财政学：第六章 转移性支出

第六章 转移性支出第一节社会保障支出第二节财政补贴第三节税收支出Chapter6

Transferpayments

6.1Expendituresonsocialsecurity6.2Subsidization6.3Taxexpenditure第一节社会保障支出一、社会保障支出与社会保障制度(expendituresonsocialsecurityandthesocialsecuritysystem)二、世界各国的社会保障制度(thesocialsecuritysystemindevelopedcountry)三、我国的社会保障制度(thesocialsecurityitemsinChina)四．我国社会保障制度进一步完善的目标和问题(improvementsinsocialsecuritysysteminChina)补充：转移支出的特点、体系：转移支出的特点：财政资金单方面的支出，不需支付相应的等价物。体系：

社会保障支出

补助支出税式支出财政补贴支出转移支出

捐赠支出

债务利息支出《财政学》(第五版）陈共主编一、社会保障支出与社会保障制度（一）社会保障支出的性质（二）政府实施社会保障制度的重要意义劳动和社会保障部(一）社会保障支出的性质社会保障支出含义：由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施。社会保障的内容：社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育保险）、社会福利、社会救助、社会优抚★社会保障是政府依照一定的法律和规定，强制性地参与一部分国民收入的再分配，对全体社会成员的基本权利和基本福利提供保障的一系列物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机制。市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1．社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。２.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。３.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。

★私人保险市场的缺陷

1.存在逆向选择和道德风险；

2.无法解决个人储蓄不足和“免费搭车”问题；

3.难以抗拒系统性风险；

4.无法进行有目的的收入在分配二、西方国家的社会保障制度

（一）西方国家社会保障制度的建立和发展（二）西方国家社会保障制度的规模（三）西方国家社会保障制度的特点若干国家社会保障税和

社会保障支出占中央财政收支的比重国家美国英国日本巴西韩国马来西亚社会保障税占中央财政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社会保障支出占中央财政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1

若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％）西方各国社会保障制度共同的特点：（１）保障项目名目繁多（２）社会保障资金有确定的来源（主要来源于社会保障税）（３）社会保障支出依法由政府集中安排（4）西方国家社会保障遵循国民待遇原则（5）社会保险资金运作有现收现付制、基金制（完全基金制和部分基金制）

补充：社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集

其资金直接来源于政府的一般税收收入，而支出项目则列入政府的一般经费预算，并通过政府的有关管理部门将补助金转移到受助人手中。补充：社会保障资金的筹措机制

是采用预筹积累方式来筹集资金，在若干年里，按规定的一定比例逐年逐月缴纳而积累形成的。

1.基金制养老金=社会保险税（费)+利息=资本金+收益基金制保险资金筹集模式理论基础：纵向公平（莫迪利安尼：生命周期消费理论）原则：事先提留、逐年积累、到期使用。优点：激励效果明显（缴费率高、对应性强、能形成预筹资金）、不存在支付危机缺点：面临通胀危机和保值增值压力、管理成本高适用对象：一般养老保险。

即当年筹集的保险资金只用于满足当年支出的需要，而不为以后年度的社会保险储备基金。

2.现收现付制第t-1代人得到的总受益额=第t代人的缴款额现收现付制资金筹集模式理论基础：横向公平

优点：费率调整灵活、社会互济性强、易于操作、不受通胀影响

缺点：每年重新计算保险费、费率不稳定、代际转移

适用对象：医疗、生育、失业等短期项目思考：现收现付的资金筹措模式如何应对现代经济社会发展的挑战？★资料：现收现付制面临的问题——支付危机支付危机产生的原因：人口增长率下降生产率提高的下降退休年龄下降寿命的延长支付危机：解决途径：★资料;按照国家的标准，65岁以上人口占总人口比重达到7%以上即为老龄化社会。据六普人口资料60岁人口占总人口比例13.26%，65岁人口占总人口比例8.87%。3.混合制

混合制是指根据社会保障项目的特点，资金的筹集一部分采用基金制方式，一部分采用现收现付制方式。

理论基础：综合横向公平和纵向公平

优点：综合了基金制和现收现付制的优点

缺陷：一定程度上实现了基金制和现收现付制优势互补。三、我国的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立、发展和已经取得的进展（二）面临的挑战我国社会保障制度的建立和发展

１．传统体制下的社会保障制度２．改革开放后社会保障制度的改革１．传统体制下的社会保障制度

依据：1951年政务院：《中华人民共和国劳动保险条例》内容：

集体所有制：资金来源——公积金和公益金保障对象——集体成员保障范围——窄、水平低

国有企业：资金来源——国有经济单位保障对象——国有企业单位人员保障范围——宽、层次较低

城乡无差别保障：国家面向全体国民提供：抚恤、社会福利救助、自然灾害救济2.改革开放后一段时间的社会保障制度的改革：

城市：逐步建立包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤、生育保险和社会救济和社会福利为辅助的社会保险体系

