、合同等其他资料；经审会有权审查被审计单位的会计报表、账簿、凭证、会计电算化数据及其他与财务收支相关的资料、资产；经审会有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料。中山市总工会基层工会经审会的权限经审会的权限：——处理权经审会有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、账簿、凭证、会计电算化数据及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施；经审会有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内做出审计决定；经审会有权对审计结果以适当的方式进行通报。中山市总工会基层工会经审会的权限中山市总工会基层工会经审会的权限经审会的权限：

——评价和建议权

审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计组的审计报告，并征求被审计单位的意见。中山市总工会基层工会经费的审查原那么一致性法定性民主性客观性重要性5原则审计原则基层工会经费的审查程序中山市总工会第二步：审计组按?中山市工会经费年度审计工作标准意见?的第四、五、六条要求实施审计。通过以下方式取得证明材料：审查会计账簿、会计凭证、会计报表查阅与审计事项有关文件、资料向有关人员咨询等方式第三步：审计组在实施审计后15个工作日内，向经审会提出审计报告并发送审计单位征求意见。第四步：被审计单位自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见。在规定时间内未提出书面意见的，视为无意见。基层工会经费的审查程序中山市总工会基层工会经费的审查程序中山市总工会中山市总工会基层工会审计人员的职责审计组组长应当对审计工程的总体质量负责，审核审计工作底稿和审计证据，重点关注审计结论的恰当性，审计意见的合法性和适合性。审计人员执行审计业务时应严格遵守相关法律法规。接受委托的社会审计机构应对审计报告承担相应的法律责任。中山市总工会基层工会经费的审查内容中山市总工会基层工会经费的审查内容基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会〔二〕预算支出执行情况审计内容：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出和其他支出。

基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会〔三〕资产、负债、净资产情况审计内容：主要审查会计期末全部资产、负债和净资产情况，做到账本记录和其它会计报表资料数字准确、内容完整。基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会工会资产的界定〔1〕1.工会资产定义资产：是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。控制：是指拥有资产的使用权、局部收益权。性质:工会会员集体所有的财产。中山市总工会工会资产的界定〔2〕2.工会资产界定：由工会经费〔包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入〕形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。中山市总工会工会资产的其他要点〔3〕1.工会资产不是企业资产2.工会资产受法律保护3.工会资产归工会所有注意：

工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。中山市总工会工会资产的管理手段〔4〕中山市总工会工会资产的管理手段〔4〕2.健全工会会计内控制度人员配备要齐全：会计、出纳分设，并取得从业资格证。岗位职责要明确：工会会计主管岗位职责；工会会计核算岗位职责；工会出纳岗位职责。人员变动办移交：会计人员调动必须办理交接手续；会计资料交接必须逐步当面点清；会计档案管理必须符合国家规定。中山市总工会工会资产的管理手段〔4〕3.实行工会财务民主管理群众监督：最根本的监督财务监督：最经常的监督经审监督：最有效的监督国家监督：最权威的监督

中山市总工会群众监督?关于工会财务民主管理的暂行规定?：向会员群众宣传工会财务工作；按月公布工会经费收支情况；工会预算编制听取会员群众意见；在职工代表大会上报告经费收支情况。

中山市总工会财务监督抽查：上级查下级。自查：本级自查。互查：基层工会互查。

中山市总工会经审监督事前监督：审查工会预算草案编制过程参与工会财务制度制订过程事中监督：检查年中预算执行情况保证预算方案按时完成事后监督：审查年度决算报告评价结果提出改进意见

中山市总工会国家监督直接监督：审计查账间接监督：制度约束本卷须知：审计主体正确审计程序标准积极配合审计防止重复审计

中山市总工会工会资产的管理手段〔4〕4.做好工会票据管理工作专用类：工会经费拨缴款专用收据税务代收由税局出具代扣证明其他类：往来款收据

税务发票捐赠票据非税收入统一票据

中山市总工会

往来款收据按正规途径取得往来款收据往来款收据只用于款项往来出纳使用往来款收据要标准会计出纳定期核对使用情况往来款收据作会计档案保管

中山市总工会工会资产的管理内容〔5〕1.货币资金：现金、银行存款、有价证券核算标准：现金账日清月结。管理严格：印鉴要分专人保管；空白支票要杜绝。报销合规：实行“一支笔〞审批制度；会计人员依法履行职责；费用报销凭证填制要求；费用报销审批原那么；报销审批手续和程序。中山市总工会

报销审批手续和程序支付申请：经办人填制工会费用支出报销单。支付审批：分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。支付会计对批准后的报销单进行具体审核。办理支付：出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。中山市总工会工会资产的管理内容〔5〕2.财产物资：固定资产、库存材料、低值易耗品财产购置：按批准的年度预算购置；专控商品办理先批后购；大宗办公用品和设备购前公示；购置后及时验收和入库。建账立卡：财务部门设立财产价值账；管理部门设立财产数量账；使用部门设立财产登记卡。管理要求：指定专人负责财产管理；使用财产办理登记手续；财产丢失损坏照价赔偿；财产增减办理变动手续；财产物资每年盘点一次；职工调动退休清退财产；工会组织变动移交财产。中山市总工会工会资产的管理内容〔5〕3.往来款项：暂付款、借出款暂付款：不能用于与工会无关事项；不能用于个人借支；不能长期挂账；年终一般无余额；暂付时要有凭据；按债务单位或个人名称设置明细账。借出款：用于工会系统内；用于开展工作或开展工运事业而发生的借出款项；借出时签订合同。中山市总工会工会资产的管理内容〔5〕中山市总工会〔四〕专项资金情况审计内容：主要审计对上级工会拨入、本级工会预算安排、政府财政或相关部门拨入、企事业单位及个人捐赠帮扶资金、中央财政、省财政、全总、省总和市总拨付的困难职工帮扶资金，送温暖资金、救灾补助、劳模“三金〞等具有专门用途的资金。

重点审计范围：工会换届改选、职工培训、职工书屋、职工运动会、职工技能竞赛活动等工程支出。基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会〔五〕工会根本建设和维修改造工程工程管理方面审查要从立项、预算、招投标到竣工决算的全过程监督。查阅工程档案资料，审查工程招投标和工程预决算的详细情况，工程工程执行国家建设制度和履行根本建设程序的情况；比照工程预算与实际结算金额的差异，检查工程造价控制情况；各级工会及市总直属事业单位的根本建设工程〔含新建、改建、扩建〕和5万元以上的维修改造工程，必须由经审会委托具有资质的中介机构进行审计并出具审计报告后，才能办理竣工验收和产权登记。基层工会经费的审查重点与方法中山市总工会中山市总工会第四局部

内部控制审计实操案例中山市总工会内部控制的一般准那么建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与。内部控制是对组织目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及本钱效益原那么等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。中山市总工会内部控制的一般准那么内部控制的审查内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容：内部控制制度的建立和执行情况：查阅单位内部财务制度，审查是否存在大额现金收支行为，是否按财政规定使用公务卡结算，现金是否符合有关规定，有无坐支情况；获取银行账户审理情况、银行对账单等资料，审查银行账户管理情况，是否存在未经财政部门许可私立过渡户的情况。检查会计账簿设置是否符合规定，会计科目使用是否正确，会计报表是否正确按规定时间报送。往来款项清理是否及时，是否存在假发票等情况。政府采购方面情况：对照政府采购限额标准和规定程序，审查政府采购制度执行情况，是否存在不按规定自行采购和盲目购置的问题。中山市总工会内部控制的审查内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容：〔一〕可