第十章 会计法与审计法

2025/1/231第十章会计法与审计法【学习要点】掌握会计法规定的会计核算和会计监督的内容；会计机构、会计人员的职权；审计机关的职责和权限；内部审计和社会审计。熟悉会计和会计法的概念；审计和审计法的概念。了解违反会计法的法律责任；违反审计法的法律责任。2025/1/232第十章会计法与审计法【引例】

某国有公司总经理李某，在2007年通过篡改会计凭证，隐匿销售事项等活动偷逃税款，被该单位会计张某发现，并将李某的行为向税务机关进行报告。为此，李某对张某怀恨在心，此后，在没有任何理由的情况下，将张某调离会计岗位，去从事仓库保管工作。随后，李某又借口张某年龄较大，不能胜任仓库保管工作，强行解聘了张某。要求：李某的行为是否违法？若违法应承担什么法律责任？2025/1/233第十章会计法与审计法第一节会计法律制度

第二节审计法律制度2025/1/234第一节会计法律制度

一、会计和会计法概述（一）会计的概念、职能

1、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，按照规定的程序对各企业、各单位的经济活动和财务收支情况进行连续、系统、全面地记录、计算、分析、检查和监督的一种管理活动。2025/1/235第一节会计法律制度2、会计的基本职能会计核算会计监督2025/1/236第一节会计法律制度（二）会计法概述会计法是规范会计行为和调整会计关系的法律规范的总称。会计行为，是指以会计核算和会计监督为主要内容的一系列会计工作。会计关系，是会计机构、会计人员在办理会计事务、企业对外报送、披露财务报告以及国家在管理会计工作的过程中发生的社会关系。2025/1/237第一节会计法律制度会计法的立法宗旨和基本原则立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。2025/1/238第一节会计法律制度基本原则：真实性原则完整性原则合法性原则2025/1/239第一节会计法律制度二、会计工作管理体制1、会计工作的领导制度“统一领导，分级管理”2、会计工作管理对会计人员的管理单位内部的会计工作管理2025/1/2310第一节会计法律制度三、会计核算（一）会计核算的基本要求1、对会计核算依据的基本要求会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。2025/1/2311第一节会计法律制度2、对会计资料的基本要求会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。生成和提供虚假会计资料是一种严重的违法行为。2025/1/2312第一节会计法律制度3、会计处理方法和会计记录文字《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更会计记录的文字应当使用中文（民族自治地方的单位、在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织除外）2025/1/2313第一节会计法律制度4、对会计电算化的基本要求

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。2025/1/2314第一节会计法律制度5、对会计期间与记账本位币的要求我国是以公历年度为会计年度会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算成人民币。2025/1/2315第一节会计法律制度（二）会计核算的内容款项和有价证券的收支；财务的收支、增减和使用；债券债务的发生和结算；资本的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2025/1/2316第一节会计法律制度（三）会计核算中对会计凭证、会计账簿和财务报告的要求1、对会计凭证的要求2、对会计账簿的要求3、对会计主体的要求4、对财务会计报告的要求2025/1/2317第一节会计法律制度（四）公司、企业会计核算的特别规定1、公司、企业会计核算必须遵循的基本行为准则2、公司、企业会计核算不得实施的行为2025/1/2318第一节会计法律制度四、会计监督会计监督也称会计检查，是会计的基本职能之一，也是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部会计监督、以政府财政部门为主体的国家监督和以注册会计师为主体的社会监督也可以分为内部监督和外部监督2025/1/2319第一节会计法律制度（一）内部监督记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。2025/1/2320第一节会计法律制度（二）外部监督1、国家监督2、社会监督2025/1/2321第一节会计法律制度五、会计机构和会计人员（一）会计机构和会计人员的设置各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2025/1/2322第一节会计法律制度（二）会计机构和会计人员的职责依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事项2025/1/2323第一节会计法律制度（三）会计人员的工作交接会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（四）总会计师的职责和职权总会计师的职责总会计师的职权2025/1/2324第一节会计法律制度六、违反《会计法》的法律责任违反国家统一会计制度行为的法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告2025/1/2325第一节会计法律制度单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密违反《会计法》有关规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人2025/1/2326第二节审计法律制度一、审计及审计法概述（一）审计的概念和特点1、审计的概念审计是指独立于被审计的机构和人员，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行审查、评价的一种监督活动。2025/1/2327第二节审计法律制度2、审计的特征（1）独立性（2）强制性（3）客观性2025/1/2328第二节审计法律制度（二）审计法概念及其适用范围1、审计法的概念审计法是调整审计关系的法律规范的总称。所谓审计关系是指从事审计工作的专职机构和专业人员在审计过程中以及国家在管理审计工作过程中产生的社会关系。2025/1/2329第二节审计法律制度2、审计法的适用范围国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企事业单位的财务开支，以及其他依照该法规定应当接受审计的财政收支和财务收支，都应当接受审计监督。2025/1/2330第二节审计法律制度（三）审计法的宗旨、意义和作用

1、宗旨为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，根据宪法，制定本法。2、意义和作用经济方面政治方面2025/1/2331第二节审计法律制度二、审计监督体系我国的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计。（一）审计机关的审计（1）中央审计机关（2）地方审计机关（3）审计派出机构2025/1/2332第二节审计法律制度（二）内部审计内部审计是指由本部门内部设置的审计机构或者配备的专职审计人员依法独立地对本部门、本单位及下属单位的财务及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行的评价和监督的活动。2025/1/2333第二节审计法律制度（三）社会审计社会审计是指社会审计机构接受委托对被审计单位的财政收支及其有关的经济活动所进行的审计。我国的社会审计机构主要有会计师事务所和审计师事务所，审计