农村：社会保障的经济基础逐渐丧失，社会保障陷入困境（一）当前社会保险已经取得的进展1.我国社会保险改革有力配合了国有企业改革2.创建了符合中国国情的社会统筹账户与个人账户相结合的部分基金运作模式3.积极推进了广大农村人口的社会保险改革。

（1）新农保（2009年）的特点：“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”；（2）新农合目标（2002年）：“逐步建立以大病统筹为主的新型农村合作医疗制度”。具体做法：农民自愿参加，采取个人缴费，集体扶持，政府资助的方式筹集资金，以大病统筹为主，互助共济。4.多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大，即缴费型和费缴费型相结合。5.立法通过并实施社会保险法（2011年7月通过《中华人民共和国社会保险法》）,确立五项原则（P94-95）。（二）面临的挑战和应对措施挑战：1.尽快弥补制度上的缺失，覆盖上的遗漏和衔接上的缝隙。2.城市化加快条件下，加快消除城乡二元社会保险结构，实现城乡统筹。3.迎接人口老龄化的挑战。/topic/news/laolinghua/对策：1.加快健全覆盖城乡居民的社会保险体系，将新型农村社会养老保险试点范围扩大到占全国40%的县；2.推进城镇居民养老保险试点，解决集体企业退休人员养老保障历史遗留问题，建立企业退休人员基本养老金正常调整机制；积极推进机关事业单位养老保险制度改革；3.完善城乡低保制度多渠道增加社会保障基金，扩大财政保障范围。资料：中国人口老龄化问题

预计到2015年，我国60岁以上老年人口将达到2.16亿，约占总人口的16.7%，年均净增老年人口800多万，超过新增人口数量；80岁以上的高龄老人将达到2400万，约占老年人口的11.1%，年均净增高龄老人100万，增速超过我国人口老龄化速度；65岁以上空巢老年人口将超过5100万，约占老年人口的近1／4，老年人照料问题更加突出。（三）财政部门在社会保险制度实施中的职责和投入1.对各项经费的支持2.由中央财政拨款设立全国社会保障基金，用于社会保障指出的补充和调剂3.补贴社会保险基金预算支付的不足。亟需解决的问题

隐性债务：关键问题

“空账”(据国家体改办课题组测算，1997年我国养老金隐性债务规模为当年GDP的145%，而同期GDP为74462.6亿元）；目前我国80%以上的劳动者没有基本养老保险。根据政府权威机构的统计,全国养老金缺口达到2·5万亿元人民币（2005年全国人大会期间劳动与社会保障部郑斯林部长透露）；中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文日前透露，中国养老金“空账”规模约1.3万亿。世界银行2006年的研究报告指出,2001~2007年,中国基本养老保险缺口将高达9·15万亿元人民币。与此同时,我国60%以上的医疗费来自个人,城镇有44%以上的人没有任何制度性的医疗保障,农村高达80%。大多数人1年收入难以支付1次性住院费。在全国陷入赤贫者中,有1/4~1/3的人同疾病治疗有关。资金来源：1.国有股减持或土地批租收入2.从财政收入中划出一定比例3.开征社会保障税或提高税率4.发行债券养老保险体系的完善可行的养老基金管理模式社会保险（养老保险）的经济效应对储蓄的影响负效应：

财富替代效应——工人因参加社会保障而积累的财富取代其他形式的私人财富而减少储蓄。正效应退休效应——由于社会保障会促使人们提早退休(使退休时期变长)，从而也会促使人们在工作时期增加个人储蓄。遗产效应——希望留给子女资产作为弥补他们因社会保障税负担而遭受损失的老年人将增加储蓄。由于三种效应作用方向不同，仅靠理论无法弄清养老保险如何影响储蓄，这有赖于经验分析。对劳动供给的影响影响途径

负效应：征税(或缴费)→收入减少→降低当期消费→抑制劳动供给（社会保险税的替代效应）

正效应：征税(或缴费)→收入减少→增加劳动供给，以使生活水平不至于下降（社会保险税的收入效应）影响程度与筹资模式和给付结构密切相关对收入再分配的影响个人不同时期收入的再分配完全积累制——效应明显现收现付制——效应较间接代际间收入再分配现收现付制——明显；基金制——不明显同代间收入再分配体现为高收入者向低收入者的转移﹡

