《纳税基础与实务》课件-其他分类所得计算

个人所得税1-工资薪金所得2-劳务报酬所得3-稿酬所得4-特许权使用费所得居民个人综合所得非居民个人四项所得回顾1-按年度合并纳税2-每年6万+专项扣除+专项附加扣除+其他扣除3-预扣预缴+汇算清缴1-按月或者按次分项计算2-没有专项扣除和专项附加扣除3-主要由支付人代扣代缴5-经营所得6-财产租赁所得7-财产转让所得8-利息股息红利所得9-偶然所得纳税人按年计算按月/季预缴年终汇算清缴分项/按月或次计算个税财产租赁所得个税计算个人所得税财产租赁所得：是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。征税范围个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”项目。税率财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。每月/次收入≤4000元的，减除费用按800计算。应纳税所得额=每月/次收入-800每月/次收入>4000元的，减除费用按20%计算。应纳税所得额=每月/次收入×（1-20%）应纳税所得额财产出租费用扣除的特殊规定个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予在下次继续扣除，直至扣完为止）（3）税法规定的费用扣除标准。应纳税所得额每月/次收入≤4000元的，减除费用按800计算。应纳税所得额=每月收入-税费-修缮费用（以800元为限）-800每月/次收入>4000元的，减除费用按20%计算。应纳税所得额=[每月收入-税费-修缮费用（以800元为限）]×(1-20%)应纳税所得额个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。注意案例应纳税所得额=3000-200-800-800=1200（元）应纳税额=1200×10%=120（元）解析李先生按市场价格出租住房，2021年3月取得不含税租金收入3000元，当月发生的准予扣除的税费200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某3月应缴纳个人所得税为多少元？财产转让所得个税计算个人所得税财产转让所得是指个人转让以下财产取得的所得。有价证券股权合伙企业中的财产份额不动产机器设备车船以及其他财产征税范围税率适用比例税率，税率为20%。以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和转让发生的相关税费后的余额为应纳税所得额。财产原值按照下列方法计算：1.有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；2.不动产，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；3.土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；4.机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。应纳税所得额应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%应纳税额计算应纳税额计算1.转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等税金。注意事项2.合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。4.计算转让所得可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。3.个人财产转让收入为不含税增值税收入，其取得房屋支付的价款中包含的增值税计入财产原值。应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%应纳个人所得税=（260-120-1.2）×20%=27.76万元丁先生个人卖房取得不含增值税收入260万元，该房产买入时的价格为120万元（包含支付的增值税5.71万元），转让时发生合理的税费1.2万元（不含本次转让的增值税13万元）。已知，财产转让所得个人所得税税率为20%，计算这笔转让财产应纳个人所得税？案例解析利息、股息、红利所得个税计算个人所得税是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。1.利息：一般是指存款、贷款和债券的利息。2.股息、红利：是指个人拥有股权取得的公司、企业分红。3.免税利息：国债利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。征税范围税率适用比例税率，税率为20%。应纳税额=每次收入额×20%(每次收入额不做扣减)应纳税额计算持股期限≤1个月1个月＜持股期限≤12个月持股期限﹥1年个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票股息红利所得全额计入应纳税所得额暂减50%计入应纳税所得暂免征收利息、股息、红利所得不涉及减除费用，故排除选项BC；本题涉及上市公司股息（看持股时间），李某3月购入并且在同年12月售出，持股期限处于大于1个月小于1年，暂按照50%计入应纳税所得额，选项A错误。

2021年3月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息8000元，12月将持有的股票全部卖出。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。案例C8000×(1-20%)×50%×20%8000×20%A8000×(1-20%)×20%B8000×50%×20%D解析偶然所得个税计算个人所得税指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。包括现金、实物和有价证券。1.个人参加有奖储蓄取得的各种形式的中奖所得，属于机遇性的所得，应按照“偶然所得”应税项目的规定征收个人所得税。2.个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票(奖券)一次中奖收入在10000元以下(含10000元)的，暂免征收个人所得税；超过10000元的，应按税法规定全额征税。3.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目，由举办有奖销售活动的企业(单位)代扣代缴个人所得税。征收范围偶然所得适用比例税率，税率为20%。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，以每次取得该项收入为一次。应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%税率应纳税所得额应纳税额2021年5月，张先生购买福利彩票一次中奖收入200000元，购买彩票支出1000元。已知，偶然所得个人所得税税率为20%，计算张某当月该笔中奖收入应缴纳的所得税税额。案例解析偶然所得应以每次收入额全额计税，除另有规