社会保障金—税收比率：一生所得社会保障金的精算值除以所付社会保障税的精算值。精算值是基于一个人在每一年龄上去世的概率计算出来的，同时由于要加总不同年度的保障金和税收，就必须把它们转换成现值。社会保障金—税收比率为100％意味着受益者在退休时期的预期社会保障金现值等于在工作时期缴纳的社会保障税的现值。从美国的情况来看，1995年，到65岁退休的挣平均收入的男性工人，社会保障金—税收比率为95％；收人为平均收入45％的男性工人，社会保障金——税收比率为128％；收入为最高保险收入的人，社会保障金——税收比率为78％。相对于社会保障缴款而言，社会保障是低收人工入比较好的“投资”。因此，社会保障制度不仅仅是一个社会保险计划，更是一个把收入从高收人群体再分配给低收人群体的庞大的收入再分配计划。社会保险的再分配效应：

社会保障金——税收比率失业保险的经济效应道德风险问题（负面影响）１.使失业者比在没有保险时花更多的时间找工作；

2.使部分失业者倾向于在失业概率很大的行业中就业。正面影响：失业保险增加失业持续期未必是坏事失业者花更多时间找工作，可能有利于找到适合发挥自己专长的工作。补充资料：医疗保险引致的效率损失产生原因：道德风险问题道德风险导致效率损失图6-3道德风险导致人们对医疗服务的需求过量

附录：医疗保险引致的效率损失结论：医疗保险的引入导致了效率损失，其数量可以用左图的三角形EAE'的面积来衡量

图6-3讨论：医疗保险效率损失的原因分析

一、主体行为分析：参保人：行为目标、约束、行为方式社保定点医院：行为目标、约束、行为方式医疗保险机构：行为目标、约束、方式二、相关主体行为对医疗保险效率损失的影响三、对策研究★思考：试分析天价医疗费用产生的原因、机制和解决途径。资料：医保金是怎样流失的:/china/20110323/109658.shtml让医改成为看得见的福利（2011.03.09/china/20110309/113721.shtml社会救济、社会福利和社会优抚项目

１．社会救济主要包括：（１）城镇居民最低生活保障、（２）下岗职工生活补贴、（３）农村“五保户”救济、（４）灾民救济、（5）2007年开始农民最低生活保障２．社会福利项目：狭义社会福利，是指对特定社会成员的优待和提供的福利，主要是对孤老残幼等有特殊困难的社会成员进行基本生活保障。3.社会优抚：主要是对现役军人和退役人员及其有关人员提供的一种特殊保障。问题

我国现行社会保障制度具有典型的城乡二元社会保障的特征，这种格局出现的原因是什么？对城乡统筹发展的影响机制是什么？怎样促进城乡社会保障的统一？★我国社保改革待解难题

·社会保障覆盖面还不够宽·社会保障基金筹措困难·多头管理、体制分散·失业保险面临前所未有的压力·人口老龄化对社保体系影响大·社会保障法制性不强资料：关注我国社会保障改革热点焦点问题/s2009/sbzd/第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（thenatureandclassificationofsubsidization

）二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、财政补贴进一步完善的思路(improvementsinsubsidization)第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质

是转移支付的一种形式。（二）财政补贴的分类

1.在政府收支分类目录中，包括物价补贴和企业亏损补贴两大类2.在WTO的《补贴与反补贴措施协议》中，包括禁止性的补贴、可述补贴、不可述补贴我国财政补贴年份物价补贴(亿元)企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我国财政补贴第二节财政补贴二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（一）财政补贴经济影响的机理分析（二）财政补贴的积极效应（三）我国财政补贴存在的问题（一）财政补贴经济影响的机理分析1．财政补贴可以改变需求结构

补贴——比价关系变化——需求结构2．财政补贴可以改变供给结构

补贴——价格变化——企业利润——供给结构3．将外部效应内在化（对于具有正外部经济效应的经济行为)第二节财政补贴（二）财政补贴的积极效应

1．财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。

2．财政补贴可以以财政资金带动社会资金。

3．加大技术改造力度，推动产业升级。

4．消除“排挤效应”。

5．对社会经济发挥稳定效应。第二节财政补贴（三）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题

1．财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。

2．长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。

3．不利于经济体制改革的顺利进行。

4．某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。三、财政补贴调整与改革（一）取消不符合WTO规则的补贴

1.取消针对出口的各种财政补贴2.我国曾存在的采用税收手段支持国产产品替代进口的补贴3.取消对农产品出口的补贴（二）合理利用可述补贴，“黄箱”政策（三）用足用好不可述补贴

1.增加对落后地区的补贴2.运用财政补贴加强环境保护3.运用财政补贴促进中小企业加速发展（四）调整现行一些效率不高的补贴

1.调整粮食补贴，改善农业补贴方式2.取消对国有企业的补贴第二节财政补贴专栏：ＷＴＯ一定排斥财政补贴？《补贴与反补贴措施协议》

“专项性补贴”“非专项性补贴”红箱补贴黄箱补贴绿箱补贴对补贴无限制第三节税式支出一、税收支出的概念与分类(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、税收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、税收支出的预算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)第三节税收支出一、税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念

税收支出，是以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

（二）税收支出分类1．照